Особенности налогооблажения в Армении
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развитие общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только по средствам налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового времени определяется суммы расходов государства на исполнение минимума его функции: управление, обороны, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Объекты налогооблажения А) Спиртные напитки Б) Табачные изделия В) Объектом налогообложения для резидента считается налогооблагаемый доход, получаемый на территории Республики Армения и за ее пределами, а для нерезидента - налогооблагаемый доход, получаемый от источников в Республике Армения. Г) Объектом налогообложения для земель сельскохозяйственного назначения является расчетный чистый доход, определенный по кадастровой оценке земли, а для земель несельскохозяйственного назначения - стоимость земли по кадастровой оценке
Не облагаемые объекты 1) плата за обучение в общеобразовательных школах, профессионально-технических училищах, средних профессиональных и высших учебных заведениях подготовки и переквалификации. 2) реализация школьных тетрадей для письма и нотных тетрадей, альбомов для рисования, детской и школьной литературы, школьных учебных изданий; реализация научных и учебных изданий, выпущенных вузами, специализированными научными организациями, Национальной академией наук Республики Армения; 3) научно-исследовательские работы; 4) реализация произведенной в Армении сельскохозяйственной продукции ее производителем;
5) радиопередачи и неоплачиваемые потребителями телевизионные передачи, включая получение средств от третьих лиц для осуществления этих передач; 6) реализация газет и журналов; 7) религиозные обряды, реализация поставляемых религиозным организациям культовых принадлежностей, а также реализация этих принадлежностей религиозными организациями; 8) реализация лотерейных билетов по номинальной стоимости; 9) операции по страхованию, финансовые операции; 10) безвозмездное потребление общественными и религиозными организациями; 11) операции, связанные с получением и выдачей патентов, авторского права, лицензий; 12) реализация драгоценных и полудрагоценных камней, указанных в перечне, установленном Правительством Армении
Виды налогов - налог на прибыль, - подоходный налог, - акцизный налог, - налог на добавленную стоимость, - налог на имущество, - земельный налог.
НДС Плательщиками НДС считаются физические и юридические лица, ведущие самостоятельную хозяйственную деятельность. Граждане Армении и иностранные граждане, которые согласно заключенным с работодателями договорам являются наемными работниками и одновременно не осуществляют хозяйственные сделки, не являются плательщиками НДС. Лица, осуществляющие хозяйственные сделки, считаются налогоплательщиками с момента, когда общий объем выручки по этим сделкам в течение данного квартала и трех предшествующих ему кварталов превышает 10 млн. драмов. С этого момента НДС исчисляется и уплачивается по части, превышающей 10 млн. драмов. Объектом обложения НДС считается стоимость сделок, осуществляемых плательщиками НДС на территории Армении. Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в размере 20% к облагаемому обороту товаров и услуг. Сумма налога на добавленную стоимость в сумме оплаты товаров и услуг по полной стоимости определяется по расчетной ставке в размере 16, 67%.
Акцизный налог - это косвенный налог, уплачиваемый в установленном законом порядке и размере в государственный бюджет за ввоз товаров или за отчуждение этих товаров лицами, производящими их на территории Армении. К товарам, подлежащим обложению акцизным налогом, относятся: спиртные напитки, промышленные заменители табака, бензин, сырая нефть и нефтепродукты, дизельное топливо (за исключением природного газа). Акцизный налог в Армении уплачивают юридические лица и физические лица, ввозящие или производящие вышеуказанные товары. Для видов товаров с содержанием спирта свыше 40%, включенных под кодом 2208, ставка налога за каждый процентный пункт, превышающий 40% содержания спирта, увеличивается на 7, 5 драма.
Подоходный налог с физических лиц Подоходный налог- это прямой налог, уплачиваемый налогоплательщиками (в установленных законодательством случаях посредством налогового агента). Подоходный налог в Армении уплачивают физические лица- резиденты Армении и физические лица - нерезиденты. Ставки подоходного налога До 120 000 15% с облагаемого дохода От 20001 до 320 000 включительно 18 000 драмов плюс 25% с суммы, превышающей 120 000 драмов 320 001 и выше 68 000 драмов плюс 30% с суммы, превышающей 320 000 драмов
а) ставки земельного налога на земли, используемые для целей промышленности транспорта, радиорелейной связи, телевидения, обороны, на земельные площади, занятые под газопроводы, а также на земли водного фонда устанавливается по отношению к стоимости кадастровой оценки данного вида почвы соответствующих поясов кадастрового районирования в следующих размерах: - в населенных пунктах - 1 процент; - вне населенных пунктов-0, 3 процента; б) ставка земельного налога для земель лесного фонда устанавливается в размер 1 процента от средней стоимости по кадастровой оценке неиспользуемых земель соответствующих поясов кадастрового районирования; в) для других земель несельскохозяйственного назначения земельный налог устанавливается в размере 1 процента от стоимости по кадастровой оценке данного вида почвы.
Земельный налог Плательщиками земельного налога являются собственники земли, постоянные и временные пользователи земли. Налог на земли, предоставленные для использования на арендных условиях, взимается с арендодателя.
Налог на прибыль - это прямой налог, уплачиваемый налогоплательщиками в государственный бюджет. При определении налога на прибыль исчисление осуществляется на основе принципов и правил, установленных законами и иными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет и финансовую отчетность. Сумма налога на прибыль в отношении облагаемой прибыли исчисляется по ставке 20%.
Налог на имущество - это прямой налог, уплачиваемый за принадлежащее налогоплательщикам на праве собственности или полного (частичного) хозяйствования имущество. Налог на имущество не зависит от результата хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Налогоплательщиками считаются физические и юридические лица, которым на территории Армении на праве собственности принадлежит имущество. а) для строений общественного и производственного назначения - 0, 6%; б) ставка налога на имущество для садовых домиков и отдельно стоящих автогаражей, принадлежащих считающимся налогоплательщиками физическим лицам, составляет 0, 2% от налогооблагаемой базы; в) ставка налога на имущество для других жилых строений составляет:
До 3 млн. - 0% налогооблагаемой базы От З млн. до 10 млн. - 100 драмов плюс 0, 1% с суммы, превышающей 3 млн. - драмов налогооблагаемой базы От 10 млн. до 20 млн. - 7100 драмов плюс 0, 2% с суммы, превышающей 10 млн. - драмов налогооблагаемой базы От 20 млн. до 30 млн. - 27100 драмов плюс 0, 4% с суммы, превышающей 20 млн. - драмов налогооблагаемой базы От 30 млн. до 40 млн. - 67100 драмов плюс 0, 6% с суммы, превышающей 30 млн. драмов налогооблагаемой базы От 40 млн. и более - 127100 драмов плюс 0, 8% с суммы, превышающей 40 млн. драмов налогооблагаемой базы
Налог на имущество для средств автомобильного транспорта исчисляется по следующим годовым ставкам: а) для пассажирских автомобилей вместимостью до 10 посадочных мест, если налогооблагаемая база: - до 120 лошадиных сил - 200 драмов за каждую лошадиную силу, - от 120 до 250 лошадиных сил - 400 драмов за каждую лошадиную силу; - 250 лошадиных сил и более - 500 драмов за каждую лошадиную силу; б) для пассажирских автомобилей вместимостью 10 и более посадочных мест и грузовых автомобилей, если налогооблагаемая база: - до 200 лошадиных сил- 100 драмов за каждую лошадиную силу; - 200 лошадиных сил и более- 200 драмов за каждую лошадиную силу. Налог на имущество для автомобильных транспортных средств с давностью выпуска до трех лет исчисляется в размере 100%. Сумма налога на имущество для автомобильных транспортных средств с давностью выпуска более трех лет уменьшается за каждый год, следующий за третьим годом, - на 10% суммы налога, но не более, чем на 50% суммы налога.
Упрощенный налог - это налог на предпринимательскую деятельность, заменяющий налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль. Для юридических лиц упрощенный налог заменяет НДС и налог на прибыль. Для индивидуальных предпринимателей упрощенный налог заменяет НДС и подоходный налог. Налог исчесляется по ставке: а) к сумме до 30 млн. драмов - 7%; б) к сумме свыше 30 млн. драмов - 12%. Отчетным периодом для налога считается квартал.
Вывод: Применение налогов - один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию.
НПА 1) Закон республики Армения от 19 июня 2000 года N ЗР-61 «Об упрощенном налоге» 2) Закон республики Армения от 26 декабря 2000 года «О налогах» 3) Закон Республики Армения от 27 декабря 1997 «О подоходном налоге»
Скачать презентацию Особенности налогооблажения в Армении Взимание налогов
Особенности налогооблажения в Армении.pptx