Особенности аудита предприятий торговли Выполнила: ст. гр. 08 -АУ 1 Сороковая Ю. О. Руководитель: Кулагина Н. А.
Аудит решает задачи: сбор достаточного количества надлежащих доказательств о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица во всех существенных отношениях для формирования аудиторского мнения, затратив при этом минимальное количество времени; обеспечение проведения качественного аудита за разумную цену; обеспечение получения аудиторской фирмой прибыли.
Стандартизированные аудиторские процедуры в рамках циклов Объекты аудита Цель процедуры Аудиторские процедуры Документальное оформление поступления товаров Подтвердить критерий прав и обязанностей - наличие документов, обосновывающих права поступления товаров от поставщиков, и правильность их оформления Аудиторская оценка документов по форме и по существу. Правовая экспертиза договоров купли-продажи. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета на предмет наличия оправдательных и учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов. Формальный и арифметический контроль накладных, счетов-фактур, транспортных и сопроводительных документов Задолженность перед поставщиками Подтвердить критерий полноты отражение на счетах учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Подтвердить критерий существования и Анализ обязательств, отраженных на возникновения - наличие счетах учета расчетов с поставщиками зарегистрированных и подлежащих и подрядчиками, подтверждающих оплате счетов поставщиков и полный объем реальной задолженности подрядчиков, задолженности перед поставщикам по поставленным товарам подотчетными лицами, содержащих суммы, которые организация действительно должна за фактически поставленные ими товары Цикл приобретения
Товары и их себестоимость Подтвердить критерий возникновения и стоимостной оценки - факт поступления товаров от поставщиков как зарегистрированной в учете операции на основе первичных документов. Подтвердить критерий точного измерения Направленное тестирование отражение оприходования дебетовых записей по счетам 41, товаров в том отчетном периоде, 44 (с целью выявить занижение) в котором их поступление и кредитовых записей по счетам фактически имело место. 60, 76 (с целью выявить Подтвердить критерий завышение). Проверка точности существования и возникновения отражения суммы хозяйственной факт наличия товаров, операции с отнесением к подтвержденный первичными соответствующему периоду документами и результатами времени* тщательно проведенной в установленном порядке инвентаризации. Подтвердить критерий стоимостной оценки оприходование товаров в оценке, принятой в учетной политике и соответствующей требованиям нормативных документов
Цикл расчетов Документальное оформление движения денежных средств Проверка выплат и поступлений денежных средств на предмет их законных оснований. Проверка соблюдения порядка ведения Подтвердить критерий прав и обязанностей кассовых операций. Аудиторская оценка -принадлежность денежных средств, документов по форме и по существу. отраженных в бухгалтерской отчетности, - Проверка того, что все операции имеют аудируемому лицу, и соответствие документальное подтверждение, а операций с денежными средствами документы, оформляющие операции с требованиям законодательства денежными средствами, соответствуют установленным нормативными документами требованиям, и прочие процедуры Отражение операции по движению денежных средств Подтвердить критерий полноты – отражение в бухгалтерской отчетности всех денежных средств, имеющихся в распоряжении организации, и всех операций, связанных с поступлением и Тестирование оборотов по счетам учета выплатой денежных средств. Подтвердить денежных средств критерий существования и возникновения остатки по счетам денежных средств, отраженные в балансе, характеризуют реальные денежные средства, находящиеся в распоряжении организации Погашение дебиторской и кредиторской задолженности Подтвердить критерий полноты отражение в бухгалтерском учете в полном объеме всех операций по погашению дебиторской и кредиторской задолженности. Подтвердить критерий существования и возникновения - все отраженные в бухгалтерском учете операции, связанные с погашением дебиторской и кредиторской задолженности, реально мели место в отчетном периоде Тестирование дебетовых записей по счетам 60, 76 и кредитовых записей по счету 62 в корреспонденции со счетами учета денежных средств
Цикл продаж Документальное оформление продажи документов Аудиторская оценка документов по форме и по существу. Правовая экспертиза договоров купли-продажи. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета на Подтвердить критерий прав и обязательств предмет наличия оправдательных и учетных - наличие документов, обосновывающих документов, оформленных в соответствии с права передачи товаров покупателю и требованиями действующих правильность их оформления законодательных и нормативных актов. Формальный и арифметический контроль накладных, счетов-фактур, транспортных и сопроводительных документов Товары, их себестоимость и цена Подтвердить критерий возникновения и оценки - факт передачи товаров покупателям как зарегистрированной в Направленное тестирование кредитовых учете операции на основе первичных записей по счетам 41, 44 (с целью выявить документов. Подтвердить критерий занижение) и дебетовых записей по счету стоимостной оценки - списание товаров в 90 -2 (с целью выявить завышение) оценке, принятой учетной политикой и соответствующей требованиям нормативных документов
Задолженность покупателей Подтвердить критерий полноты обязательства, отраженные на счетах бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, представляют собой полный объем реальной к взысканию задолженности за отгруженные товары. Подтвердить критерий представления и раскрытия -дебиторская задолженность должным образом классифицирована по видам, срокам погашения и реальности взыскания при отражении в бухгалтерской отчетности. Подтвердить критерий стоимостной оценки -дебиторская задолженность покупателей и заказчиков включена в отчетность в правильной оценке, с учетом результатов инвентаризации задолженности Направленное тестирование кредитовых записей по счетам 90 -1, 68 (с целью выявления занижения) и дебетовых записей по счету 62 (с целью выявления завышения). Проверить, что величина дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, отраженная в отчетности, подтверждена данными тщательно проведенной инвентаризации и согласована с дебиторами Подтвердить критерий полноты - все операции по реализации продукции своевременно регистрируются в регистрах бухгалтерского учета. Подтвердить критерий полноты и раскрытия -выручка от Арифметический контроль соответствия реализации продукции отражается в показателей отчета о прибылях и убытках Выручка и себестоимость проданных товаров бухгалтерском учете в соответствии с данным синтетического и аналитического условиями договоров, а не в зависимости от учета по счету 90 фактического получения денежных средств. Подтвердить критерий стоимостной оценки правильно исчислены НДС, акцизы для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения
Благодарю за внимание
Скачать презентацию Особенности аудита предприятий торговли Выполнила ст гр 08
Сороковая.pptx