Основы бухгалтерского учета и финансовой отчетности - 1
Зачем нужен? Что такое бухгалтерский учет? • • Описывает финансовую деятельность компании ( «язык бизнеса» ) Позволяет принимать решения на основании информации, которая получается на «выходе» Кому нужно знать? • • • Топ-менеджеры компаний Бухгалтеры Аудиторы Налоговые консультанты Финансовые контроллеры Оценщики бизнеса Инвестиционные аналитики Финансовые директоры Инвесторы/акционеры компаний
Основные элементы учета Элементы бухгалтерского баланса (Balance Sheet) • • • Активы (Assets) § Краткосрочные (материальные, финансовые) (Current / Short-term) Ø Денежные средства (Cash and Cash equivalents) Ø Материальные запасы (Inventory) § Долгосрочные (нематериальные, финансовые) (Non-current / Long-term) Обязательства § Краткосрочные (Current / Short-term) § Долгосрочные (Non-current / Long-term) Собственные средства (Equity) § Уставный капитал (Issued capital) § Добавочный капитал (Share premium) § Нераспределенная прибыль / (убыток) (Retained earning / Accumulated deficit) Элементы отчета о прибылях и убытках (Income statement / Profit & Loss statement) • • - Выручка (Revenue/Sales) • = • - Валовая прибыль (Gross profit) • = • + Операционная прибыль (Operating profit ~ EBIT) + • • = Прочие доходы/(расходы) (Other income / expenses) • = • Налоговые расходы (Income tax expense) Себестоимость произведенных товаров или услуг (Cost of goods sold / Cost of services “COGS” / “COS”) Административные и коммерческие расходы (Sales, General & Administrative expenses “S&G&A”) Процентные доходы/(расходы) (Interest income / expenses) Прибыль до уплаты налогов (Profit before tax “PTB” / “EBT”) Чистая прибыль / чистый убыток (Net income / Net loss) Элементы отчета о движении денежных средств (Cash flow statement) • • + Чистая прибыль (Net income) • + = • • + + • • = • + • = Удаление влияния неденежных доходов и расходов (Non-cash charges) Уменьшение / (увеличение) в чистом операционном оборотном капитале (Decrease / (increase) in Net operating working capital) Денежный поток от операционной деятельности (Operating cash flow) Денежный поток от инвестиционной деятельности (Investing cash flow) Денежный поток от финансовой деятельности (Financing cash flow) Изменение в денежных средствах за отчетный период (Change in cash) Денежные средства на начало периода (Cash at begin of period) Денежные средства на конец периода (Cash at end of period) * Также есть Отчет о движении Капитала и Примечания к финансовой отчетности
Активы – имущество компании, которое используется в ее деятельности с ожиданием, что принесет в будущем выгоду. Актив должен иметь стоимость По срокам использования По природе • • Краткосрочные (срок использования меньше 1 года, либо 1 операционный цикл. Более ликвидные по своей натуре) Материальные (физические осязаемы) (Tangible) § Денежные средства § § Материальные запасы § Дебиторская задолженность (Accounts receivable) § Станки § Предоплата (Prepayment) § • Денежные средства Материальные запасы (Inventory) § Здания § Транспортные средства Долгосрочные (срок использования свыше 1 года, либо могут быть использованы в нескольких операционных циклах) § Станки и другое оборудование (Equipment) § Транспортные средства (Transport) § Долгосрочные инвестиции (Long-term investments, e. g. Investments in associates) § Интеллектуальная собственность (Patients) Нематериальные (физически неосязаемы) (Intangible) Здания (Plants / Property) § • § Интеллектуальная собственность (патенты, программное обеспечение) § Деловая репутация (относится к и появляется в бухгалтерском балансе только после приобретения других компаний) (Goodwill)
Обязательства – задолженность компании перед своими стейкхолдерами. Обязательства гасятся путем перевода денежных средств, поставки товаров или оказания услуг По срокам использования По природе • • Краткосрочные (срок действия меньше 1 года) Денежные Кредит, полученный займ сроком менее года (Short-term loan / borrowings) § Банковский кредит § Выпущенные компанией облигации (Bonds) § Задолженность перед бюджетом по выплате налогов (как правило меньше 1 года) (Tax accounts payable) § Кредиторская задолженность (напр. , не оплаченные после получения товары) (Accounts payable) § Задолженность перед персоналом по выплате заработной плате (как правило меньше 1 года) (General accounts payable) § Задолженность по выплате заработной платы § § • Часть долгосрочного кредита или займа, которая должна быть погашена в сроки менее 12 месяцев (Current portion of long-term debt) Долгосрочные (срок действия более 1 года) § Неденежные § Полученная предоплата (напр. , не поставленные покупателю товары при условии получения платы за них) (Prepayment received) § Доходы будущих периодов (для издательского дома – оплаченная подписка на журнал*) (Unearned revenue) Кредит, полученный займ сроком более 1 года (long-term loan / borrowings) § • Пенсионные обязательства (Unfunded pension liability) * Объяснить принцип начисления. Рассказать о влиянии на денежные потоки и построение Отчета о движении денежных средств косвенным методом
Собственные средства – это стоимость активов компании после погашения всех обязательств перед стейкхолдерами Элементы собственных средств • Уставный капитал = количество акций * номинальная стоимость акции • Добавочный капитал (как вариант, формируется как разница между ценой продажи акций и их номинальной стоимостью, умноженная на количество акций. Также сюда относят увеличение стоимости уже выпущенных акций • Резервный капитал • Субординированный долг (Subordinated debt) • Нераспределенная прибыль/(непокрытый убыток) • Казначейские акции (уменьшают собственные средства) (Treasury stock) • Доля миноритариев (уменьшает собственные средства) (Minority shareholders) * Объяснить, что такое миноритарная доля (далее пригодится) и казначейские акции
Главное уравнение в учете Российская практика* Активы (Assets) Обязательства (Liabilities) Собственный капитал (Common equity) Или Англо-саксонская практика* Активы (Assets) Не знаю чья практика, но пусть будет Обязательства (Liabilities) * Разницы нет. Для формирования гибкости в понимании учета Обязательства (Liabilities) Собственный капитал/Чистые активы (Common equity/Net assets) Или Активы (Assets) Собственный капитал/Чистые активы (Common equity/Net assets)
Как это уравнение работает? 1 ситуация*. Компания получила кредит от банка на 100 руб. Активы (Денежные средства) 100 руб. и Обязательства (Кредиты) 100 руб. 2 ситуация. Компания объявляет о выплате дивидендов акционерам в размере 100 руб. Собственный капитал (Нераспределенная прибыль) 100 руб. и Обязательства (Задолженность перед акционерами) 100 руб. 3 ситуация. Компания выплачивает дивиденды акционерам в размере 100 руб. Активы (Денежные средства) 100 руб. и Обязательства (Задолженность перед акционерами) 4 ситуация. Компания выпускает и продает акции на 100 руб**. Активы (Денежные средства) 100 руб. * Везде изменение происходит на одну и ту же сумму! Принцип двойной записи ** Для простоты пусть стоимость акции продаже равна ее номинальной стоимости и Собственный капитал (Уставный капитал) 100 руб.
Пример баланса Бухгалтерский баланc / отчет о финансовом состоянии – это форма отчетности, показывающая состояние бизнеса в определенный момент времени. Это «запас» (в отличие от «потоков» - Отчет о приб. и убытках, Отчет о движении денежных средств) Порядок уменьшения ликвидности* Порядок уменьшения срочности требования * Ликвидность – способность актива (в том числе и денег) конвертироваться в денежные средства без потери в стоимости
Скачать презентацию Основы бухгалтерского учета и финансовой отчетности — 1
LDI 1st class.pptx