налоги-экзамен.ppt
- Количество слайдов: 26
Основы налогообложения торговых предприятий 1. 2. 3. Функции и классификация налогов Виды налогов, порядок их расчета Ответственность за несоблюдение налогового законодательства
1. Функции и классификация налогов n n Налоги - это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами. Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
Система налогообложения должна решать следующие задачи: n n n содействовать деловой активности, росту производства; побуждать предприятия эффективно использовать производственные фонды; минимизировать производственные запасы; сокращать непроизводственные расходы; обеспечить формирование доходов бюджета в объеме, достаточном для формирования расходов государства и выполнения своих функций.
Классификация налогов 1. 2. 3. Федеральные - их состав, размер налоговых ставок определяются законом РФ. Региональные – их предельные ставки определяются законодательными актами РФ, а конкретные – органами представительной власти субъектов РФ. Местные
По объекту налогообложения: n налоги с доходов (выручки, прибыли); n налоги с имущества предприятий; n налоги с определенных видов операций и деятельности (по операциям с ценными бумагами).
НАЛОГИ Прямые Косвенные
n Прямые – взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. n Косвенные – устанавливаются в виде наработок к цене товаров (акцизы, НДС и т. д. )
Функции налогов 1. 2. Фискальная (бюджетная) функция; Посредством данной функции реализуется формирование финансовых ресурсов государства (сбор денег в казну). Контрольная функция; Появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах.
3. 4. Перераспределительная функция; Включает 2 этапа: 1 -й этап – изъятие средств; 2 -й этап - государство направляет суммы на обеспечение своих функций. Регулирущая функция. Государство стимулирует развитие необходимых ему отраслей промышленности и сельского хозяйства.
2. Виды налогов, порядок их расчета. 1. 2. 3. Федеральные (НДС, Акцизы, транспортный налог, налог на прибыль предприятий). Региональные (налог на имущество предприятий, лесной налог, налог на воду). Местные (целевой сбор на содержание милиции, налог на рекламу, земельный налог).
Федеральные налоги n Налог на прибыль – основной по размеру платежей. Объект налогообложения – часть (балансовой) прибыли, скорректированная в соответствии с порядком, предусмотренным законом.
Пб=ВД – НДС – Ио + Ппр +ДВО – РВО, где Ппр – результат от прочей реализации; ДВО – доходы от внереализационных операций; РВО – расходы от внереализационных операций.
n Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Он включается в цену товаров, реализуемых потребителям. Назначение – регулирование спроса и предложения на товарном рынке.
НДС - форма изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Основная ставка налога - 18%. Ряд товаров, по перечням, утвержденным правительством РФ облагаются НДС по ставке 10 % (продовольственные товары и товары для детей).
Порядок расчета: В РФ используется следующий способ: на общую сумму выручки от реализации продукции начисляется налог, а затем из него вычитается сумма НДС, оплаченная при покупке исходных материалов.
n Акциз - косвенный налог, устанавливаемый в отношении отдельных видов товаров и включаемый в цену этих товаров.
n n n Акцизами облагается: реализация вино-водочных изделий; табачных изделий; легковых автомобилей; ювелирных изделий; бензин и некоторые другие.
Предприятия торговли вносят налоги в дорожные фонды: n n на пользователей автомобильных дорог; с владельцев транспортных средств.
n На пользователей автомобильных дорог. Плательщики – предприятия, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Объект налогообложения – разница между продажной и покупной ценой реализованных товаров за вычетом НДС. 1 * ( Т/О - НДС ) Нд = --------------100
n Налог с владельцев транспортных средств уплачивается предприятиями, имеющими транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются, исходя из типа транспортного средства в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя.
Региональные налоги Налог на имущество. Объект – среднегодовая стоимость имущества, включающая средства, нематериальные активы, затраты и запасы, находящиеся на балансе торгового предприятия. Предельный размер налоговой ставки - 2%. n
Местные налоги n Налог на содержание милиции - 3% от минимальной заработной платы в год; З. П мин. * 12 * Чр * 3 Нсм = --------------, где 100 Нсм - налог на содержание милиции; ЗП мин. - минимальная заработная плата; Чр - численность работников.
n Налог на рекламу - это стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции. Плательщики – рекламодатели (по расчету - 5% стоимости рекламы без НДС).
3. Ответственность за несоблюдение налогового законодательства Ответственность предприятия за несоблюдение налогового законодательства возникает: n при сокрытии объектов от налогообложения; n при сокрытии объемов прибыли; n при несвоевременном перечислении платежей; n при неисправном ведении учета затрат
Главная обязанность налоговой полиции – взимание налогов и других обязательных платежей в бюджет. Налоговая полиция – это инструмент, с помощью которого государство пресекает правонарушения и преступления в области налогового законодательства.
налоги-экзамен.ppt