ОСНОВЫ АУДИТА Доцент кафедры Финансы и ВКО, к.э.н.

ОСНОВЫ АУДИТА Доцент кафедры Финансы и ВКО, к.э.н. Чурилова М.Д.

Организация подготовки аудиторской проверки Модуль 3

Преддоговорные мероприятия и заключение договора

Предложение или информация о необходимости аудита клиента как результат проведения рекламной акции или размещения информации об услугах аудиторской фирмы на ее сайте; по рекомендации клиентов или других лиц; по результатам проводимого конкурса

ФПСАД №8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности"

Источники получения предварительной информации предыдущий опыт работы с данным аудируемым лицом; информация, полученная от сотрудников аудируемого лица; информация, полученная от внутренних аудиторов аудируемого лица; информация, полученная от других аудиторов, юристов и консультантов; информация, полученная от специалистов, не являющихся сотрудниками данного аудируемого лица; публикации, относящиеся к данной сфере деятельность; нормативные правовые акты, регулирующие деятельность аудируемого лица; посещение административных зданий и производственных помещений аудируемого лица; документы, содержащие внеучетную информацию; финансовая (бухгалтерская) отчетность за предыдущие годы, инструкции по ведению бухгалтерского учета и системе внутреннего контроля, рабочий план счетов бухгалтерского

Для чего необходимо понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется а) установление уровня существенности; б) рассмотрение уместности выбора и порядка применения учетной политики; в) выявление областей аудируемого лица, требующих особого внимания аудитора; г) определение ожидаемых хозяйственных показателей аудируемого лица; д) планирование и выполнение дальнейших аудиторских процедур в целях сокращения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня; е) оценка достаточности и надлежащего характера полученных аудиторских доказательств

Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется отраслевые, правовые и другие внешние факторы; характер деятельности аудируемого лица; цели и стратегические планы аудируемого лица; основные показатели деятельности аудируемого лица; система внутреннего контроля.

Отраслевые, правовые и другие внешние факторы 1. Состояние отрасли 2. Правовые факторы

Характер деятельности аудируемого лица: Текущая производственная деятельность а) характер деятельности аудируемого лица и источники его доходов; б) особенности товаров, работ, услуг и рынков их сбыта; в) практическое осуществление хозяйственных операций; г) совместная деятельность, виды кооперирования; д) степень участия в электронной торговле, включая продажи через сеть Интернет и маркетинговую деятельность; е) географические и операционные сегменты; ж) местонахождение производственных помещений, торговых площадей и офисов; з) основные покупатели и заказчики; и) особенности поставщиков товаров и услуг аудируемому лицу; к) характеристики персонала; л) НИОКР и расходы на них; м) операции со связанными сторонами.

Характер деятельности аудируемого лица: Инвестиционная деятельность а) приобретения или продажи новых отдельных объектов хозяйственной деятельности; б) приобретение ценных бумаг, предоставление займов; в) капиталовложения; г) инвестиции в совместную деятельность.

Характер деятельности аудируемого лица: Финансовая деятельность а) структура аудируемого лица, основные дочерние и зависимые общества, филиалы и представительства; б) структура задолженности, обеспечение обязательств, выданные гарантии; в) аренда недвижимости или оборудования для использования в хозяйственной деятельности; г) собственники; д) связанные стороны; е) использование производных финансовых инструментов.

Характер деятельности аудируемого лица: Особенности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности а) общие правила бухгалтерского учета и отраслевые особенности; б) практика признания доходов; в) расчет справедливой стоимости; г) товарно-материальные запасы; д) активы, обязательства и операции в иностранной валюте; е) специфические и важные для отрасли экономические показатели; ж) учет необычных или сложных операций; з) представление и раскрытие информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Общая стратегия аудируемого лица и связанные с ней риски хозяйственной деятельности Существование целей (каким образом аудируемое лицо реагирует на отраслевые, правовые и иные внешние факторы), относящихся, например, к следующим областям: а) развитие отрасли; б) новые виды продукции или услуг; в) расширение рынка, производства какого-либо вида продукции или услуг; г) новые требования в отношении бухгалтерского учета; д) требования нормативных правовых актов; е) текущие и перспективные потребности в финансовых ресурсах; ж) использование информационных систем. Влияние реализации стратегии и, как следствие, новые требования к бухгалтерскому учету

Оценка и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица Примерный круг вопросов: а) основные финансовые и статистические показатели отрасли; б) основные показатели результатов деятельности аудируемого лица; в) оценка работы персонала и политика стимулирующих поощрений; г) тенденции развития; д) использование прогнозов, смет и анализа вариантов; е) отчеты аналитиков и сообщения о рейтинге доверия; ж) анализ конкурентов; з) финансовые показатели результатов деятельности аудируемого лица за сопоставимые периоды

АНКЕТА (часть) О ВОЗМОЖНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА У ЗАКАЗЧИКА

ФПСАД 12 «Согласование условий проведения аудита» (Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696)

Договор оказания аудиторских услуг цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности; ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности; объем аудита; аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита; информация о риске того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными; требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита; цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

Спасибо за внимание!