Основы бухгалтерского баланса
Характеристика бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс - это основная форма бухгалтерской отчетности, отражающая в денежной форме наличие, размещение и источники формирования хозяйственных средств организации на определенную дату, а также способ экономической группировки хозяйственных средств и их источников на определенную дату в обобщенном денежном выражении.
Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу (две группировки в балансе), левая сторона которой - актив - показывает состав и размещение средств организации, правая- пассив указывает на источники их формирования. Актив 1. Внеоборотные активы Пассив 3. Капитал и резервы 2. Оборотные активы 4. Долгосрочные обязательства 5. Краткосрочные обязательства
По своему составу средства (активы) организации делятся на внеоборотные и оборотные. Большую часть внеоборотных средств составляют: • основные средства (земля, здания, сооружения, машины и оборудование, незавершенное строительство); • нематериальные патенты, активы лицензии, (организационные товарные знаки и расходы, иные права организаций); • доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, имущество, предоставляемое по договору проката) • долгосрочные финансовые вложения (инвестиции).
Оборотные средства (активы) включают: • производственные запасы (сырье и материалы, затраты в незавершенном производстве и обращении, готовую продукцию и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов и др. ) • налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям • дебиторскую задолженность (должники организации со стороны покупателей, заказчиков и учредителей, а также дочерних обществ, неоплаченные векселя к получению) • • финансовые вложения денежные средства (в кассе, на расчетном и валютных счетах в банках).
Источники образования основных и оборотных средств, т. е. пассивы, состоят из основной (базовой) части (капитал и резервы) и изменяющейся (долгосрочные и краткосрочные обязательства).
Капитал и резервы складываются из: уставного, добавочного (в результате переоценки) и резервного (резервных фондов) капиталов денежных средств, образующихся в результате получения прибыли организацией, целевого финансирования и поступлений. Убытки организации вычитаются из пассива баланса.
Долгосрочные обязательства в основном представляют собой заемные средства со сроком погашения более 1 года. Краткосрочные обязательства складываются из: краткосрочных кредитов в банках кредиторской (неоплаченной) задолженности (поставщикам и подрядчикам, за полученные и неоплаченные векселя, дочерним и другим зависимым обществам, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, перед бюджетом, по авансам полученным) расчетов по дивидендам доходов будущих периодов фондов потребления (из прибыли) резервов предстоящих расходов и платежей.
Итоги актива и пассива баланса должны быть всегда равны между собой, т. к. независимо от группировки общий размер средств остается одним и тем же. Таким образом, актив показывает, где размещены средства, а пассив - откуда эти средства получены.
Хозяйственные операции Хозяйственная операция — это действие, которое отражает хозяйственные факты, расчеты, результаты финансовой деятельности и т. д. , состав и размещение имущества, а также источники образования средств (собственные и заемные).
Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на бухгалтерский баланс 1. Увеличивающие валюту бухгалтерского баланса Изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму). 2. Уменьшающие валюту бухгалтерского баланса Изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения (минус актив и минус пассив на равную сумму). 3. Не изменяющие валюту бухгалтерского баланса Изменением статей актива (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму). 4. Не изменяющие валюту бухгалтерского баланса Изменением статей пассива (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период № Содержание операции Сумма Проводка Дебет Кредит
Система счетов и двойная запись Счета открываются на каждый экономически однородный вид имущества, источников его формирования и хозяйственных операций в соответствии с классификацией объектов учета. Например: счета «Касса» , «Расчетные счета» , «Основные средства» , «Уставный капитал» .
Активные счета предназначены для учета имущества организации счета «Касса» , «Расчетные счета» и др. Пассивные счета предназначены для учета обязательств организации (источников формирования имущества организации) счета «Уставный капитал» , «Добавочный капитал» и др.
Активные счета наименование Пассивные счета шифр наименование шифр Основные средства 01 Расчеты с поставщиками и 60 подрядчиками Материалы 10 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 Основное производство 20 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 Товары 41 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Готовая продукция 43 Уставный капитал 80 Касса 50 Расчетный счет 51 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Расчеты с подотчетными лицами 71
ПРИМЕР Актив 1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса Сумма, руб. 50 000 4. Расчетные счета 29 000 Баланс 100 000 20 000 10 00 БАЛАНС Пассив 1. Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4. Расчеты с персоналом по оплате труда Баланс Сумма, руб. 60 000 20 000 100 000 1. Получено с расчетного счета в банке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 10000 руб. 2. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим в размере 10000 руб. 3. Поступили от поставщиков материалы на сумму 20000 руб. По операции корреспондируются счета «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» . 4. Оплачена задолженность поставщикам за счет кредитов банка на 5000 руб.
Ответ Актив 1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчетные счета Баланс БАЛАНС (конечный) Сумма, руб. Пассив 50000 1. Уставный капитал 40000 2. Кредиты банка 1000 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 19000 4. Расчеты с персоналом по оплате труда 110000 Баланс Сумма, руб. 60000 25000 110000
Скачать презентацию Основы бухгалтерского баланса Характеристика бухгалтерского баланса Бухгалтерский
готовая.ppt