Основные формы ОРГАНИЗАЦИОННОбухгалтерской отчетности ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ Потребность в

Основные формы ОРГАНИЗАЦИОННОбухгалтерской отчетности. ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ Потребность в оборотных ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬС средствах. КОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Порядок сдачи отчетности • В соответствии с ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» , начиная с 2013 года, квартальная бухгалтерская отчетность была отменена!!! • Теперь нужно сдавать только годовую бухгалтерскую отчетность. Сроки сдачи – не позднее трех месяцев следующего года. Один экземпляр сдается в налоговую службу, один – в органы государственной статистики.

Формы бухгалтерской отчетности • Бухгалтерский баланс (форма 1); • Отчет о прибылях и убытках (форма 2) или отчет о финансовых результатах; • Отчет об изменениях капитала (форма 3); • Отчет о движении денежных средств (форма 4); • Отчет о целевом использовании средств (форма 6); • Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Баланс

Бухгалтерский баланс (актив)

Бухгалтерский баланс (пассив)

Отчет о прибылях и убытках

Фрагмент ОДДС

Баланс для субъектов малого бизнеса

Отчет о финансовых результатах для субъектов малого бизнеса

Предпосылки финансовых махинаций с отчетностью • Агентские отношения: «Учредитель – генеральный директор» ; «Предприниматель – бухгалтер» и пр; • «Агентская проблема» . Противоположность интересов собственников и менеджеров; • Оппортунизм менеджеров; • Недостаток знаний предпринимателей в области бухгалтерского учета.

Известный пример фальсификации отчетности • Компания “Enron”. Сфера деятельности - энергетическая отрасль; • Про сотрудников компании говорили: «The smartest guys in the room» ; • История Enron – это история приписок, история фальсификации отчетности. Менеджеры систематически завышали результаты деятельности компании, вели двойную бухгалтерию. Смысл? Бонусы и премии менеджеров во многом зависят от результатов компании; • Результат – банкротство.

Известный пример фальсификации отчетности • От Пика до Краха компании Enron прошел всего один год:

Известный пример фальсификации отчетности • До банкротства компания приносила своим владельцам хорошие деньги:

Известный пример фальсификации отчетности • Действующие лица: – Кеннет Лэй – основатель и председатель Enron. Умер от сердечного приступа в 2006 году (ему грозило 45 лет тюрьмы); – Джефф Скиллинг – генеральный директор. Получил больше 20 лет тюрьмы; – Энди Фастоу – финансовый директор (главный махинатор). Сотрудничал со следствием и получил всего 10 лет; – Лу Пай. До банкротства компании его жена подала на развод. Был вынужден распродать свои активы и за счет этого «вышел сухим из воды» . Расплатился с бывшей женой и женился второй раз. У этого парня сейчас все хорошо.

Известный пример фальсификации отчетности • Три основных инструмента фальсификации отчетности, которые использовались в компании «Enron» : – Market-to-market accounting. Отражение на балансе будущих прибылей по «справедливой стоимости» ; – Structered finance. Создание огромного количества finance. юридических лиц, в том числе в оффшорных юрисдикциях и финансирование деятельности компании через созданные юридические лица; – Система опционов.

Еще пример фальсификации • Компания “World. Com”, рынок телефонной связи. В результате 11 миллиардной аферы без работы осталось 17 тысяч человек. Бернард Эбберс, глава компании, на суде признался: «На самом деле, я так и не разобрался до конца в науке бухгалтерского учета» .

Еще пример фальсификации • Основной принцип финансовых махинаций «Worl. Com» : Текущие расходы компании » : отражались на счете «вложения в капитальные активы» (по сути включались в стоимость основных средств). Это позволяло в бухгалтерской отчетности улучшить (завысить) финансовые показатели деятельности компании (чистая прибыль, EBITDA) и повысить привлекательность компании для инвесторов.

Пример составления отчетности • 2 товарища решили открыть цветочную лавку. • В качестве юридической формы они выбрали – ООО. • Решили внести вклад в УК деньгами в размере 40 тыс. руб. (по 20 тыс. руб. каждый). • 15 января зарегистрировано ООО. Вклады полностью внесены на расчетный счет.

Баланс на 31 марта Актив Статья Пассив Сумма Статья Сумма Денежные средства 40 000 Уставный капитал 40 000 Баланс: 40 000 Баланс 40 000

Отчет о финансовых результатах за период 15 янв. – 31 марта Выручка 0 Расходы по обычной деятельности 0 Проценты к уплате 0 Прочие доходы 0 Прочие расходы 0 Налог на прибыль 0 Чистая прибыль (убыток) 0

Отчет о движении денежных средств за период 15 янв. – 31 марта Денежные потоки по текущим операциям: Поступления - всего: 0 Платежи - всего: 0 Сальдо денежных потоков от текущих операций 0 Денежные потоки от инвестиционныйх операций Поступления - всего: 0 Платежи - всего: 0 Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций 0 Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего: в том числе: Денежные вклады участников Платежи - всего: 40 000 0 Сальдо денежных потоков от финансовых операций 40 000 Сальдо денежных потоков за отчетный период 40 000 Остаток денежных средств на начало отчетного периода Остаток денежных средств на конец отчетного периода 0 40 000

Операции за период 1 апр. – 30 июня • 1 июня Оплатили аренду помещения авансом за 2 мес. - 30 тыс. руб. (По договору оплата в посл. день месяца). • 15 июня Взяли кредит в банке на размере 200 тыс. руб. сроком на 15 мес. Ставка 12%. Оплата %% ежемесячно в конце месяца. • 17 июня Купили холодильную установку для цветов за 100 тыс. руб. (Привезли и установили). • Оплатили за период %% - 986 руб.

Баланс на 30 июня Актив Наименование Пассив Сумма Наименование Сумма Основные средства 100 000 Уставный капитал Денежные средства 109 014 Долгосрочный кредит 200 000 15 000 Непокрытый убыток -15 986 Расходы будущих периодов Баланс: 224 014 Баланс 40 000 224 014

Отчет о финансовых результатах за период 1 апр. – 30 июня Выручка Расходы по обычной деятельности Проценты к уплате 0 -15 000 -986 Прочие доходы 0 Прочие расходы 0 Налог на прибыль 0 Чистая прибыль (убыток) -15 986

Отчет о движении денежных средств за период 1 апр. – 30 июня Денежные потоки по текущим операциям: 0 Поступления - всего: Платежи - всего: -30 986 в том числе: арендные платежи -30 000 проценты по долговым обязательствам -986 Сальдо денежных потоков от текущих операций -30 986 Денежные потоки от инвестиционныйх операций Поступления - всего: 0 Платежи - всего: -100 000 в том числе: приобретение основных средств -100 000 Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций -100 000 Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего: в том числе: Получение кредита Платежи - всего: Сальдо денежных потоков от финансовых операций 200 000 0 200 000 Сальдо денежных потоков за отчетный период 69 014 Остаток денежных средств на начало отчетного периода 40 000 Остаток денежных средств на конец отчетного периода 109 014

Операции за период 1 июля – 30 сент. • 15 авг. заказали и оплатили партию цветов - 50 тыс. руб. (привезли 23 авг. ). • За период уплатили %% по кредиту – 6 049 руб. • Уплатили аренду (2 мес. ) – 30 тыс. руб. • Начислили амортизацию – 8 333 руб.

Баланс на 30 сент. Актив Статья Пассив Сумма Статья Сумма Основные средства 91 667 Уставный капитал Денежные средства 22 965 Долгосрочн. кредит 200 000 Товары 50 000 Непокрытый убыток -75 368 Баланс: 164 632 Баланс 40 000 164 632

Отчет о финансовых результатах за период 1 июля – 30 сент. Выручка Расходы по обычной деятельности Проценты к уплате 0 -53 333 -6 049 Прочие доходы 0 Прочие расходы 0 Налог на прибыль 0 Чистая прибыль (убыток) -59 383

Отчет о движении денежных средств за период 1 июля – 30 сент. Денежные потоки по текущим операциям: Поступления - всего: 0 Платежи - всего: -86 049 в том числе: Поставщикам за товары -50 000 арендные платежи -30 000 проценты по долговым обязательствам Сальдо денежных потоков от текущих операций -6 049 -86 049 Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления - всего: 0 Платежи - всего: 0 Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций 0 Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего: 0 Платежи - всего: 0 Сальдо денежных потоков от финансовых операций 0 Сальдо денежных потоков за отчетный период -86 049 Остаток денежных средств на начало отчетного периода 109 014 Остаток денежных средств на конец отчетного периода 22 965

Операции за период 1 окт. – 31 дек. • В течении периода октябрь - декабрь продали все цветы на сумму 200 тыс. руб. • За период уплатили %% по кредиту – 6 049 руб. • Уплатили аренду (2 мес. ) – 45 тыс. руб. • Начислили амортизацию – 8 333 руб.

Баланс на 31 дек. (без учета налога на прибыль). Актив Статья Основные средства Пассив Сумма Статья 83 334 Уставный капитал Долгосрочный кредит Денежные средства 171 916 Нераспределенная прибыль Баланс: 255 250 Баланс Сумма 40 000 200 000 15 250 255 250

Отчет о финансовых результатах за период 1 окт. – 31 дек. Выручка Расходы по обычной деятельности Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Налог на прибыль Чистая прибыль (убыток) 200 000 -103 333 -6 049 0 0 0 90 618

Отчет о движении денежных средств за период 1 окт. – 31 дек. Денежные потоки по текущим операциям: Поступления - всего: 200 000 От продажи товаров 200 000 Платежи - всего: -51 049 в том числе: арендные платежи -45 000 проценты по долговым обязательствам Сальдо денежных потоков от текущих операций -6 049 148 951 Денежные потоки от инвестиционныйх операций Поступления - всего: 0 Платежи - всего: 0 Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций 0 Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего: 0 Платежи - всего: 0 Сальдо денежных потоков от финансовых операций 0 Сальдо денежных потоков за отчетный период Остаток денежных средств на начало отчетного периода Остаток денежных средств на конец отчетного периода 148 951 22 965 171 916

Баланс на 31 дек. (За год, с учетом налога на прибыль) Актив Пассив Наименование Сумма Основные средства 83 334 Уставный капитал 40 000 Долгосрочный кредит 200 000 Денежные средства 168 866 Нераспределенная прибыль 12 200 Баланс: 252 200 Баланс 252 200

Отчет о финансовых результатах за год Выручка Расходы по обычной деятельности Проценты к уплате 200 000 -171 666 -13 085 Прочие доходы 0 Прочие расходы 0 Прибыль до налогообложения 15 250 Налог на прибыль -3 050 Чистая прибыль (убыток) 12 200

Отчет о движении денежных средств за год Денежные потоки по текущим операциям: Поступления - всего: От продажи товаров Платежи - всего: в том числе: Поставщикам за товары арендные платежи проценты по долговым обязательствам Налог на прибыль Сальдо денежных потоков от текущих операций Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления - всего: Платежи - всего: в том числе: приобретение основных средств Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего: в том числе: Получение кредита Денежные вклады участников Платежи - всего: Сальдо денежных потоков от финансовых операций Сальдо денежных потоков за отчетный период Остаток денежных средств на начало отчетного периода Остаток денежных средств на конец отчетного периода 200 000 -171 134 -50 000 -105 000 -13 084 -3 050 28 866 0 -100 000 240 000 200 000 40 000 0 240 000 168 866

Потребность в оборотных средствах

Потребность в оборотных средствах • Общий принцип расчета потребности в оборотных средствах: Суточная потребность в средствах на конкретной стадии связываниях денежных средств в оборотных активах (сырье и материалы, производство, готовая продукция, средства в расчетах) умножается на среднюю продолжительность данной стадии

Пример расчета потребности в оборотных средствах • Покупатели предприятия оплачивают цветы следующим образом: – 25% покупателей – наличными; – 50% покупателей – в течение 10 дней (равномерно); – Остальные покупатели – в течение 20 дней (равномерно). • Предприятие планирует продавать ежедневно цветов на 100 тыс. рублей; • Считаем, что заказ и доставка цветов осуществляется в тот день, когда это необходимо. Налоги в расчете не учитываем; • Определить потребность в оборотных средствах.

Расчет 1. В среднем покупатели платят на 5 день: 0, 25*0 + 0, 5*5 + 0, 25*10 = 5 дней 2. Тогда потребность в оборотных средствах составит: 100 000*5 = 500 000 рублей

Почему важно правильно рассчитать потребность в оборотных средствах? • Недостаток оборотных средств может привести к: – Потере поставщиков в связи с отсутствием средств для предоплаты; – Перебоям в снабжении сырьем и материалами; – Сужению круга покупателей из-за недостатка готовой продукции на складе; – Невозможности выплаты заработной платы работникам; – Финансовой несостоятельности (банкротству).

Почему важно правильно рассчитать потребность в оборотных средствах? • Избыток оборотных средств может привести к: – Моральному устареванию, предприятия; – Рост расходов, связанных обслуживанием запасов; порче с продукции хранением и – Лишняя «плата за пользование» сверхнормативным капиталом.

Пример расчета связанного в запасе капитала • Допустим, что на предприятии в течение года в среднем хранилось запасов цветов на 100 000 рублей; • Деятельность предприятия финансируется следующим образом: 50% - заемный капитал под 17% годовых; 50% - собственный капитал (стоимость собственного капитала определяем как альтернативную доходность – банковский доходность депозит, 10%); • Определить стоимость связанного в запасе капитала.

Расчет • Стоимость капитала в %: 0, 5*0, 1 + 0, 5*0, 17*(1 -0, 2) = 0, 118 = 11, 8% • Стоимость капитала, связанного в запасах, в абсолютном выражении: 0, 118*100 000 = 11 800 рублей

TO BE CONTINUED… БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ БЛАГОДАРИМ ЗА И ЖДЕМ ВАС СНОВА ВНИМАНИЕ И ЖДЕМ НА НАШИХ ЛЕКЦИЯХ!!! ВАС СНОВА НА НАШИХ ЛЕКЦИЯХ!

Наши контакты: vk. com/youngforyoung; www. facebook. com/youngforyoung. ru; БЛАГОДАРИМ ЗА #Youngforyoung в Instagram; ВНИМАНИЕ И ЖДЕМ s. zhilkin@youngforyoung. ru; ВАС СНОВА НА a. yakovlev@youngforyoung. ru НАШИХ ЛЕКЦИЯХ!