Организация внешнего контроля планирование оформления результатов контроля Этапы

Организация внешнего контроля планирование оформления результатов контроля Этапы организации внешнего контроля Проведение внешнего контроля решений по его итогам контроля оценки эффективности бюджетных программ организация внешнего контроля за исполнением республиканского бюджета и оценки эффективности программ при внешнем контроле за исполнением республиканского бюджета проводится в соответствии с Бюджетным Кодексом Республики Казахстан, Положением о Счетном комитете по контролю за исполнением республиканского бюджета , Стандартами государственного финансового контроля и Регламентом Счетного комитета.

Организация внешнего контроля Внешний контроль за исполнением республиканского бюджета является формой независимого государственного финансового контроля, проводимого Счетным комитетом. Внешний контроль представляет собой систему наблюдений, сопоставлений, проверок, анализа и оценки деятельности объекта контроля по обеспечению полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, возврата сумм поступлений из республиканского бюджета, а также за целевым, обоснованным и эффективным использованием государственных финансовых ресурсов.

Организация внешнего контроля Типы внешнего контроля контроль на соответствие – оценка соответствия деятельности объекта государственного финансового контроля требованиям законодательства Республики Казахстан контроль финансовой отчетности – оценка достоверности, обоснованности и своевременности составления и представления финансовой отчетности объектом контроля контроль эффективности – проверка и оценка экономичности, результативности и продуктивности, с которыми объект контроля использует государственные финансовые ресурсы

Виды внешнего контроля Комплексный контроль – проверка и оценка деятельности объекта контроля за конкретный период сплошным методом. При проведении комплексного контроля Счетным комитетом проверяются деятельность объекта контроля по вопросам полноты и своевременности поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей в республиканский бюджет, одновременно все республиканские бюджетные программы, администратором которых выступает объект контроля, или одновременно по нескольким направлениям проверяются объекты контроля, расположенные в одном регионе Тематический контроль – проверка и оценка достоверности объекта контроля по отдельным вопросам за конкретный период сплошным методом. Тематический контроль проводится Счетным комитетом по конкретным направлениям деятельности объектов контроля по вопросам полноты и своевременности поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей в республиканский бюджет, целевого и эффективного использования средств республиканского бюджета. Тематический контроль может осуществляться одновременно на нескольких объектах, находящихся на различных уровнях в единой системе управления. Встречный контроль – контроль третьих лиц, связанный с необходимостью получения информации в отношении объекта контроля, который заключается в сопоставлении документов, связанных между собой единством операций и находящихся в различных организациях, ведущих взаиморасчеты, или в разных подразделениях одного объекта контроля

Планирование контроля Планирование является начальной стадией контроля, в ходе которой проводится изучение подлежащих проверке аспектов функционирования объекта контроля, обеспечение рациональной подготовки контрольного мероприятия путем определения масштаба, сроков и необходимых ресурсов, составления плана и разработки программы контрольного мероприятия.

Планирование контроля Этапы планирования контроля предварительное изучение объекта контроля составление плана разработка программы контроля

Порядок организации внешнего контроля за исполнением республиканского бюджета Счетный комитет строит свою работу на основе годовых и квартальных планов работы, которые формируются исходя из необходимости обеспечения всестороннего системного контроля за использованием финансовых ресурсов государства с учетом всех направлений деятельности Счетного комитета

Порядок организации внешнего контроля за исполнением республиканского бюджета Процедура организации контроля состоит из четырех взаимосвязанных этапов: планирования, проведения, подготовки отчета по результатам контроля, реализации результатов контрольного мероприятия и контроля за исполнением решений Счетного комитета

План контроля – документ, в котором фиксируются основные организационные вопросы с указанием объекта, проверяемых вопросов и суммы доходов и расходов республиканского бюджета по ним, сроков проведения контрольного мероприятия и потребности в ресурсах. План контроля утверждается Председателем Счетного комитета

Цель контроля – точная формулировка того, что должно быть выполнено в процессе его проведения. Она должна быть четко обозначена для того, чтобы группа контроля ясно понимала, какую работу она должна выполнить. Для конкретного контрольного мероприятия целью может выступать определение целевого, обоснованного и эффективного использования средств республиканского бюджета, полноты и своевременности поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей в республиканский бюджет.

• Предмет контроля – конкретные направления деятельности объекта контроля, подвергаемые проверке. В качестве предмета контроля могут выступать программы, подпрограммы, специфики бюджетной классификации и государственные отраслевые (секторальные) программы. • Объекты контроля – юридические и физические лица, подлежащие контролю со стороны Счетного комитета в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Привлечение специалистов государственных органов, аудиторских организаций и экспертов • Целью привлечения специалистов государственных органов, аудиторских организаций и экспертов является обеспечение качественного осуществления контроля и проведения независимой экспертизы путем использования специальных познаний по узкоспециализированным вопросам. • Необходимость привлечения специалистов государственных органов, аудиторских организаций и экспертов определяется при составлении годового плана и детализуется при подготовке квартального плана работы Счетного комитета, но не позднее двух месяцев до начала контроля.

Проведение контроля Обязательным условием проведения контроля является наличие утвержденного плана и программы контрольного мероприятия. Членам Счетного комитета, работникам Счетного комитета, специалистам государственных органов, аудиторских организаций и экспертам, осуществляющим контроль, выдается поручение, подписываемое Председателем Счетного комитета или членом Счетного комитета

Если должностным лицом проверяемого объекта после представления поручения Счетного комитета отказано в допуске на объект контроля или предоставлении необходимой для проверки информации, то составляется акт об отказе с указанием даты, времени, места, данных должностного лица, допустившего противоправные действия, и иной необходимой информации

• Результаты контрольного мероприятия должны быть оформлены актом по каждому из проверенных объектов. Акты, составленные по результатам контроля, подписываются работниками аппарата Счетного комитета, специалистами государственных органов, аудиторских организаций и экспертов, осуществляющим контроль. • В каждом акте, составленном по результатам контроля, должны отражаться дата составления акта, основание, цель, предмет, сроки и объекты контроля, описание выявленных фактов. В приложениях к акту приводится перечень изученных документов

Составление отчета и принятие решений по итогам контроля По результатам проведенного контрольного мероприятия членом Счетного комитета, ответственным за контроль, с участием работников аппарата в установленные Регламентом сроки готовится Заключение Счетного комитета, оформляется Реестр выявленных нарушений, которые предоставляются Председателю Счетного комитета

Целью подготовки Заключения является формирование в установленной форме мнения Счетного комитета о соответствии деятельности объекта контроля действующим нормативным правовым актам, достоверности финансовой отчетности, целевом и эффективном использовании средств республиканского бюджета. В Заключении обобщаются все установленные факты нарушений, предложения по их устранению, совершенствованию нормативных правовых актов и улучшению эффективности использования средств республиканского бюджета

Заключение состоит из вводной, аналитической и итоговой частей. Вводная часть содержит основание, цель, предмет и объекты контроля, проверяемый период, сроки проведения контроля, общие сведения о группе контроля, перечень использованных нормативных правовых актов. Аналитическая часть содержит общие сведения об использовании объектом контроля средств республиканского бюджета за проверяемый период. Здесь также содержится общая характеристика и подробное описание выявленных нарушений нормативных правовых актов по исполнению доходной и расходной частей республиканского бюджета по их видам. В зависимости от направления проведенного контрольного мероприятия должны быть освещены вопросы полноты и своевременности начисления налогов, сборов и таможенных платежей, нецелевого, необоснованного, неэффективного расходования средств республиканского бюджета и т. д.

Содержание итоговой части состоит из разделов: «Выводы по результатам контроля» , «Предложения и рекомендации по результатам контроля» . Раздел «Выводы по результатам контроля» должен отражать краткие сведения о нарушениях, выявленных в ходе проведения контроля, а также описание причин, факторов, обусловивших возникновение финансовых нарушений. В разделе «Предложения и рекомендации по результатам контроля» отражается мнение члена Счетного комитета, осуществлявшего контроль, по поводу возможности рассмотрения результатов контроля на заседании Счетного комитета, либо направления по результатам контроля представления в установленном регламентом Счетного комитета порядке. В данном разделе также приводятся конкретные рекомендации уполномоченным органам, объектам контроля по устранению нарушений, выявленных в ходе проведения контроля и совершенствованию нормативной правовой базы

Заключение Счетного комитета является основой для подготовки проекта Постановления Счетного комитета. Постановление Счетного комитета является документом, принимаемым по результатам обсуждения на заседании Счетного комитета в соответствии с Регламентом и подтверждающим действие всех его других актов по результатам контроля. Целью подготовки Постановления Счетного комитета является оформление в установленной форме решения Счетного комитета по результатам контроля, организационным, аналитическим, методическим и другим вопросам деятельности Счетного комитета.

Постановление Счетного комитета состоит из констатирующей и постановляющей частей. В констатирующей части приводятся основания для принятия Постановления Счетного комитета или общие сведения о соблюдении нормативных правовых актов Республики Казахстан в области исполнения республиканского бюджета объектом контроля и краткое описание выявленных нарушений. Постановляющая часть содержит: 1)решение Счетного комитета по устранению объектами контроля и соответствующими должностными лицами, к которым оно обращено, выявленных нарушений и недостатков; 2) в случае выявления признаков правонарушений в действиях должностных лиц, объектов контроля в использовании средств республиканского бюджета, иных фактов нарушений законодательства Республики Казахстан в постановляющей части могут быть включены пункты о передаче материалов контроля в правоохранительные органы и органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях; 3) рекомендации объектам контроля по совершенствованию нормативных правовых актов, обеспечению соблюдения требований законодательства Республики Казахстан и администраторам республиканских бюджетных программ по устранению выявленных нарушений, привлечению к ответственности должностных лиц, допустивших нарушения.

В отдельных случаях по решению Председателя Счетного комитета может быть подготовлено Представление – документ Счетного комитета, направляемый в государственные органы, организации и должностным лицам для устранения недостатков в работе, а также в правоохранительные органы по вопросам привлечения к ответственности, предусмотренной Законами Республики Казахстан. В Представлении Счетного комитета отражаются краткое изложение выявленных в результате проведения контроля нарушений и недостатков, требования по устранению выявленных нарушений и привлечению к ответственности должностных лиц их допустивших. Представление Счетного комитета готовится в соответствии с Регламентом Счетного комитета.

Передача материалов в правоохранительные органы и органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях При выявлении признаков правонарушений в использовании государственных финансовых ресурсов, соответствующие материалы по результатам контроля в недельный срок после подписания Постановления Счетного комитета направляются в правоохранительные органы и органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, для принятия по ним процессуального решения. В перечень передаваемых Счетным комитетом в правоохранительные органы и органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, материалы входят: • представление Счетного комитета по фактам выявления нарушений; • акты контроля оформленные в установленном порядке; • приобщенные к материалам контроля заверенные копии документов, относящиеся к выявленным фактам (счета, ведомости, ордера, платежные поручения банков, чеки, наряды, акты, приказы и иные документы), письменные объяснения и возражения должностных лиц, заключение экспертизы.

Реализация результатов контроля Непосредственный контроль за исполнением Постановлений и Представлений Счетного комитета осуществляет должностное лицо Счетного комитета, ответственный за контроль, и руководитель аппарата Счетного комитета. По результатам реализации Постановлений и Представлений Счетного комитета не позднее десяти дней после истечения срока их реализации член Счетного комитета, ответственный за контроль, представляет Председателю Счетного комитета служебную записку об исполнении. Прерогатива снятия с контроля исполнения Постановлений и Представлений Счетного комитета принадлежит Председателю Счетного комитета. Периодически по мере необходимости на заседаниях Счетного комитета могут быть рассмотрены вопросы об исполнении Постановлений и Представлений Счетного комитета.