Основные задачи бухгалтерского учета Ø формирование полной и

Основные задачи бухгалтерского учета Ø формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении; Ø обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства российской Федерации при осуществлении финансовохозяйственной деятельности; Ø предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Сфера деятельности закона «О бухгалтерском учете» • закон распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. • граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учёте.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за: 1) формирование учетной политики; 2) ведение бухгалтерского учета; 3) своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Способы организации бухгалтерского учета вести бухгалтерский учет лично; учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; ввести в штат должность бухгалтера; передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту.

Основные требования к ведению бухгалтерского учета 1) 2) 3) 4) 5) Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации-в рублях. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат отражению в бухгалтерском учете без каких-либо пропусков или изъятий. В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

Правила осуществления кассовых операций Кассовые операции – операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила: q Соблюдение лимита остатка кассы q Назначение использования наличной выручки q Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами (согласно указанию ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами» данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке). q Применение контрольно-кассовой техники (ККТ).

Расчет лимита кассы L=V / P x Nc • V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях • Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег (не более 92 дней) • Nc - период времени между днями сдачи (не более 7 дней, если в населенном пункте нет банка – то не более 14 дней) L=R / P x Nn • R - объем выдач наличных денег за расчетный период в рублях • Р - расчетный период, за который учитывается объем выдачи наличных денег (не более 92 дней) • Nn - период времени между днями получения денег по чеку (не более 7 дней, если в населенном пункте нет банка – то не более 14 дней)

Учет расчетов с подотчетными лицами Подотчетные лица – это сотрудники организации, которые получили денежные средства организации для оплаты «мелких» расходов. Из подотчетных сумм могут быть оплачены: Хозяйственные расходы (приобретение материальных ценностей, канцелярские, почтовые расходы, денежные документы и т. д. ) Расходы на командировки.

Основные средства – это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях. Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при единовременном выполнении следующих условий: 1. предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для передачи в аренду; 2. используется в течение длительного времени (более 12 месяцев); 3. организацией не предполагается последующая перепродажа данного объекта; 4. объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Оценка основных средств Первоначальная стоимость– это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов. По первоначальной стоимости ОС принимаются к бухгалтерскому учету. Остаточная стоимость – разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. По остаточной стоимости ОС отражаются в бухгалтерском балансе. Восстановительнаястоимость – стоимость ОС в современных условиях, при современных ценах и технике, это стоимость, по которой оцениваются ОС после проведения переоценки. При принятии решения о переоценке следует учитывать, что в последующем такие объекты должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость переоцениваемых ОС существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Поступление основных средств ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ПОСТУПАЮТ В ОРГАНИЗАЦИЮ: 1. ОТ УЧРЕДИТЕЛЕЙ В СЧЕТ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ; 2. В РЕЗУЛЬТАТЕ СТРОИТЕЛЬСТВА ЛИБО СОЗДАНИЯ СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ; 3. ПУТЕМ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЗА ПЛАТУ; 4. ПУТЕМ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧИ.

Амортизация – процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги) Способы начисления амортизации: • линейный способ; • способ уменьшенного остатка; • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Расчет амортизации линейным способом

Выбытие (списание) основных средств Основные средства выбывают из организации в случаях: a) списания по причине непригодности к дальнейшему использованию; b) продажи на сторону; c) безвозмездной передачи; d) передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации; e) хищения (недостачи); f) гибели вследствие чрезвычайной ситуации.

Нематериальные активы Согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» объекты признаются нематериальными активами, если выполняются следующие критерии признания: • объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем ( т. е. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации); • организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем ( т. е. организация имеет документы, подтверждающие существование актива и права организации на него), а также существует контроль над объектом (имеются ограничения доступа иных лиц к экономическим выгодам); • возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов; • объект предназначен для использования в течение длительного времени более 12 мес. или обычного операционного цикла); • организацией не предполагается продажа объекта (в течение 12 мес. Или обычного операционного цикла) • фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена; • отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

К нематериальным активам относятся: 1. Произведения науки, литературы и искусства; 2. Программы для электронных вычислительных машин; 3. Изобретения; 4. Полезные модели; 5. Селекционные достижения; 6. Секреты производства (ноу-хау); 7. Товарные знаки и знаки обслуживания.

УЧЕТ И ОПЛАТА ТРУДА Организация учета и оплаты труда Согласно Трудовому кодеку РФ, организация самостоятельно устанавливает систему оплаты труда. При этом в пределах одной организации разным категориям работников может быть установлена разная система оплаты труда. Повременная (тарифная) система оплаты труда Оплата производится за фактически отработанное время, независимо от результатов работы. В основе расчета – оклад или тариф. 1. Простая повременная Оклад = 1000 руб. , отработано 20 дней из 25 положенных 2. Премиальная повременная ЗП = ЗП по тарифу + премия в %х от оклада Сдельная система оплаты труда Оплата производится за объем выполненных работ, независимо от потраченного времени. В основе расчета – сдельные расценки. 1. Прямая сдельная ЗП = сдельная расценка за 1 цу работ * объем работ 2. Сдельнопремиальная ЗП = ЗП прямая сдельная + % за перевыполнение плана 3. Сдельнопрогрессивная Увеличенные расценки оплаты за выработку сверх нормы 4. Косвенно-сдельная ЗП вспомогательных рабочих = % от ЗП основных рабочих 5. Аккордная Объем работ и расценок устанавливается на бригаду, выплаты участникам зависят от квалификации и коэффициента трудового участия работника. Комиссионная система оплаты труда Оплата производится в размере процента от выручки организации 1. С применением минимального оклада ЗП=минимальный оклад + % от выручки 2. Без применения минимального оклада ЗП=% от выручки организации Порядок применения той или иной системы труда к конкретному сотруднику оговаривается в трудовом договоре, а общий порядок, принятый в организации, утверждается приказом или распоряжением руководителя в виде Положения об оплате труда.

Учет рабочего времени Для учета рабочего времени при повременной (тарифной) системе оплаты труда применяют унифицированные формы Табеля учета рабочего времени (унифицированные формы № Т-12, № Т-13) Форма Т-12 применяется, если учет ведут ручным методом, Т-13 - если автоматизировано. В Табеле указывают количество явок и неявок (и их причин) сотрудника на работу, сведения о сверхурочных работах, отпусках, командировках, простоях и т. д. Табель учета рабочего времени является основанием для начисления заработной платы сотрудникам. Заработная плата работника рассчитывается исходя из тарифной ставки(оклада) за фактически отработанное время. Тарификация работ производится согласно положениям единого Тарифно-квалификационного справочника работ, который разрабатывается и внедряется Постановлением Министерства труда. Повременная система оплаты труда обычно применяется при оплате труда руководящего персонала организации, работников вспомогательных производств, а также лиц, работающих по совместительству. При сдельной системе оплаты труда оплата работ производится на основании Наряда на сдельные работы, Табеля-расчета, Наряда-книжки, маршрутных листов и других аналогичных документов. При комиссионной системе оплаты труда - основанием для расчетов служат сведения о выручке организации и размере процента, установленного в трудовом договоре сотрудника.

Заработная плата: начисление Заработная плата начисляется исходя из: 1. системы оплаты труда, применяемой на предприятии; 2. сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках; 3. сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции. Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не реже чем каждые полмесяца. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости(унифицированная форма № Т-49)

Удержания из заработной платы К основным удержаниям из заработной платы относятся: ü НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога); ü суммы алиментов по исполнительным листам; ü удержание невозвращенных во время подотчетных сумм; ü возмещение причиненного материального ущерба; ü удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов; ü удержание аванса, начисленного за первую половину месяца; ü прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний). Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

«Зарплатные» налоги Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца!) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов: • НДФЛ (налога на доходы физических лиц); • Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; • Взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т. e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается. Данные о начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы: • по НДФЛ - форма 1 - НДФЛ; • по взносам в ПФ РФ - Индивидуальные и сводные карточки сумм начисленных взносов и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, а также сумм налогового вычета"

По итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в соответствующие органы: По Налогу на доходы физических лиц: • по итогам года в ФНС по месту регистрации организация предоставляет на каждого сотрудника форму 2 -НДФЛ; • реестр сотрудников, на которых подаются справки. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: • до 15 -го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР : • Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ). • Сведения о каждом работающем застрахованном лице (персонифицированный учет) • По взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний до 15 -го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС: Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4 -ФСС).

Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам Год/Фонд ФСС Органы, осуществляющие контроль ПФР ФСС ФФОМС ТФОМС Всего % Пенсионный фонд РФ - Для лиц производящих выплаты физическим лицам, кроме льготных категорий с 2012 года 2, 9% 22, 0% 5, 1% 0% 30, 00% Льготные категории лиц, производящих выплаты физическим лицам: Ø сельскохозяйственные товаропроизводители; Ø организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; Ø организации и предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог; Ø плательщики страховых взносов, производящих выплаты инвалидами I, II или III группы, - в отношении выплат и вознаграждений; общественные организации инвалидов; Ø организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%, Ø учреждения, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей; 2012 год 1, 9% 16, 0% 2, 3% 0% 20, 20% 2013 -2014 года 1, 9% 21, 0% 3, 7% 0% 26, 60%

Ø организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, основным видом экономической деятельности которых являются: • производство пищевых продуктов; минеральных вод и других безалкогольных напитков; • текстильное и швейное производство; производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; • обработка древесины и производство изделий из дерева; • химическое производство; • производство резиновых и пластмассовых изделий; • производство прочих неметаллических минеральных продуктов; • производство готовых металлических изделий; • производство машин и оборудования; производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; • производство транспортных средств и оборудования; • производство мебели; производство спортивных товаров; производство игр и игрушек; • научные исследования и разработки; образование; • здравоохранение и предоставление социальных услуг; • деятельность спортивных объектов; прочая деятельность в области спорта; • обработка вторичного сырья; • строительство; • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; • удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; • вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность; • предоставление персональных услуг; • производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; • производство музыкальных инструментов; • ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; • управление недвижимым имуществом; • деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов; • деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов); • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий; • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников; • деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, 2012 год 2, 9% 18, 0% 5, 1% 0% 26, 00%

Отпуск: предоставление, оплата Трудовой кодекс предусматривает следующие виды отпусков (главы 19, 41 ТК РФ): Ежегодный (основной) оплачиваемый отпуск; Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (в т. ч. учебный); Отпуск без сохранения заработной платы; Отпуск по беременности и родам; Отпуск по уходу за ребенком.

Начисление и выплата пособи К наиболее распространенный пособиям, выплачиваемым за счет средств Фонда социального страхования, относятся: 1. Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) 2. Пособия гражданам, имеющим детей: (установленные федеральным законом от 19. 05. 1995 г. № 81 -ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"). • • пособие по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; • • единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком; единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью; единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву; • ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.

Расчеты по возмещению материального ущерба За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. В случае если с работником заключен договор о полной материальной ответственности, он обязан возмещать причиненный ущерб в полном размере. Полная материальная ответственность возлагается на сотрудника в случаях: 1. когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей; 2. недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу; 3. умышленного причинения ущерба; 4. причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения; 5. причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда; 6. причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом; 7. разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами; 8. причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей. Размер ущерба определяется по фактическим потерям, исчисленным исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета.

Ущерб может быть погашен путем: • внесения денежных средств в кассу или на расчетный счет организации • удержания из заработной платы по распоряжению руководителя • исполнения судебных документов. В день увольнения сотрудника организация обязана выполнить следующие действия: 1. выплатить все суммы, причитающиеся работнику от работодателя ü зарплата за отработанные в месяце увольнения дни ü денежная компенсация за все неиспользованные отпуска ü выходное пособие 2. выдать работнику трудовую книжку и по письменному заявлению копии документов, связанных с работой

Бухгалтерская отчетность состоит из: 1. Форма № 1 Бухгалтерский баланс 2. Форма № 2 Форма № 3 Форма № 4 Форма № 5 Форма № 6 полученных Отчет о прибылях и убытках Отчет об изменениях капитала Отчет о движении денежных средств Приложение к бухгалтерскому балансу Отчет о целевом использовании средств 3. 4. 5. 6.