ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА Здание Автомобиль Станок Компьютер
ПЕРВЫЙ КРИТЕРИЙ ДЛЯ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. Цель использования получения дохода Счеты 01 Основные средства Счет 41 Товары
ВТОРОЙ КРИТЕРИЙ ДЛЯ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Срок полезного использования Больше 12 месяцев
ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
ТРЕТИЙ КРИТЕРИЙ ДЛЯ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Стоимость больше определенного лимита. В бухгалтерском учете лимит стоимости основных средств – 40. 000 руб. или менее (по решению компании) Пример: лимит стоимости ОС в бухучете=25. 000 руб. 24. 000 Материалы В 26. 000 Основные средства налоговом учете лимит стоимости основных средств – 40. 000 руб.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 01. 02 № 1 «О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ
ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ И ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
ПОКУПКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Первоначальная стоимость ОС: Сумма, уплачиваемая продавцу Первоначальная стоимость
КАК УЧЕСТЬ «ВХОДНОЙ» НДС Принять к вычету Входной НДС Включить в первоначальную стоимость Распределить
КАК УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ НА ПОКУПКУ ОС Дт Кт 08 60 08 23(26, 70. . ) 19 60 Содержание хозяйственной операции Отражена сумма, уплаченная продавцу Отражены расходы на доставку Отражены прочие затраты на приобретение основного средства Отражен «входной» НДС
ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПО БАРТЕРУ(ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ). ПРИМЕР
БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Компания А Безвозмездная передача разрешена: Учредителю (компании или гражданину) Некоммерческой организации Гражданину Дарение запрещено
ДОГОВОР НА БЕЗВОЗМЕЗДНУЮ ПЕРЕДАЧУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Договор в устной форме
БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. ПРИМЕР Независимый оценщик
УЧЕТ РАСХОДОВ В ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ Дт Кт 8 98 -2 8 60(76) 8 23(26, 70, 76. . ) Содержание хозяйственной операции Отражена рыночная стоимость безвозмездно поступившего имущества, которое будет учтено в составе основных средств Отражены расходы на доставку безвозмездно полученного основного средства. Отражены затраты на сборку и монтаж
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛУЧЕННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Рыночная стоимость ОС, полученного безвозмездно Внереализационный доход Исключения: Случаи , когда стоимость безвозмездного полученных ОС не учитывается в доходах ОС получено от учредителя с долей в УК > 50% ОС получено от учредителя для увеличения ЧА
ПОЛУЧЕНИЕ ОС В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ Независимая оценка обязательна АО ООО, если сумма вклада >20000 руб.
УЧЕТ РАСХОДОВ В ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА , ВНЕСЕННОГО В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ Кт Дт 8 8 8 Содержание хозяйственной операции 75 -1 Отражена стоимость поступившего в качестве вклада в уставный капитал имущества , которое будет учтено в составе средств. 60(76) Отражены расходы на доставку основного средства, полученного в качестве вклада в уставный капитал 23(26, 7 0, 76…) Отражены затраты на сборку и монтаж
АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
ОБЩИЕ ПРАВИЛА НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ
КОГДА АМОРТИЗАЦИЯ ПРИОСТАНАВЛИВАЕТСЯ Начисление амортизации приостановлено Консервация (более 3 месяцев) Ремонт или реконструкция (год и более)
КОГДА АМОРТИЗАЦИЯ НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ
СПОСОБЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОТРИЗАЦИИ В бухгалтерском учете: 1. Линейный способ 2. Способ уменьшаемого остатка. 3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. 4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции(работ) В налоговом учете: 1. Линейный способ 2. Нелинейный способ
СОВЕТ Не забудьте, что выбранный способ начисления амортизации компания должна закрепить В учетной политике. Компания вправе применять разные способы начисления амортизации к различным Группам однородных основных средств.
КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Классификация основных средств, включаемых В аморцизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ от 01. 2002 г № 1
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ Вторая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним
Рекомендации изготовителя Основного средства в Классификации нет Технические условия Классификация Срок полезного использования в бухгалтерском учете Решение компании
СОВЕТ Установите одинаковые сроки полезного использования основного средства в бухгалтерском и налоговом учете
ПРИКАЗ ОБ УСТАНОВЛЕНИИ СПИ
ЛИНЕЙНЫЙ СПОСОБ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В БУХУЧЕТЕ Годовая норма амортизации Годовая сумма амортизации =1 : = Сроки полезного использования Основного средства , лет Годовая норма амортизации Ежемесячная сумма амортизации = х х 100% Первоначальная стоимость основного средства Годовая сумма амортизации : 12
ЛИНЕЙНЫЙ СПОСОБ НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ В БУХУЧЕТЕ. ПРИМЕР Первоначальная стоимость-500. 000 руб. Срок полезного использования-6 лет(72 месяца) Годовая норма амортизации (1: 6 лет)х100%=16, 67% Годовая сумма амортизационных отчислений: 500. 000 руб. Х 16, 67%=83350 руб. Месячная сумма амортизации: 83350 руб. : 12 мес. =6945, 83 руб.
СПОСОБ УМЕНЬШАЕМОГО ОСТАТКА В БУХУЧЕТЕ =1 : Годовая норма амортизации Годовая сумма амортизации х = Сроки полезного использования Основного средства , лет Годовая норма амортизации х Повышающий коэффициент Остаточная стоимость Основного средства на начало Отчетного года Ежемесячная сумма амортизации = х 100% Годовая сумма амортизации : 12
СПОСОБ СПИСАНИЯ СТОИМОСТИ ПО СУММЕ ЧИСЕЛ ЛЕТ СПИ В БУХУЧЕТЕ Годовая сумма амортизации = Количество лет, оставшихся До конца срока полезного Использования основного средства Сумма чисел лет Срока полезного Использования, ед. Ежемесячная сумма амортизации х = Первоначальная Стоимость Основного Средства, руб. Годовая сумма амортизации : 12 :
СПОСОБ СПИСАНИЯ СТОИМОСТИ ПО СУММЕ ЧИСЕЛ ЛЕТ В БУХУЧЕТЕ. ПРИМЕР Первоначальная стоимость-45. 000 руб. Срок полезного использования-2 года Сумма чисел лет срока полезного использования: 1+2=3 Первый год эксплуатации Годовая сумма аморцизации: 2: 3 х45. 000 руб. =30. 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений: 30. 000 руб. : 12 мес. =2500 руб. Второй год эксплуатации Годовая сумма амортизации: 1: 3 х45. 000 руб. =15. 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений: 15. 000 руб. : 12 мес. =1250 руб.
СПОСОБЫ СПИСАНИЯ СТОИМОСТИ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ОБЪЕМУ ПРОДУКЦИИ(РАБОТ)В БУХУЧЕТЕ Сумма Амортизации За месяц = Фактический объем Продукции, Произведенной За месяц х : Предполагаемый Объем за весь срок Полезного использования основного средства Первоначальная Стоимость Основного средства
СПОСОБЫ СПИСАНИЯ СТОИМОСТИ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ОБЪЕМУ ПРОДУКЦИИ(РАБОТ)В БУХУЧЕТЕ. ПРИМЕР Первоначальная стоимость пресса-2. 000 руб. для 100. 000 шт. изделий. В 2012 году с использованием пресса было выпущено : в январе-10. 000 изделий ; в феврале-3. 000 изделий. Сумма амортизации составит: В январе 10. 000 шт. х2. 000 руб. : 100. 000 шт. =200. 000 руб. В феврале: 3000 шт. х2. 000 руб. : 100. 000 шт. =60. 000 руб.
ЛИНЕЙНЫЙ СПОСОБ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ. Задания, сооружения и передаточные устройства(8 -10 группы) Применение обязательно. Линейный способ начисления Амортизации в налоговом учете. Прочие основные средства (1 -7 группы) По выбору компании Норма амортизации =1: Ежемесячная сумма амортизации = Срок полезного Использования , мес. Норма амортизации Х х 100% Первоначальная (восстановительная) Стоимость основного средства
НЕЛИНЕЙНЫЙ СПОСОБ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ Суммарный баланс Амортизационной Группы на 1 -е число Месяца, за который Начисляется амортизация + (-) Сумма На которую Увеличилась (уменьшалась) Первоначальная Стоимость Основных средств = - Суммарный баланс Амортизационной Группы на начало Предыдущего месяца + Сумма начисленной Амортизации За предыдущий Месяц(сумма Остаточной Стоимости Выбывшего Основного средства Первоначальная Стоимость Основных Средств Введенных, В эксплуатацию В предыдущем Месяце
Ежемесячная Сумма амортизации Х = Норма амортизации Для соответствующей Амортизационной группы Суммарный Баланс Амортизационной Группы на 1 -е Число месяца : 100%
ПРОДАЖА И ПРОЧЕЕ ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
ПРОДАЖА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Дт Кт Содержание хозяйственной операции 01 в 01 02 01 в Отражена первоначальная стоимость выбывающего основного средства Отражена амортизация , начисленная за период эксплуатации объекта
Остаточная Стоимость Основного средства = __ Первоначальная Стоимость Основного средства Сумма Начисленной амортизации
КР Содержание хозяйственной операции 01 Списана остаточная стоимость выбывающего здания, право собственности на которое подлежит госрегистрации 62 91 -1 Отражена выручка от реализации основного средства 91 -2 68 Начислен НДС при реализации основного средства(если деятельность компании облагается НДС) 91 -2 01 Отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства(остаточная стоимость основного средства , право собственности на которое подлежит госрегистрации) 91 -2 10(60. 6 9. 70. 76. . ) Учтены в составе прочих расходов затраты, связанные с продажей основного средства Дт 45
КАК УЧЕСТЬ УБЫТОК ОТ ПРОДАЖИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА Убыток Период Списания убытка = = Расходы от продажи Срок полезного Использования Основного средства __ __ Доход От продажи Фактический Срок эксплуатации
КАК ОТРАЗИТЬ НАЛОГ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ Убыток от продажи основного средства 12. 000 руб. Оставшийся срок эксплуатации проданного основного средства-12 месяцев 12. 000 руб. : 12 мес. =10. 000 руб. Дт 9 68 КР 68 9 Содержание хозяйственной операции 24. 000 руб. (12. 000 руб. Х 20%)-отражен отложенный налоговый актив 2. 000 руб. (10. 000 руб. Х 20%)-погашена часть отложенного налогового актива
ЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Безвозмездная передача Компания А Безвозмездная передача разрешена: Учредителю (компании или Гражданину) Некоммерческой организации Гражданину Дарение запрещено
ДОГОВОР НА БЕЗВОЗМЕЗДНУЮ ПЕРЕДАЧУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Договор в устной форме
БУХУЧЕТ ПРИ ВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ Дт КР Содержание хозяйственной операции 91 -2 1 Отражена остаточная стоимость безвозмездно переданного основного средства 91 -2 Учтены расходы , связанные передаче средства (если деятельность компании облагается НДС) 91 -2 10(60. 69. 70. 76. . ) 68 99 68 Отражено постоянное налоговое обязательство с разницы в расходах, связанных с безвозмездной передачей основного средства Начислен НДС при безвозмездной передаче основного средства(если деятельность компании облагается НДС)
ПЕРЕДАЧА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ Передача в уставный капитал Компания А Компания Б
Дт КР 58 76 1 1 2 1 76 1 Содержание хозяйственной операции Отражена задолженность по вкладам в уставный капитал дочерней компании Отражена первоначальная стоимость основного средства, передаваемого в уставный капитал Отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта Внесено основное средство в качестве вклада в уставный капитал дочерней компании
ЛИКВИДАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Дт 2 1 23 КР 1 Содержание хозяйственной операции Отражена сумма амортизации , начисленной за период эксплуатации объекта Отражена первоначальная стоимость ликвидируемого основного средства 1 Отражены расходы на ликвидацию 70(6 основного средства 8. 69) Списана остаточная стоимость 91 - 1 основного средства(на основании акта о списании) 2 Списаны расходы на ликвидацию
ЧТО ТАКОЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВ
Изобретения , промышленные образцы Компьютерные программы, Сайты в Интернете Товарные знаки и знаки облуживания Произведения науки, Литературы и искусства
УСЛОВИЯ УЧЕТА ОБЪЕКТОВ В СОСТАВЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ 1. 2. 3. 4. 5. Отсутствие материально-вещевственной формы. Исключительные права на объект Объект может быть идентифицирован , а его стоимость достоверно определена. Объект способен привести компании доход Срок использования превышает 12 месяцев
КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ, ЕСЛИ НЕ ВСЕ УСЛОВИЯ ВЫПОЛНЕНЫ 1. 2. 3. Расходы на НИОКР Расходы будущих периодов Текущие расходы
ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ И ОЦЕНКА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
ПРИОБРЕТЕНИЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ НМА На учет По первоначальной стоимости
Прочие расходы Первоначальная стоимость
Дт 8 8 4 КР Содержание хозяйственной операции Отражена сумма, уплаченная правообладателю 60 (76) Отражены прочие затраты, связанные с 60 приобретением исключительных прав на нематериальный актив(в том числе (76) регистрационные пошлины) Исключительные права на объект 8 интеллектуальной собственности учтены в составе нематериальных активов
Расходы на содержание имущества, Используемого при создании актива Первоначальная стоимость
УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, СОЗДАННЫХ СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ Дт 8 4 Содержание хозяйственной операции КР Отражены затраты, связанные с 60(26. созданием нематериального 70. 69. актива. 76. . ) Принятие к учету нематериальный 8 актив
ПОЛУЧЕНИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ Первоначальная стоимость = Денежная Оценка Согласованная учредителями < Рыночная Стоимость
ПОЛУЧЕНИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ Независимая оценка АО ООО, если сумма вклада >20000 руб.
Прочие расходы Первоначальная стоимость
КР Содержание хозяйственной операции 8 75 -1 4 8 Отражена стоимость исключительных прав на нематериальный актив, полученных в качестве вклада в уставный капитал Принят к учету нематериальный актив Дт
ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ Дт 12 КР Содержание хозяйственной операции - Учтена стоимость неисключительных прав на объект интеллектуальной собственности
АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НМА 1. 2. 3. Срок, в течение которого компании будут принадлежать исключительные права на объект Срок , в течение которого компания планирует использовать нематериальный актив в своей деятельности Срок определяют исходя из количества продукции, которое компания собирается получить с использованием этого актива.
ОБЩИЕ ПРАВИЛА НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ
СПОСОБЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В 1. 2. 3. 1. 2. бухгалтерском учете: Линейный способ Способ уменьшаемого остатка. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции(работ) В налоговом учете: Линейный способ Нелинейный способ
ЛИНЕЙНЫЙ СПОСОБ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В БУХУЧЕТЕ Для 1. 2. расчета амортизации нужно: Первоначальную стоимость нематериального актива Срок полезного использования Сумма Амортизации За месяц = Первоначальная Стоимость Нематериального актива : Срок полезного Использования (месяцев)
ЛИНЕЙНЫЙ СПОСОБ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В БУХУЧЕТЕ Пример: Первоначальная стоимость- 500. 000 руб. Ø Срок полезного использования 11 лет(132 месяца) Ø Сумма Амортизации За месяц = 500. 000 руб. : 132 мес. = 3788 руб.
НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ В БУХУЧЕТЕ СПОСОБОМ УМЕНЬШАЕМОГО ОСТАТКА Для 1. 2. 3. расчета амортизации нужно знать: Остаточную стоимость нематериального актива на начало месяца. Срок полезного использования Повышающий коэффициент Сумма Амортизации За месяц = Остаточная Стоимость Нематериального актива На начало месяца Х Коэффициент Оставшийся срок полезного использования В месяцах
НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ В БУХУЧЕТЕ СПОСОБОМ СПИСАНИЯ СТОИМОСТИ ПРОПОРЦИОНАЛЬНОГО ОБЪЕМУ ПРОДУКЦИИ Для расчет нужно знать : Первоначальную стоимость нематериального актива. 2. Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования нематериального актива. 3. Фактический объем продукции за месяц. Первоначальная Фактический объем Сумма Стоимость Продукции, Амортизации Нематериального Произведенной За месяц актива За месяц 1. = х : Предполагаемый Объем за весь срок Полезного использования Нематериального актива
НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ В БУХУЧЕТЕ СПОСОБОМ СПИСАНИЯ СТОИМОСТИ ПРОПОРЦИОНАЛЬНОГО ОБЪЕМУ ПРОДУКЦИИ. ПРИМЕР Первоначальная стоимость пресса-2. 000 руб. В 2012 году с использованием пресса было выпущено : в январе-10. 000 изделей; в феврале 3000 изделей. Сумма амортизации составит: В январе 10. 000 шт. х2. 000 руб. : 100. 000 шт. =200. 000 руб. В феврале: 300 шт. х2. 000 руб. : 100. 000 шт. =60. 000 руб.
ЛИНЕЙНЫЙ СПОСОБ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ Обязательно Линейный Способ Начисления Амортизации В НУ НМА со сроком Использования > 20 лет По выбору компании НМА со сроком Использования <20 лет
ЛИНЕЙНЫЙ СПОСОБ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ. Норма амортизации Ежемесячная сумма амортизации =1: Срок полезного использования , мес. = Норма амортизации Х х 100% Первоначальная стоимость нематериального актива
ЛИНЕЙНЫЙ СПОСОБ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ. ПРИМЕР ü Первоначальная стоимость-45. 000 руб. ü Срок полезного использования 25 месяцев. ü Норма амортизации 1: 25 мес. х100%=4% ü Ежемесячная сумма амортизации: ü 45. 000 руб. х4%=1800 руб.
НЕЛИНЕЙНЫЙ СПОСОБ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ Суммарный баланс амортизационной группы на 1 -е число месяца, за который начисляется амортизация = Суммарный баланс амортизационной группы на начало предыдущего месяца + Первоначальная стоимость нематериальных активов , принятых на учет в предыдущем месяце - Сумма начисленной амортизации за предыдущий месяц(сумма остаточной стоимости выбывшего нематериального актива)
ПРОДАЖА И ПРОЧЕЕ ВЫБЫТИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.
ПРОДАЖА НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВОВ Компания А Компания Б
Дт КР 91 -2 4 62(76 91 -1 ) 91 -2 76 Содержание хозяйственной операции Отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного нематериального актива Отражен прочий доход от продажи исключительных прав на нематериальный актив Учтены в составе прочих расходов затраты, связанные с продажей исключительных прав на нематериальный актив
КАК УЧЕСТЬ УБЫТОК ОТ ПРОДАЖИ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА Расходы От продажи - Доход От продажи = Убыток
Бухучет Учесть единовременно Убыток Налоговый учет
Период Списания убытка = Срок полезного Использования Нематериального актива _ Фактический Срок его использования
КАК УЧЕСТЬ УБЫТОК ОТ ПРОДАЖИ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА Пример: Убыток от продажи исключительных прав на нематериальный актив 120. 000 руб. Оставшийся срок использования проданного нематериального актива – 12 месяцев. В бухучете: В январе -120. 000 руб. В налоговом учете: Ежемесячно -10. 000 руб. (120. 000 руб. : 12 мес) Дт КР Содержание хозяйственной операции 9 68 24. 000 руб. (120. 000 руб. Х 20%) отражен отложенный налоговый актив. 68 9 2000 руб. (10. 000 руб. Х 20%)погашена часть отложенного налогового актива.
ПЕРЕДАЧА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ Компания А Передача В УК Компания Б
Дт КР Содержание хозяйственной операции 76 911 Отражена положительная разница между оценкой нематериального актива, согласованной учредителями и его остаточной стоимостью Отражена отрицательная разница между оценкой нематериального актива , согласованной учредителями и его остаточной стоимостью. 91 -2 76
Скачать презентацию ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА Здание Автомобиль Станок
основые средства.pptx