Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств

Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетных операций

Вопросы 9. Учет расчетов по налогам и сборам 10. Учет расчетов с персоналом 11. Учет расчетов с прочим операциям

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 7 НК РФ)

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 7 НК РФ)

Федеральные налоги, сборы ü НДС ü Акцизы ü Налог на прибыль (доход) организаций üНалог на доходы физических лиц ü Страховые взносы на социальное страхование ü Государственная пошлина ü Таможенная пошлина и таможенные сборы

Региональные налоги, сборы ü Налог на имущество организаций üТранспортный налог

Местные налоги, сборы ü Налог на имущество физических лиц ü Земельный налог

Налоги и сборы в соответствии с законодательством относятся на: ü себестоимость продукции Д 20, 23, 25, 26, … – К 68 ü финансовые результаты деятельности организации Д 91 – К 68

üсчет прибыли организации Д 99 - 68 üдоходы, выплачиваемые физическим и юридическим лицам Д 70, 76, … - К 68

Начисление налоговых платежей: Д разных счетов – К 68 Начисление штрафных санкций: Д 91, 99 – К 68 Перечисление налоговых платежей в бюджет Д 68 – К 51

Заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты

Обязательства по оплате труда Начисление и выплата персоналу организации пособий по временной нетрудоспособно сти и т. п. Удержание налогов с начисленных сумм и перечисление их в бюджет Начисление и выплата заработной платы Хранение и выплата депонент ских сумм Начисление и перечисление по назначению средств на социальное и медицинское страхование, пенсионное обеспечение Назначение различных сумм по требованиям к отдельным работникам организации или по их просьбе

Процесс учета расчетов по оплате труда Первичное оформление времени работы, выработки и других фактов, свидетельствующих о выполнении определенных условий, по которым начисляется заработная плата Начисление заработной платы на счетах бухгалтерского учета, отражение сумм удержаний и выдачи на руки каждому работнику, одновременное начисление взносов по социальному страхованию и обеспечению Выплата заработной платы, перечисление налогов в бюджет, отчисления в фонды, учет не выплаченной отдельным работникам заработной платы

Формы оплаты труда Повременная Сдельная Системы оплаты труда Прос- Повремен- Прямая Сдельно- Косвенн тая носдельпрогресоповрем премиальная премиал сивная сдельная енная ь-ная Аккор дная

Основная заработная плата –заработная плата, подлежащая выплате работнику за фактически отработанное время, выполненные работы или изготовленную продукцию

Дополнительная заработная плата – заработная плата, которая выплачивается работнику за неотработанное время в соответствии с действующим законодательством

Заработная плата Основная За отработанн ое время Премии За работу в ночное время Сверхурочные работы Отклонения от нормальных условий труда и др. Дополнительная (за неотработанное время) Доплаты за неотработанное время Оплата за время отпуска Оплата стоимости предоставленных организацией бесплатных услуг и натуральных выдач Оплата за времени выполнения государственных обязанностей, предусмотренных законодательством Доплата подросткам за неотработанные льготные часы Вознаграждения за выслугу лет

Кредит счета 70: ü суммы оплаты труда, причитающиеся работникам ü суммы оплаты отпусков, вознаграждений за выслугу лет ü суммы начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и др. аналогичных сумм ü начисленных доходов от участия в капитале ü др.

Начисление оплаты труда: Д 07, 08, 10, 11, 15, 20 - 29, 44, 91 -2 – К 70 Возврат в кассу излишне выплаченных сумм: Д 50 – К 70 Начисление премий: Д 91 -2 – К 70 Начислены суммы материальной помощи: Д 91 -2 – К 70

Дебет счета 70: ü выплата начисленных сумм ü суммы начисленных налогов ü суммы платежей по исполнительным документам ü суммы других удержаний

Выплачена оплата труда: Д 70 - К 50, 51, 52, 55, 66, 67 Удержание налога на доходы: Д 70 – К 68 Удержание неизрасходованных подотчетных сумм Д 70 – К 71

Удержания с работников за причиненный материальный ущерб: Д 70 – К 73 Возмещение ущерба от недостач: Д 70 - К 94

Порядок отражения отпускных сумм: Создание резерва на отпуска: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 – К 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Начисление отпускных : Д 96 – К 70 Выплата отпускных : Д 70 – К 50, 51

Счет 69 ü 69. 1 «Расчеты по пенсионному обеспечению» ü 69. 2 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» ü 69. 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» ü 69. 4 «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

Начислены страховые взносы : Д 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91 -2. . . ) - К 69 Уплата страховых взносов : Д 69 – К 51

Начислено пособие, оплачиваемое за счет организации – Д 20 (23, 25, 26, 29, 44. . . ) - К 70 Начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС России Д 69 субсчет «Расчеты с ФСС» - К 70 Выдано пособие сотруднику – Д 70 - К 50 (51)

Работники организации, получающие денежные средства на определенные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами

Организации могут выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на: - командировочные расходы - хозяйственные нужды - расходы экспедиций, геологоразведочных партий - расходы уполномоченных предприятий и организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации

При выдаче денег организация обязана: - определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается - получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства - выдавать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам - запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому - определить перечень лиц, которые могут заменять кассиров и получать в банке денежные средства под отчет

Счет 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами» Основной регистр для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами – Журнал – ордер № 7

Выдача денежных средств под отчет; в счет перерасхода по авансовому отчету: Д 71 - К 50, 51, 52, 55 Выдача под отчет денежных документов: Д 71 – К 50 - 3

Оприходование ценностей; списание расходов согласно утвержденному авансовому отчету: Д 08, 10, 11, 19, 20 - 29, 44, 91 -2, …– К 71

Возвращен неиспользованный аванс: Д 50, 51, 52, 55 - К 71 Удержание из оплаты труда: Д 70 – К 71 Суммы, невозвращенные в сроки: Д 94– К 71

Счет 76 76 -1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию 76 -2 – Расчеты по претензиям 76 -3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 76 -4 – Расчеты по депонированным суммам

76 -1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию Уплачены страховые премии (взносы): Д 76. 1 – К 51 Учтены расходы по страхованию имущества в течение срока действия договора: Д 20, 23, 25, 26, 91. 2 – К 76 -1

Получена часть страховой премии с учетом фактического срока действия договора: Д 51 – К 76. 1 Списание уничтоженных или списанных активов по страховым случаям: Д 91. 2 – К 01, 10, 41, 43 Сумма страхового возмещения, получаемая организацией, застраховавшей имущество: Д 76. 1 – К 91. 1

76 -2 – Расчеты по претензиям Предъявлены претензии: Д 76. 2 – К 07, 10, 11, 41, 20, 23, 25, 26, 08, 51, 52, 55, 66, 67, 60, 62, 71, 91 -1 , … На величину платежей, поступивших в удовлетворение претензий : Д 50, 51 – К 76. 2

76 -3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и доходам Подлежащие получению доходы: Д 76 -3 – К 91 -1 Активы, полученные в счет доходов: Д 51, 52, 08, 10, 41, … – К 76 -3

76 -4 – Расчеты по депонированным суммам Депонирование сумм: Д 70 – К 76 -4 Выплата ранее депонированных сумм: Д 76 -4 – К 50, 51