Особые экономические зоны как инструмент оптимизации налоговой нагрузки современного предприятия
Что такое чистая прибыль предприятия? ? ? ! Прибыль = Выручка - Расходы Чистая прибыль – это те деньги, которые остаются у предприятия после того, как из балансовой (валовой) прибыли вычитаются различные отчисления, налоги и прочие выплаты. Чистая прибыль – это источник финансирования производственных процессов. Основные факторы, влияющие на объем чистой прибыли, это: Ø доходы компании от продажи товаров/услуг; Ø себестоимость; Ø размер налоговых и иных выплат. 2
Особые (свободные) экономические зоны СЭЗ – обособленный самостоятельный экономико-правовой институт, обладающий собственными правовыми нормами, регулирующими экономические и социальные отношения на неком территориальном образовании. Основные экономические субъекты производственной системы СЭЗ: Ø Государство (совокупность государственных учреждений, вовлеченных в механизм осуществления деятельности в рамках СЭЗ); Ø Органы управления СЭЗ (может быть как частной, так и государственной управляющей компанией); Ø Компании из различных сфер деятельности, осуществляющие свою деятельность на территории СЭЗ (резиденты и нерезиденты); Ø Физические лица, вовлеченные в данный процесс (наемные работники всех вышеперечисленных контрагентов). 3
Основные типы свободных зон в мире(1/2) операции • Торговая зона (ТЗ) — территория, выведенная за пределы национальной таможенной территории. Внутри проводятся операции по складированию товаров и их предпродажной подготовке (упаковка, маркировка, контроль качества и т. п. ). Отличаются достаточно быстрой окупаемостью. Основные виды: • Свободные порты • Свободные города • Зоны свободной торговли (не путать с ЗСТ-интеграции!) • Свободные таможенные зоны • Магазины Duty Free • Промышленно-производственная зона (ППЗ) — часть национальной таможенной территории, внутри которой налажено производство конкретной промышленной продукции; при этом инвесторам предоставляются различные льготы. Часто может служить целям экспортного ориентирования или импортозамещения. Основные виды: • Зона одной отрасли • Зона одного предприятия • Экспортно-производственная зона • Промышленный парк • Технико-внедренческая зона (ТВЗ) — территория, выведенная за пределы национальной таможенной территории, внутри которой размещаются научно-исследовательские, проектные, конструкторские бюро и организации. Нацелены на разработку НИОКР и коммерциализацию результатов. Некоторые виды: • технопарк • технополис 4
Примеры ОЭЗ 5
Особые экономические зоны РФ Особые экономические зоны – это территории, которые наделены особым юридическим статусом и экономическими (налоговыми, таможенными, инфраструктурными) льготами для привлечения российских и зарубежных инвесторов в приоритетные для России отрасли (ФЗ-116). Цель создания особых экономических зон - развитие высокотехнологичных отраслей экономики, импортозамещающих производств, туризма и санаторно-курортной сферы, разработка и производство новых видов продукции, расширение транспортно-логистической системы. Калининград Московская область Свердловская область Москва Ульяновск Томск Мурманск Промышленнопроизводственные зоны Техниковнедренческие зоны Москва Туристскорекреационные зоны Портовые зоны Республика Татарстан Самарская область Санкт-Петербург Липецк Северокавказский туристический кластер Ставропольский Край Остров Русский Республика Бурятия Республика Алтай Иркутская область Алтайский Край Хабаровский Край 6
Типы особых экономических зон ПОРТОВЫЕ ОЭЗ ТУРИСТСКОРЕКРЕАЦИОННЫЕ ОЭЗ ТЕХНИКОВНЕДРЕНЧЕСКИЕ ОЭЗ ПРОМЫЩЛЕННОПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ОЭЗ 7
Преимущества размещения бизнеса в ОЭЗ Инфраструктура ОЭЗ Льготный налоговый режим ** Россия ОЭЗ Налог на прибыль, % 20 13. 5 -15. 5* Налог на собственность, % 2. 2 0 * Налог на землю, % 1. 5 0 * 0. 1 – 3. 5 0 * 34 14 100% рыночной стоимости 4 - 50% кадастровой стоимости Отсутствие оплаты за технологическое присоединение к сетям Транспортный налог (в EUR за 1 л. с. ) Социальные налоги (только для технико-внедренческих ОЭЗ), % Стоимость выкупа земельных участков * Налоговые каникулы предоставляются региональными органами власти на срок до 10 лет ** Для всех типов зон продолжительность 20 лет, за исключением портовых зон (49 лет). Водоснабжение Газоснабжение Электричество Тепловые сети Доступ к готовой инфраструктуре Логистические терминалы Таможенные терминалы Льготный таможенный режим Импорт • Отсутствие импортных пошлин на оборудование, сырьё и материалы и компоненты; • Отсутствие НДС на оборудование, сырьё и материалы и компоненты. Льготные условия аренды Офисные помещения Земельные участки Экспорт • Отсутствие экспортных пошлин на готовую продукцию, имеющую иностранный статус. 8
Резиденты особых экономических зон РФ 9
Основные типы свободных зон в мире (2/2) сервисы Сервисная зона — территория с льготным режимом для фирм, занятых оказанием финансовых и нефинансовых услуг (экспортно-импортными операциями, операциями с недвижимостью, перевозками). Основные виды: • • • Зона свободных банковских услуг Зона свободных финансовых услуг Зона свободных страховых услуг Зона свободных туристско-рекреационных услуг Оффшорная зона Территория государства или её часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения, как правило, при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого государства. 10
Оффшорные зоны на карте мира 11
Основные категории оффшорных юрисдикций С льготным налогообложением С нулевым налогообложением Государства с высокими налогами и системой специальных налоговых льгот (вывоз и репатриация дивидендов, банковских процентов, платежей роялти налогооблагаются по сниженной ставке или ставке ” 0”%); К ним относятся небольшие государства, в основном островные и административные территории, где снижены налоги или вообще отсутствуют. В таких зонах от офшорных компаний требуют финансовую отчётность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы. Это — Ирландия, Гибралтар, остров Мэн, Гонконг, Швейцария, Кипр, Новая Зеландия, США. Сюда относятся так называемые ”классические” оффшорные зоны: Британские Виргинские Острова, Панама, Сейшельские острова, Белиз, Невис, Багамские острова и другие. 12
Основные преимущества оффшорных зон с нулевым налогообложением Освобождение от уплаты налогов • Вместо налога платиться ежегодный регистрационный сбор ( налог на франшизу). • Условием использования этого преимущества есть ведение бизнеса за пределами юрисдикции (компания зарегистрирована в оффшоре, хозяйственную деятельность ведет в другой стране). Нет финансовой отчетности и аудита Нет валютного контроля Конфиденциальность Упрощенная процедура регистрации оффшорной компании Дешевое содержание оффшорных компаний 13
Основные отличие оффшорных и особых экономических зон Особенность ОЭЗ Оффшор Деятельность ведется на территории самой зоны Необходимо получать статус резидента Полное отсутствие налогов Этика 14
Скачать презентацию Особые экономические зоны как инструмент оптимизации налоговой нагрузки
Лекция четверг.pptx