Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях Нормативное

Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях

Нормативное регулирование бух. учета ГК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учёте» , ФЗ «О банках и банковской деятельности» , ФЗ «О ЦБ РФ» , ФЗ « Об акционерных обществах» 2. ПБУ, разрабатываемые Банком России, Положения Банка России 3. Методические указания, инструкции, План счетов в кредитных организациях, письма и приказы 4. Внутренние рабочие документы кредитной организации 1.

Принципы ведения бухгалтерского учета в к. о. 1. Непрерывность деятельности 2. Принцип отражения доходов и расходов по методу начисления 3. Постоянство правил бухучета 4. Осторожность 5. Своевременность отражения операций 6. Раздельное отражение активов и пассивов

Принципы ведения бухгалтерского учета в к. о. Преемственность входящего баланса Приоритет содержания над формой Открытость Консолидация Неповторимость данных на балансе и за балансом 12. Оценка активов и обязательств 7. 8. 9. 10. 11.

Номенклатура счетов бухгалтерского учета в к. о. Глава А «Балансовые счета» Глава Б «Счета доверительного управления» Глава В «Внебалансовые счета» Глава Г «Срочные сделки» Глава Д «Счета депо»

Состав и структура счета 20302 • счет 1 -ого порядка: «Драгоценные металлы» ; • ведение синтетического учета; • счет 2 -ого порядка: «Золото» ; • ведение аналитического учета

Глава А Ø Счета сгруппированы по экономическому содержанию и имеют нумерацию от 102 до 708; Ø Учет ведется методом двойной записи; Ø Счета : активные и пассивные; Ø Операции в иностранной валюте осуществляются при открытии отдельных лицевых счетов, при этом в номер счета включается 3 -х значный цифровой код; Ø Учет драгоценных металлов осущесвляется в учетных единицах массы и в рублях;

Учет операций по срокам: o До востребования (учитываются средства, подлежащие возврату или получению при наступлении определенного события, конкретная дата по которым неизвестна); o Сроком до 30 дней; o Сроком от 31 до 90 дней; o Сроком от 91 до 180 дней; o Сроком от 181 до 1 года; o Сроком более 1 года до 3 лет; o Сроком более 3 лет;

Учет операций: ПО СОБСТВЕННИКАМ КОМЕРЧЕСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ НЕКОМЕРЧЕСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОТНОШЕНИЮ К СТРАНЕ ОПЕРАЦИИ С РЕЗИДЕНТАМИ ОПЕРАЦИИ СНЕРИЗИДЕНТАМИ

Глава Б Предмет учета – операции с имуществом, полученным в доверительное управление ü Счета: активные (имущество, полученное в доверительное управление – траст) и пассивные (источники покрытия данного имущества); ü Счета для расчетов по трастовым операциям, учет доходов, расходов прибылей и убытков;

Глава В На счетах данной главы учитываются: ü Ценности; ü Расчетные документы, которые не являются ни активом, ни пассивом главы А; ü Счета: активные (корреспондируют со сч. 99999)и пассивные (корреспондируют со сч. 99998) Перечень разделов Раздел 1 К. О. не открывают Раздел 2 Неоплаченный УК К. О. Раздел 3 Ценные бумаги Раздел 4 Расчетные операции и документы Раздел 5 Кредитные и лизинговые сделки Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс Раздел 7 Корреспондирующие счета

Глава Г Сделки купли-продажи иностранной валюты Сделки купли – продажи драгоценных металлов Сделки купли-продажи ценных бумаг Сделки по расчетным беспоставочным финансовым активам Дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки Сделки отражаются с даты заключения до наступления 1 по сроком даты расчетов между банком и клиентом

Сделки в бухгалтерском учете к. о. Наличные Срочные Осуществляются на счетах: üактивных – требования по сделке; üпассивных – обязательства по сделке; Требования и обязательства по финансовым активам, которые имеют рыночные цены, курсы, ставки, индексы должны быть переоценены: üВ день заключения сделки; üВ день изменения официальных курсов;

Глава Д Отражаются депозитарные операции: Ø С эмиссионными ценными бумагами; Ø Неэмисионными ценными бумагами, предназначенными для хранения и (или) учета, осуществления брокерских операций, доверительного управления и др. Ø Ценные бумаги, принадлежащие самой к. о. на праве собственности и ином вещном праве; Ø Ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами;

Аналитический учет Счета депо-депонентов ( пассивный – учет ценных бумаг по каждому владельцу) Счета депо-мест хранения(активный – нахождение ценной бумаги в депозитарии) Открывается лицевой счет, на котором учитываются ценные бумаги одного выпуска, с одинаковым набором депозитарных операций Учет ведется на лицевых счетах в : ü Разделах; ü Журналах; Операционный журнал Журнал оборотов ü Карточках;

Синтетический учет Балансы депо Сводные карточки выпуска Ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг в разрезе синтетических счетов депо внутри каждого выпуска Краткий Выделяется суммарный итог по всем выпускам ценных бумаг, которые на обслуживании в депозитарии Оборотные ведомости Обобщен ный Итого по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг Составляются на основании сводных карточек

Регистры аналитического учета 1. Лицевые счета 2. Ведомость остатков по счетам 1 -го и 2 -го порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам 3. Ведомость остатков размещенных, привлеченных средств

Пример лицевого счета 40502 840 0 0021 0000123 Счет 2 -го порядка балансовы й Код валюты, в которой открыт счет Защитный ключ Номер отделения или филиала Порядковый № клиента

Состав лицевого счета ü Дата предыдущей операции по счету ü Входящий остаток на начало дня ü Обороты по дебету и кредиту по каждому документу или сводному документу ü Остаток после отражения каждой операции ü Исходящий остаток на конец дня

Реквизиты лицевых счетов ü Номер документа ü Вид операции ü Шифр операции ü Номер корреспондентского счета ü Суммы по дебету и кредиту отдельно

Данные, отражаемые в книге регистрации открытых счетов 1. Дата открытия счета 2. Дата и № договора, на основании которого открывается счёт 3. Ф. И. О. или наименование клиента 4. Вид банковского счёта 5. Цель открытия 6. № счёта 7. Порядок и периодичность выдачи выписок со счёта 8. Дата сообщения налоговым органам об открытии счёта 9. Дата закрытия счёта 10. Дата сообщения налоговым органам о закрытии счёта

Ведение книги регистрации Если книга регистрации ведется в электронном виде, она подписывается аналогом собственноручной подписи гл. бухгалтера и на каждое первое число месяца такая книга распечатывается и сверяется с данными ведомости открытых и закрытых клиентских счетов. Сформированное досье клиента поступает и хранится в юридической службе

Порядок выдачи выписок клиентам Лицевые счета печатаются в 2 -х экземплярах, 2 -й экземпляр является выпиской и предназначается для выдачи или отсылки клиенту, который в 10 -ти дневный срок обязан письменно сообщить в кредитную организацию о суммах, ошибочно записанных в дебет или кредит счёта. Если в указанный срок от клиента возражений не поступает, то совершенные операции и остаток по счету считается подтвержденным.

Порядок возврата чековых книжек В случае закрытия счёта, а также при изменении № банковского счёта, либо изменении наименования, клиент обязан возвратить кредитной организации неиспользованные чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками с приложением заявления, в котором указываются №№ возвращенных неиспользованных чеков.

го, 2 -го порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам На основании решения руководства кредитной организации по лицевым счетам, которые требуют конфиденциальности ведомость составляется отдельно, а в общую ведомость включают только итоги по таким счетам.

Ведомость остатков размещенных привлеченных средств Данная ведомость составляется только по тем счетам, по которым определены только сроки размещения, либо привлечения средств. Ведомость формируется программным путём, составляется ежедневно и выводится на печать по мере необходимости.

Документы синтетического учета ØЕжедневная оборотная ведомость ØЕжедневный бухгалтерский баланс

Требования, предъявляемые к ежедневному бухгалтерскому балансу: 1. Составляется по счетам 2 -го порядка 2. По каждому счету 2 -го порядка суммы показывают отдельно: по счетам в рублях по счетам в иностранной валюте, выраженные в рублевом эквиваленте по счетам в драгоценных металлах по их балансовой стоимости общий итог по счету

Требования, предъявляемые к ежедневному бухгалтерскому балансу: 3. По каждому счету, по группе счетов по разделам и по всем счетам должен быть выведен итог 4. По ряду активных счетов в балансе показывают суммы по контрсчетам, а итоги выводят за минусом сумм, которые показаны по контрсчетам 5. В первую строку должны быть показаны остатки по дебету и кредиту 6. Первичные балансы составляются в руб. и коп. Сводные балансы филиалов составляются в единицах, указанных для составления и предоставления отчетности.

Требования, предъявляемые к ежедневному бухгалтерскому балансу 7. Баланс должен быть читаем, для этих целей в § § § заголовке должно быть указано текстом: Наименование кредитной организации Дата, на которую составлен баланс Единица измерения Номера и название разделов Группы счетов, по которым выведены итоги Итоговая сумма должна называться баланс

Функции главного бухгалтера: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Контроль отражения на счетах всех операций, совершенных за день в кредитной организации Оформление открытия счетов клиентов Контроль исправлений в лицевых счетах Контроль за начислением % по счетам Контроль за использованием бланков строгой отчетности Составление отчетности и проведение экономического анализа финансовой деятельности кредитной организации

Ответственные исполнители Основным звеном учетно-операционного аппарата являются ответственные исполнители. Они осуществляют расчетнокассовое обслуживание клиентов, ведут расчетные, ссудные счета, имеют право оформлять и подписывать расчетные документы, лицевые счета. Ответственные исполнители в течение дня производят перечисление денег в установленной очередности и в пределах остатков средств на счетах.

Виды групп в кредитных организациях: ü Группы операционистов ü Группы по видам работ ü Операционные группы

Операционист В обязанности операциониста входят: § Прием расчетных документов и денежных чеков; § Выдача клиентам контрольной марки; § Разъяснение правил оформления расчетных документов.

Спасибо за внимание!