Особенности налогового регулирования

Особенности налогового регулирования прибыли и доходов банков и страховщиков

Плательщики налога коммерческие банки, включая иностранные, их филиалы и представительства, имеющие собств. корреспондентские счета, ведущие самостоятельный бухгалтерский учет и составляющие баланс

Облагаемый оборот валовая прибыль, рассчитываемая как разница между операционными и прочими доходами (расчетно согласно I разделу Положения НК) и расходами (расчетно согласно II разделу Положения НК), скорректированная на доходы и расходы, составляющие III раздел Положения

В состав доходов банков, учитываемых при расчете налоговой базы для уплаты налога на прибыль, входили: начисленные и полученные проценты по выданным кредитам, в т. ч. по централизованным кредитам, предоставляемым ЦБ РФ через коммерч. банки предприятиям и организациям; комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные операции; плата за услуги по осуществлению корреспондентских отношений;

В состав доходов банков, учитываемых при расчете налоговой базы для уплаты налога на прибыль, входили: доходы от операций с валютой; суммы полученных процентов по остаткам на корреспондентских счетах, открытых банком в др. банках. В состав совокупной величины доходов банков включались плата за услуги, оказываемые банком клиентам за открытие и ведение их расчетных, текущих, валютных, ссудных и иных счетов, выдачу (получение) наличных денег, за оказание информационных. , экспертных, юридических и др. услуг, а также положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг, принадлежащих банку (в т. ч. и государственных)

Специфика порядка определения облагаемого оборота - включение некоторых величин, реально не проходящих через доходные счета бухгалтерского учета, например: безвозмезднаяпередача юр. и физ. лицами денежных и основных средств, материальных и нематериальных активов в стоимостном выражении исходя из рыночных цен;

Специфика порядка определения облагаемого оборота - включение некоторых величин, реально не проходящих через доходные счета бухгалтерского учета, например: компенсация разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка, а также возмещение разницы при продаже иностранной валюты работникам банка по курсу, более низкому, чем установленный на день продажи для всех остальных покупателей. Не участвуют в расчете налоговой базы материальные, нематериальные и денежные средства, в т. ч. из резерва на возможные потери по ссудам, передаваемые в пределах одного юридич. лица, в т. ч. между головной организацией и ее филиалами

Облагаемые доходы уменьшаются на величину расходов, учитываемых при расчете налоговой базы согласно разделу II Положения

Ряд издержек банка включались в расходы для расчета налога на прибыль только при наличии сметы, приказа и соблюдении установленных правительством норм. К ним относились: расходы на рекламу; представительские расходы; командировочные расходы, связанные с банковской деятельностью; выплаты компенсаций за использование работниками банка для служебных поездок легковых автомобилей; расходы на обучение на основе договоров о подготовке, повышении квалификации и переподготовке банковских работников

Разница между доходами и расходами корректируется на доходы и расходы, непосредственно относимые на финансовые результаты (III раздел Положения): положительная и отрицательная курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, штрафы, полученные и уплаченные банком, судебные расходы и их возмещение и др.

Ставки налога Согласно налогового законодательства установлена следующая иерархия налогообложения банковских доходов: а) доходы по ссудам, выданным юридическим лицам и населению, а также доходы по подавляющему большинству иных активных инструментов облагаются налогом на прибыль в размере 20%; б) доходы от вложений в государственные долговые обязательства, будучи освобожденными от всех оборотных налогов, а также налога на прибыль, облагаются по единой ставке 15%;

Ставки налога Согласно налогового законодательства установлена следующая иерархия налогообложения банковских доходов: в) доходы от внутрисистемного размещения ресурсов, которые имеют место в крупных банках с разветвленной сетью филиалов, не попадают под налогообложение по причине того, что движение финансовых потоков происходит в рамках одного юридического лица; данный вид активов наиболее привлекателен с точки зрения снижения налоговых платежей

Ставки налога Таким образом, при вложении средств в кредиты, может возникнуть налог на прибыль с весьма высокой ставкой – 20%. В свою очередь, доходы от вложения в государственные ценные бумаги, независимо от того, получает банк прибыль или нет, будут в полном объеме обложены налогом по ставке 15%. В этом случае величина налоговых платежей – величина постоянная

Ставки налога По словам Аксакова (Аксаков Анатолий Геннадьевич, депутат Госдумы РФ, экономист, президент Ассоциации региональных банков России. ), сейчас большая часть прибыли российской банковской системы уходит на потребление и выплату дивидендов акционерам. Депутат предлагает предоставлять кредитным организациям льготу по налогу на прибыль до 50%, если полученные деньги банки будут направлять на повышение собственной капитализации

Ставки налога Причем возможно увеличить ставку налога на прибыль, «скажем, до 30%» , говорит Аксаков. «Тогда появляется стимул не проедать эту прибыль, а направлять на увеличение капитала банка, — убежден он. — А тот, кто хочет прибыль проедать, пусть платит, и за счет этого бюджет будет выигрывать»