Особенности налогообложения Франции
Официальное название: Франция – высокоразвитая страна, обладающая современной промышленностью с большой долей наукоемких производств, высокоинтенсивным сельским хозяйством и развитой инфраструктурой. Французская республика Государственное устройство: республика. Глава государства — президент Столица: Париж Территория: 551 тыс. кв. км Население: 60, 4 млн. человек. В Париже и его окрестностях живет 9 млн человек. Большая часть населения Франции исповедует католицизм. Государственный язык: французский. На окраинах страны говорят по-баскски (Пиренеи), по-каталонски (Руссильон), на диалектах итальянского (остров Корсика), по-немецки (провинция Эльзас), по-бретонски (Западная Бретань). Денежная единица: евро. Время: отстает от московского на 2 часа.
Социально-экономическое развитие Франции Критерии Социальные: Численные показатели · Площадь территории (тыс. км 2) 551. 6 · Численность населения (млн. чел. ) 60 · Плотность населения (чел. /км 2) 105 · Годовой прирост населения (%) 0. 28 · ИРЧП 0. 938 · Трудовые ресурсы (млн. чел. ) Экономические: 31. 6 · Инфляция 1, 5 · ВВП (трлн. долл. ) 1, 77 · ВВП на душу населения (тыс. долл. ) 29500 · Годовые приросты ВВП (%) 1, 8 · Безработица (%) 9, 8 · Доля ВВП (%) ü На образование 5, 6 ü На НИОКР 2, 3 ü На здравоохранение 7, 4 · Доля ВВП (%) ü с/х 4 ü промышленность 20, 6 ü сфера услуг 75, 4 - туризм (млн. чел) · внешнеэкономические связи 20 ü импорт товаров и услуг (%) 25 ü экспорт товаров и услуг (%) 26 ü иностранные инвестиции (%) 12 По экономическому потенциалу Ф. – вторая держава в Западной Европе после Германии. Ф. – страна смешанной экономики. Главную роль в экономике играют несколько десятков промышленных корпораций и банков, тесно связанные между собой и с иностранным капиталом. Это «Альф-Акитен» (нефтяная), «Пежо-Ситроен» и «Рено» (автомобильная промышленность), «Алькатель» и «Томсон» (электроника), «Юзинор. Сисилор» (черная металлургия), «Рон-Пуленк» (химическая). Ф. лидирует в мире по приему зарубежных туристов (иногда свыше 60 млн. в год). Доходы от них составляют более 25 млн. долл. Основные поставщики туристов: Германия, Великобритания, США, быстро растет число японцев. Внешние экономические связи Ф. весьма интенсивны и многообразны, имеют огромное значение для жизни республики. Основная сфера приложения французского капитала – страны Западной Европы, особенно Бельгия, Люксембург, Германия и Швейцария, и страны Африки. Растет значение экспорта капитала в США, страны ОПЕК и Латинской Америки.
Налоговая система Франции Отличительными особенностями налоговой системы Франции являются: - социальная направленность; - преобладание косвенных налогов; - особая роль подоходного налога; - гибкость системы в сочетании со строгостью; - широкая система льгот и скидок; - открытость для международных налоговых соглашений. Во Франции существует двухуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц
Налоговое бремя Распределение общего объема поступлений в государственный бюджет Франции по видам налогов в 2010 году, млн. франков Виды налогов Налог на добавленную стоимость Подоходный налог с физических лиц Налог на прибыль Пошлины на нефтепродукты Акцизы Прочие налоги Неналоговые поступления Всего доходов Сумма налога, млн. франков 669 962 293 110 170 140 118 618 187 900 57 220 120 267 1 617 217 Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в государственный бюджет. В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов. Доля налогов в местном бюджете - 40%, дотации государства - 30%, остальные 30% - собственные поступления и займы. Основной источник налоговых поступлений в местных бюджетах (43%) - налог на профессию, который уплачивается всеми предприятиями. Удельный вес, % 41, 4 18, 1 10, 6 7, 3 11, 6 3, 6 7, 4 100 Франция остается одной из стран с самым высоким уровнем налогообложения в Европейском союзе. Уровень налогообложения во Франции - 42, 8% ВВП при среднеевропейском 39, 3%. Франция остается одной из стран с самым высоким уровнем налогообложения в Европейском союзе. Эту старую истину лишний раз подтверждает доклад, опубликованный в понедельник европейским статистическим агентством «Евростат» . Статистики проанализировали данные за 2008 год – первый год мирового финансового кризиса.
Структура налоговых поступлений Франция - одна из ведущих западных государств Европы, она занимает седьмое место среди всех стран мира - 4, 7 % ВВП с 1 % населения земного шара. Структура налоговых доходов бюджета формируется следующим образом: прямые налоги - 36 %, косвенные налоги - 59, 2, неналоговые поступления - 4, 8.
Налоги на потребление. Налог на добавленную стоимость Франция – родина НДС. Он был разработан здесь в начале 1950 -х гг. и взимается с 1954 г. В доходной части центрального бюджета НДС составляет 41, 4%. Он взимается методом частичных платежей. Существует 4 вида ставок НДС: 1. 18, 6% - основная ставка на все виды товаров и услуг; 2. 22% ( раньше 33, 33%) - предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак; 3. 7% - сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги); 4. 5, 5% - на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт). Сейчас наблюдается тенденция к снижению ставок и переходу к двум ставкам - 18, 6% и 5, 5%.
Налоги на доходы Подоходный налог Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а так же предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Данный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета. Налоговые ставки - от 0 до 58% в зависимости от доходов. Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы. Не облагаются налогом (ставка 0%) доходы, не превышающие 18 140 франков. Максимальная ставка применяется для дохода больше 246 770 франков. Подоходный налог должны уплачивать все проживающие во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений. Принципиальная особенность - обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. Если плательщик холост, для налога это семья из одного человека.
Налоги на собственность Во Франции важное место в бюджете занимают налоги на собственность. Обложению налогом на собственность подлежат имущество, имущественные права и ценные бумаги, находящиеся в собственности, по состоянию на 1 января. Стоимость имущества, франки Налоговая ставка, % До 4 260 000 0 От 4 260 001 до 6 920 000 0, 5 От 6 920 001 до 13 740 000 0, 7 От 13 740 001 до 21 320 000 0, 9 От 21 320001 до 41 280000 1, 2 Свыше 41 280 001 1, 5 Сумма подоходного налога и налога на собственность не должна превышать 85% всего дохода.
Международные налоговые соглашения Франции Рассматривая налоги Франции в международном аспекте, можно отметить значительное количество международных налоговых соглашений. При всей самобытности своей системы страна стремится к сближению с налоговыми системами других стран мира. Рассматривая налоговые соглашения Франции в территориальном аспекте, можно выделить три региона основных экономикополитических интересов страны. Прежде всего, это развитые страны Европы, США и Япония. По числу соглашений с ними (27) Франция занимает 2 -е место в ЕС. Франция имеет по 24 международных налоговых соглашения со странами Африки и со странами Азии. Среди стран-членов ЕС это лучший показатель. Можно предположить, что этот факт обусловлен не только экономической целесообразностью, но и историческими особенностями отношений Франции с этими регионами. Что касается Латинской Америки и государств Карибского бассейна, то Франция имеет соглашения только с 7 из них (4 -ое место в ЕС).
Другие особенности французского налогообложения Налоговый авуар. Представляет собой компенсацию двойного налогообложения держателей акций, которые облагаются подоходным налогом как физические лица с доходов от дивидендов и также облагается налогом доход АО. Налогообложение доходов от перепродажи имущества. Разница и покупной ценой представляет собой базу обложения. К ней применяются две разные ставки: 1) 42%, если акт продажи произошел в течение двух лет владения; 2) 15%, если акт продажи произошел после двух лет владения. Затраты на профессиональную подготовку. От налогообложения освобождаются 25% от суммы прироста затрат на профессиональную подготовку.
Различия между налоговыми системами России и Франции Россия 1. Тип налоговой системы Франция трехуровневая двухуровневая 2. Наличие специальных 1) упрощенная система; 2) единый налог на вмененный доход; 3) режимов сельскохозяйственный отсутствуют налог 3. Действие некоторых налог на профессиональное образование налог на добычу полезных ископаемых --- водный налог --- налог на игорный бизнес налогов --- 4. Основная ставка НДС 5, 5% 18, 6% 5. Ставка налога на прибыль 6. Ставка налога на доходы физических лиц 7. Ставки социальных отчислений 8. Налоговые органы 20% 34% плоская шкала прогрессивная шкала 13% 0 – 58% 26% в государственные внебюджетные фонды 4, 5% – 13, 5% в государственный бюджет Федеральная налоговая служба; управления Государственная налоговая дирекция; службы по субъектам РФ; межрегиональные местные налоговые центры. Налоговые инспекции службы, инспекции Службы по органы входят в состав Министерства районам, районам в городах, инспекции экономики и финансов. службы межрайонного уровня налоговая полиция. Министерство финансов РФ работает совместно с ФНС России.
Перспективы развития налоговой системы Франции Министр экономики и финансов объявил о начале реформы налоговой системы страны. Париж намерен уменьшить объем собираемых налогов на 20, 16 млрд. евро. Сокращению в первую очередь подвергнутся подоходный и акцизный налоги. В целом сбор подоходного налога уменьшится на 7, 3 млрд. евро. Сокращение подоходного налога коснется 94% налогоплательщиков, отчисления которых в казну снизятся в среднем на 10%. Будут снижены и налоги на доходы юридических лиц до 33, 3%. В целом это позволит компаниям сэкономить на налогах порядка 4, 63 млрд. евро. Наибольшие споры вызывает программа снижения акцизов на топливо. Предполагается, что это позволит снизить внутренние цены на горючее на 30%. Правительство было вынуждено пойти на эти меры под давлением массовых протестов в стране, спровоцированных подорожанием цен на нефть и нефтепродукты. Франция продолжает войну с курением, повышая табачные налоги, которые в течение года поднимут цену сигарет на 40%. Правительств Франции намеревается изменить систему расчета налогов для автомобилей, зарегистрированных в этой стране. Суть этой реформы состоит в том, что владельцы компактных малолитражек, двигатели которых обладают повышенной экономичностью и экологичностью, будут платить меньше, тогда как владельцам полноразмерных автомобилей и внедорожников, которые зачастую оснащаются многолитровыми моторами, должны будут отдавать в год от 1500 до 3500 евро. Правительство Франции собирается повысить налог на вино. Налоги с зарплат для работников, получающих минимальную оплату труда в маленьких компаниях будет устранен в следующем году. Данное действие предпринято для снижения ограничений по созданию рабочих мест. Предложение касается фирм, в которых количество сотрудников не превышает 20 человек а их зарплата минимальная, они освобождаются от налога на заработную плату с 1 июля 2007 года. В настоящее время налог на минимальную заработную плату составляет 2, 1%.
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Особенности налогообложения Франции Официальное название Франция
Франция.pptx