Основные виды аналитических приложений Business Performance Management, BPM v системы, реализующие методологию сбалансированных систем показателей (BSCсистемы); v системы корпоративного планирования и бюджетирования; v системы формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности; v BI-приложения и другие аналитические приложения.
Сущность концепции BPM Business Performance Management (BPM) - это методология, направленная на оптимизацию реализации стратегии и состоящая из набора интегрированных циклических аналитических процессов, которые поддерживаются соответствующими технологиями и имеют отношение как к финансовой, так и к операционной информации. BPM позволяет предприятию определять, измерять и управлять эффективностью своей деятельности, направленной на достижение стратегических целей. Ключевые финансовые и операционные процессы BPM включают планирование, консолидацию и отчетность, анализ ключевых показателей эффективности и их распространение в рамках организации
Замечание: концепция BPM превратилась в самостоятельное направление, имеющее не только определенную теоретическую идею, но и методики и технологии ее практической реализации. Сегодня в литературе можно встретить, как минимум, четыре различные аббревиатуры-термины для обозначения одного и того же понятия: • управление эффективностью бизнеса (Business Performance Management, BPM); • управление эффективностью деятельности предприятия (Enterprise Performance Management, EPM); • управление эффективностью деятельности корпорации (Corporate Performance Management, CPM); • стратегическое управление предприятием (Strategic Enterprise Management, SEM). аббревиатура BPM имеет и другую расшифровку - Business Process Management (управление бизнес-процессами)
Функциональность BPM-систем качестве основных процессов, охватываемых BPM-системами, можно выделить следующие: • формализация стратегии (strategize): системы позволяют менеджерам разрабатывать стратегии и доводить их до подразделений компании, выявлять возможности создания стоимости и формировать системы метрик, позволяющих оценивать эффективность бизнеса и ее динамику. • планирование (plan): системы позволяют менеджерам всех подразделений компании устанавливать свои локальные цели, разрабатывать и моделировать сценарии планирования, разрабатывать программы и бюджеты, поддерживающие бизнес-стратегию, а также формировать целевые значения определенных показателей для различных временных периодов. • мониторинг и анализ (monitor and analyze): системы позволяют оценивать индивидуальную и групповую эффективность с применением соответствующих ключевых показателей на всех организационных уровнях, а также предоставляют пользователям дополнительную информацию, помогающую им предпринимать те или иные действия. • корректирующие воздействия (take corrective actions): системы помогают менеджерам своевременно реагировать на возникающие ситуации и отклонения.
Управление по ключевым показателям Balanced Scorecard и другие методики управления по ключевым показателям Развитие теории управления привело к появлению методологии сбалансированных систем показателей (Balanced Scorecard, BSC), которую ее создатели, Р. Каплан и Д. Нортон, определяют как инструмент, позволяющий трансформировать миссию и стратегию организации в исчерпывающий набор показателей эффективности, которые служат основой для системы стратегического управления и контроля В карте стратегии Каплана и Нортона выделяются четыре аспекта (перспективы): § финансы (финансовое положение и финансовые результаты деятельности); § клиенты (то, как предприятие выглядит с точки зрения своих клиентов); § внутренние процессы (ключевые процессы, в значительной мере определяющие эффективность деятельности компании); § обучение и рост (наиболее важные элементы культуры, технологии и навыков персонала предприятия). Связующим звеном между четырьмя перечисленными перспективами служат причинно-следственные связи (cause and effect linkages). Перечисленные перспективы включают в себя цели (objectives), связанные между собой причинно-следственными связями. Необходимым элементом Balanced Scorecard являются стратегические инициативы (strategic initiatives) - тактические мероприятия, позволяющие реализовать стратегию.
Таким образом, при помощи набора "стратегические перспективы - цели - измерители - целевые показатели стратегические инициативы" система Balanced Scorecard позволяет выстроить сквозную связь между стратегией и тактикой организации, в результате чего задача трансформации стратегии в реальные действия оказывается решена. Кроме того, такая система позволяет не только формализовать стратегию, но и контролировать успешность ее реализации за счет измерителей и значений целевых показателей. Стандарты функциональности BSC-систем предусматривают как методологические функции, так и вопросы организации процессов стратегического управления.
Функциональность BSC-систем В конце 90 -х годов при участии Р. Каплана и Д. Нортона были разработаны стандарты функциональности BSC-систем, которые содержали минимальные требования, необходимые для формирования сбалансированных систем показателей • построение системы: BSC-система должна обеспечивать взгляд на стратегию с точки зрения четырех перспектив (финансы, клиенты, внутренние процессы, обучение и рост), позволять устанавливать стратегические цели для каждой перспективы, связывать цели с показателями эффективности, описывать причинно-следственные связи, устанавливать целевые значения показателей, поддерживать реестр стратегических инициатив ; • стратегическое образование и коммуникации: система должна содержать функции, позволяющие пользователям взаимодействовать друг с другом. В частности, система должна обладать возможностями описания и документирования целей, показателей, целевых значений и стратегических инициатив; • практическая реализация: система должна позволять описывать взаимосвязь между стратегическими инициативами, используемыми для реализации стратегии, и соответствующими стратегическими целями. • обратная связь и обучение: функциональность системы должна обеспечивать минимально возможный промежуток времени между получением информации и принятием решения. Например, графические индикаторы должны давать четкое представление о расхождениях между целевыми и фактическими результатами и помогать выявлять области бизнеса, требующие особого внимания. Но при этом система не должна требовать "механического" реагирования на те или иные сигналы: необходима свобода суждений менеджера, в том числе на основе деловой интуиции и субъективных оценок.
Корпоративное планирование и бюджетирование Основы корпоративного планирования и бюджетирования Система планов любой организации носит иерархический характер, при этом различные планы отличаются друг от друга по горизонту планирования и степени детализации Эти планы, относящиеся к компетенции систем управления эффективностью бизнеса, формируются на основе агрегированной информации и охватывают более длительные интервалы планирования. Оба уровня систем управления - BPM и трансакционные системы (ERP и другие) - "смыкаются" на уровне одного из планов (для производства это - основной производственный план), который формируется в BPM-системе и затем передается в ERP-систему в качестве исходной информации, на основе которой затем строятся планы более низкого уровня. Планирование корпоративного уровня охватывает всю компанию (или даже группу компаний), ведется в агрегированных показателях, в рамках достаточно длительных плановых периодов; а ERP-системы обеспечивают текущее (краткосрочное) планирование, с применением более детальных показателей, в рамках отдельных подразделений и производственных участков. Построение системы планов (бюджетов) формирует структуру корпоративного бюджета с наполнением реальной информацией. Как правило, структурирование корпоративного бюджета предусматривает наличие двух групп планов - функциональных бюджетов и основного бюджета (иногда его называют мастер-бюджетом).
Типовая структура бюджета предприятия
Основной бюджет консолидирует информацию, представленную в перечисленных функциональных бюджетах, и, как правило, включает три основные составляющие: v бюджетный баланс - отчет, характеризующий финансовое состояние предприятия на конец бюджетного периода. Часто дополняется показателями движения основного и оборотного капитала за период; v бюджетный отчет о прибылях и убытках - строится на основе бюджета продаж, бюджета себестоимости продаж и бюджета непроизводственных затрат; v бюджет движения денежных средств - строится с учетом сроков финансовых поступлений и платежей, принимая во внимание условия расчетов с дебиторами и кредиторами. основной бюджет часто дополняется таким элементом, как бюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет). Функции формирования и анализа бюджетов (как функциональных, так и основных), реализуются при помощи специализированных информационных систем планирования и бюджетирования.
Многомерное хранение информации Для хранения управленческой информации системы планирования и бюджетирования, как правило, используют многомерные базы данных, что дает возможность воспользоваться преимуществами OLAP-технологий. По сути дела, управленческая информация хранится в многомерном кубе, грани которого (аналитические направления) имеют конкретную экономическую интерпретацию: план счетов (бюджетные статьи), календарь планирования, валюты, объекты (центры финансовой ответственности), виды продукции, рынки и т. п. Некоторые из аналитических направлений (например, план счетов и календарь) являются обязательными, а другие определяются пользователями. План счетов Для систематизации и структурирования показателей планирования предусмотрен план счетов, который, по сути, является структурой плановых или бюджетных статей. План счетов может иметь иерархическую структуру и предусматривает детализацию до необходимого уровня. Календарь планирования Календарь позволяет описать горизонт планирования и его разбивку на отдельные интервалы времени. При этом обеспечивается иерархическое представление временных интервалов Мультивалютность Планирование, прогнозирование и анализ финансовой информации могут производиться как в одной, так и в нескольких валютах. Для каждого из центров финансовой ответственности (ЦФО) указывается его локальная (базовая) валюта
Бизнес-правила: в системе предусмотрены специальные средства описания расчетных процедур (бизнес-правил). С их помощью можно производить сложные многошаговые вычисления, применять распределения и формулы экономических расчетов, а также использовать глобальные параметры - предпосылки и допущения, являющиеся общими для нескольких счетов. Описание финансовой структуры предприятия. Поскольку аналитические направления допускают иерархическое представление, в системе можно описать отношения подчиненности, с учетом финансовой структуры предприятия. При этом можно указывать любую уместную информацию, например географические регионы, отделы или филиалы. Описание пользователей. Пользователи подразделяются на следующие категории: • • системный администратор - технический специалист, занимающийся инсталляцией, контролем работоспособности и поддержкой программного комплекса; администратор бюджетов - специалист финансово-экономического профиля, который координирует и направляет все процессы, связанные с формированием, контролем и анализом исполнения бюджета. Этот сотрудник обладает полным набором прав доступа к бюджетной информации; аналитик бюджетов - сотрудник финансового департамента, исполняющий роль связующего звена между руководителями под-разделений и финансовой службой компании. Его функции заключаются в просмотре, анализе, изменении и представлении плановых и бюджетных данных, именно он разрабатывает и внедряет правила и модели планирования, а также создает отчеты для руководства; составитель бюджетов (планировщик) - сотрудник, представляющий определенное структурное подразделение и отвечающий за бюджеты на уровне подразделения или проекта. Этот специалист вводит в систему информацию (вместе с аннотациями), анализирует бюджетные данные и представляет их на рассмотрение, контролирует состояние плана или бюджета.
Сценарии и версии: планирование носит многовариантный характер. Для этого система должна позволять описывать различные вариации планов и бюджетов; при этом подразумевается, что любой из версий может соответствовать собственная процедура согласования. . При описании сценария указывается категория данных (например, "плановые", "фактические" или "прогнозируемые"), а также соответствующие данному сценарию период времени и таблица курсов валют. Управление процессом планирования: поддержка функций управления бюджетным процессом, позволяющих организовать формирование бюджетов, их согласование, утверждение, а также последующий контроль исполнения Формирование и анализ консолидированной финансовой отчетности Сущность консолидированной финансовой отчетности формируется для группы компаний в целом, при этом вся группа представляется так, как будто она является единым предприятием Чтобы консолидированная отчетность разных групп компаний обладала свойством сопоставимости (что необходимо для анализа), она нуждается в стандартизации. Поэтому в системе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) правилам формирования консолидированной отчетности уделяется особое внимание.
Выделяются три метода консолидации: полная консолидация, пропорциональная консолидация и метод долевого участия. v Полная консолидация (entity method) исходит из того, что группа представляет собой единое экономическое образование. Метод используется по отношению к дочерним предприятиям, при этом консолидации подлежат все чистые активы дочерних компаний (принцип приоритета контроля над владением), а доля меньшинства отражается в пассиве консолидированного балансового отчета. v Пропорциональная консолидация (proportional consolidation) отличается от полной тем, что консолидации подлежат лишь те чистые активы, которыми инвестор реально владеет, при этом доля меньшинства в балансе не отражается. Метод применяется для консолидации отчетности по совместной деятельности. v Метод долевого участия (equity method) предполагает, что доля инвестора в чистых активах объекта инвестирования отражается в балансе отдельной строкой, доля меньшинства в балансе не отражается. Этот метод используется для консолидации отчетности ассоциированных компаний.
Информационные системы консолидации финансовой отчетности Системы, в которых пользователь может выполнять консолидацию, условно делятся на два класса - надстройки к бухгалтерским системам и специализированные системы консолидации Специализированные системы формирования консолидированной финансовой отчетности обеспечивают сбор, обработку и представление в едином формате финансовой информации всех дочерних и зависимых компаний в сложной структуре группы компаний, позволяя применять необходимую методологию и учитывать требования международных или национальных стандартов. основные функции специализированных систем формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности Аналитические направления Структурной основой систем консолидации является набор аналитических направлений. К таким направлениям, например, могут относиться категории, организационные структуры, счета, валюты, периоды, уровни консолидации, режимы отображения данных. Четкое структурирование данных позволяет пользователям финансовой информации просматривать данные в наиболее удобном ракурсе. При этом можно выбрать аналитические направления и их элементы, которые будут представлены соответственно в строках и столбцах отображаемых таблиц.
Сбор и структурирование исходной информации Использование систем консолидации позволяет повысить эффективность процесса сбора и группировки исходной информации. При этом допускается несколько способов ввода данных: ручной ввод в заранее подготовленные формы, автоматический ввод из электронных таблиц, автоматический перенос из бухгалтерских программ, получение информации из хранилища данных. Мультивалютность Система позволяет консолидировать и анализировать отчетность, составленную в разных валютах. Для каждой из валют, введенных в систему, помимо кода и описания, указывается масштаб, влияющий на расчет обменных курсов. Бизнес-правила Для автоматизации вычислений, связанных с формированием отчетности, планированием и прогнозированием, применяются бизнес-правила. Они могут быть использованы для таких задач, как расчет данных, которые не могут быть получены путем иерархического агрегирования (коэффициенты, отклонения), сложные расчеты с трансляцией валют, определение курсовых разниц и т. д. С помощью бизнес-правил могут быть настроены автоматические процессы Журналы Для осуществления ручных корректировок в системах консолидации предназначены журналы. В журнал могут быть занесены корректировочные проводки как на уровне одного предприятия, так и на уровне группы. Журналы могут быть использованы для устранения расхождений во внутригрупповых операциях, внесения показателей, рассчитанных вне системы, осуществления трансформационных проводок. Система обладает функциональностью, позволяющей создавать шаблоны для типовых журналов.
Скачать презентацию Основные виды аналитических приложений Business Performance Management BPM
Аналитические приложения.pptx