ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ ПЛАН n 6 1 Сведения о предприятии

ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ ПЛАН n 6. 1. Сведения о предприятии (организации). Форма собственности и распределение долей. Имена и адреса учредителей – физических лиц. Фирменные названия и юридические адреса учредителей – юридических лиц. n 6. 2. Сведения об основных партнерах или об основных пайщиках. Мера ответственности партнеров (пайщиков). n 6. 3. Организационная структура (распределение обязанностей). n 6. 4. Сведения о руководителях (лицах, имеющих право подписи). n 6. 5. Помещение под центральный офис и оборудование для него. Указывается помещение и оборудование, которое требуется для реализации проекта, и то, что есть в наличии на данный момент. n 6. 6. Кадровый потенциал предприятия.

ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН n 7. 1. План доходов и расходов n 7. 2. План денежных поступлений и платежей n 7. 3. Балансовый план

ПЛАН ДОХОДОВ И РАСХОДОВ n План доходов и расходов, включающий в себя: q q q n план реализации на год, план производства на год, план маркетинга на год, план ФОТ, бюджет общих и административных расходов, бюджет прямых материальных затрат. В финансовом плане необходимо указать, планируемые источники финансирования, в том числе собственные и заемные средства, безвозмездные целевые поступления.

ПЛАН ДЕНЕЖНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ n План денежных поступлений и платежей включает в себя следующие разделы: q q q поступления, платежи, избыток или недостаток денежных средств в текущий момент времени, методы компенсации, например, кратковременные займы для покрытия постоянных затрат. В рамках долгосрочного плана денежных поступлений и платежей разрабатываются оперативные планы: кредитный план, кассовый план, платежный календарь

БАЛАНСОВЫЙ ПЛАН n Балансовый план (прогноз активов и пассивов предприятия на конец года) отражает активы и пассивы предприятия, средства, вложенные в развитие производства самим предпринимателем и его партнерами, и нераспределенную прибыль

ЭКСПРЕСС БИЗНЕС-ПЛАН n n Для предварительной оценки бизнес-проекта нет необходимости разрабатывать развернутый бизнес-план, часто достаточно экспресс оценки. В этом случае Вы можете разработать экспресс бизнес-план, который проводится по укрупненным данным. q q q Экспресс бизнес-план может разрабатываться на первом этапе работ по подготовке инвестиционного проекта. Экспресс анализ не предполагает проведения полноценного маркетингового исследования и анализа различных вариантов реализации проекта Разработка экспресс бизнес-плана так же востребована инициаторами небольших инвестиционных проектов для получения субсидий, предоставления в банк, либо частному инвестору.

СТРУКТУРА ЭКСПРЕСС БИЗНЕС-ПЛАНА n Резюме проекта. n Анализ рынка. Общий обзор рынка и оценка доходов проекта на основании открытых источников и данных Заказчика. n Производственный план. Описание технологического процесса. График выхода на плановый уровень производства/продаж. n Анализ доходов и расходов. Укрупненная смета расходов на основании данных Заказчика. Источники дохода проекта. n Финансовый план. Отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках, показатели эффективности проекта

НАЧАЛО – ЗАТРАТЫ… n Начать свой бизнес в туризме — дело достаточно сложное и рискованное, и, конечно, надо заранее детально продумать все шаги по воплощению этой задумки в жизнь. n Следует пошагово рассмотреть одни из самых важных пунктов бизнес-плана — посчитать примерные затраты, необходимые для открытия турагентства на основе советов опытных директоров турфирм. § Tur. Profi. ru предлагает

РЕГИСТРАЦИЯ И Р/СЧЕТ n Открытие любого бизнеса начинается с его регистрации как ИП или ООО. Поэтому первым пунктом в смете расходов будут затраты на регистрацию турфирмы, а также на открытие расчетного счета. n Сколько именно вам нужно будет заплатить за оформление фирмы, зависит от q q выбранной формы регистрации, тарифы по открытию счета также различны в зависимости от банка.

УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ n если вы решили регистрировать агентство в качестве ООО, необходимо заложить уставный капитал, который минимально составляет 10 тысяч рублей. n Впрочем, в качестве уставного капитала может быть учтено какое-либо имущество компании (компьютер, ценные бумаги…)

АРЕНДА ПОМЕЩЕНИЯ n Если у вас нет в собственности офиса, то следующей — и важнейшей — статьей ваших расходов будет аренда помещения. И во сколько именно обойдется офис для турагентства, будет зависеть от того, где именно вы планируете разместить свою фирму. q q Хороший офис в центре города в среднем стоит от 40 до 100 тысяч рублей в месяц, в зависимости от площади. недорогой офис в отдаленном от центра месте также может быть приемлемым вариантом для турагентства. В частности для тех, у кого уже есть наработанная клиентская база.

ЗАТРАТЫ НА ОБУСТРОЙСТВО n n n обустроить ваш офис, — необходимо просчитать, сколько средств потребуется на обустройство помещения, и постараться учесть все, даже малейшие детали (скрепки). Исходя из того, сколько сотрудников будет у вас работать, нужно оборудовать для каждого из них рабочие места: столы, стулья, компьютеры, оргтехника, тумбы, телефоны, стеллажи для документов И, кстати, помните про вывеску — иначе клиенты могут вашу турфирму просто не заметить!

ЗАРПЛАТА СОТРУДНИКОВ n не менее важным пунктом при составлении списка расходов будет зарплата сотрудников, ну а для начала нужно определиться, сколько именно работников вам потребуется. n Как отмечают наши эксперты, обычно новому турагентству может быть достаточно одного-двух менеджеров. q q q если вы обладаете достаточным опытом работы в туризме, первое время с туристами можно работать самостоятельно если вы не уверены в том, что справитесь сами, лучше все же нанять специалистов, имеющих опыт работы в туризме. Средняя зарплата 20 – 25 т. руб.

КАКИЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ? n n Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых включен в раздел ОКВЭД «Транспорт и связь» , тариф страховых взносов на 2012– 2013 годы установлен в таких размерах: q 20 процентов – в ПФР, q 0 процентов – в ФСС, q 0 процентов – в ФФОМС. Это установлено частью 3. 4 статьи 58 Закона № 212 -ФЗ. Раздел «Транспорт и связь» , в частности, включает ОКВЭД 63. 30 «Деятельность туристических агентств» и 63. 30. 1 «Организация комплексного туристического обслуживания» . Таким образом, если доходы от такой деятельности составляют не менее 70 процентов в общем объеме доходов за 2011 год, турагенты и туроператоры могут применять льготную ставку в 2012 году.

ТЕЛЕФОН И ИНТЕРНЕТ n не стоит забывать о средствах связи, таких как телефон и Интернет, которые, по сути, являются одними из главных рабочих инструментов турагента при бронировании тура и для связи с туристами. n «Расходы турагентства на телефонию, в том числе междугородную и международную, не так уж и малы, как может показаться на первый взгляд. К тому же нужно учесть и ежемесячные затраты на Интернет» ,

КАССОВЫЙ АППАРАТ n покупка кассового аппарата, необходимого турагентству для работы с наличными средствами, тоже может стать существенной тратой — q q минимальная стоимость оборудования составляет около 25 -30 тысяч рублей, а ежегодное обслуживание кассы — около 3 тысяч рублей.

ЗАТРАТЫ НА РЕКЛАМУ n Еще один крупный пункт расходов, который следует включить в бизнес-план, — затраты на рекламу: q q n реклама для начинающего агентства — одна из важнейших статей расходов - минимально эти расходы ежемесячно составляют более 10 тысяч рублей Хорошая рекламная кампания, включающая сразу несколько вариантов размещения (к примеру, выход рекламы в журнале, продвижение сайта в Интернете и т. д. ), стоит около 50 тысяч в месяц и больше «если турфирма ориентируется на туристов класса ниже среднего, то сомневаюсь, что такой компании вообще не нужна реклама — она вряд ли окупится» . q q достаточно дать несколько объявлений в бесплатные газеты, подать материал оригинально, броско Особая проблема – реклама в интернете

СТРУКТУРА ЗАТРАТ НА РЕКЛАМУ n n n Распределение рекламного бюджета на использование различных методов рекламы турагенства: ·Профессиональные издания ( «Турбизнес» , «Туризм и отдых» , «Отдых и путешествия» , «Разыскивается отдых» , «Туринфо» ) — 35 -40% общего рекламного бюджета за период; ·Реклама в Интернете — 35%; ·Наружная реклама (щиты, перетяжки, постеры и т. д. ) — 10– 15%; ·Местная реклама (листовки, местные газеты) — 10– 15%; ·Полиграфия (каталоги, буклеты) — 5– 10%.

ПРИМЕРНАЯ СМЕТА ОСНОВНЫХ РАСХОДОВ ДЛЯ ОТКРЫТИЯ ТУРФИРМЫ Расходы Сумма Периодичность Регистрация ООО/ИП (только госпошлина) 4 000/ 800 Разово Открытие счета в банке ~2 500 (зависит от тарифа банка) Разово Аренда помещения ~15 000 Ежемесячно Зарплата сотруднику ~15 000 Ежемесячно Стол ~3 000 Разово Стеллаж ~3 000 Разово Стулья (4 шт. ) ~4 000 Разово Компьютер ~30 000 Разово МФУ ~5 000 Разово Интернет ~600 Ежемесячно Подключение телефонной линии ~500 Разово Оплата телефонии ~2 000 Ежемесячно Канцтовары ~1 000 Ежемесячно Кассовый аппарат ~25 000 Разово Вывеска ~5 000 Разово Реклама ~10 000 Ежемесячно Итого ~125 600

ВТОРОСТЕПЕННЫЕ РАСХОДЫ: САЙТ n Не последняя потребность для турфирмы — собственный сайт, который играет немаловажную роль в продвижении и работе агентства. n Стоимость разработки собственной страницы в Интернете начинается от 20 тысяч рублей.

СОЗДАНИЕ УЮТА n первоначальное впечатление об офисе очень важно для туристов, поэтому многие турпрофи стараются не экономить и на создании уюта в своем агентстве. n Желательно заранее продумать, какими деталями вы украсите свой интерьер: комнатные цветы, картины на стенах и прочие нужные мелочи также желательно с самого начала учесть в своих расходах.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПРОГРАММЫ n не стоит забывать и о специальных программах для автоматизации работы туристического агентства. q q q Некоторые турфирмы в первые месяцы существования могут обойтись и без подобного программного обеспечения самый простой специализированный софт для турфирмы стоит от 8 -10 тысяч рублей. «На первых порах вполне можно ограничиться именно такой недорогой программой, но совсем отказываться от установки специализированной системы все же не советую: она значительно облегчает работу турагентства»

ЗАТРАТЫ НА ОБУЧЕНИЕ МЕНЕДЖЕРОВ n Обычно приглашают в свою турфирму совсем молодых специалистов, которые будут нуждаться в обучении. q n Конечно, можно посещать бесплатные семинары туроператоров, но все же не исключено, что придется потратиться и на платные специализированные курсы. Это означает, что к расходам прибавится еще один пункт — обучение менеджеров. q q обучение сотрудника может обойтись руководителю в среднем от 500 до 1 000 рублей за одно занятие. в туризме достаточно много способов повышения квалификации, в том числе бесплатных.

ФИНАНСОВЫЙ РЕЗЕРВ n n при открытии турфирмы у предпринимателя обязательно должен быть финансовый резерв на случай, если первые месяцы работы будут не совсем удачными. q «Ваших финансовых запасов должно хватить как минимум на покрытие расходов в течение трех месяцев работы турагентства, а может быть и больше, так как велика вероятность того, что первое время вы не будете окупать и половины всех затрат вашего бизнеса q Кроме того, возможны неожиданные затраты, которые невозможно предусмотреть в бизнес-плане Неслучайно турфирмы нередко открываются в дополнение к другому бизнесу, который становится своего рода подстраховкой. q «В таком случае турагентство может покрывать свои расходы первое время за счет другого бизнеса. q А вот открыть турфирму в качестве основного дела — шаг очень рискованный: велики шансы «прогореть» уже в самом начале»

Примерная смета второстепенных расходов для открытия турфирмы Расходы Сумма Периодичность Интернет-сайт (разработка) ~20 000 Разово Обучение персонала (раз в неделю) ~4 000 Ежемесячно Программы автоматизации ~10 000 Разово Интерьер (цветы, картины, украшения) ~5 000 Разово Итого ~39 000

ОБЩИЕ ЗАТРАТЫ n по предварительным подсчетам Tur. Profi. ru, турагентство в самом скромном офисе (не в центре города) с одним сотрудником при открытии должно потратить около 120 тысяч рублей, в том числе ежемесячные расходы составят около 43 тысяч рублей. n Кроме того, если прибавить к этому и второстепенные расходы, такие как обучение, интернет-сайт или специальное программное обеспечение, сумма может увеличиться значительно, минимум на 50 -60 тысяч рублей.

подведём итоги : Сколько нужно денег на открытие турфирмы? 1. Регистрация "ПОД КЛЮЧ" – от 22 000 руб. 2. Упрощенная система налогообложения – 1000 руб. 3. Юридический адрес – от 7000 руб. (при необходимости). 4. Печать – 600 руб. 5. Офис ЦАО (от 15 м. ) – от 20 000 руб. /мес. 6. Мебель (2 полностью оборудованных рабочих места) – 25 000 руб. 7. Оргтехника – 30000 руб. 8. Персонал (2 менеджера) 18000 руб. +12000 руб. /мес. 9. Сайт турагентства с наполнением и системой управления – от 20000 руб. 10. Хостинг + домен – 1000 руб. (на 12 месяцев) 11. Многоканальный номер – 1500 руб. /мес. 12. Реклама – от 10 000 руб. /мес. 13. Комплект необходимой документации для начала работы (договора). � Итого: startup для турфирмы от 156 000 руб. в первый месяц.

САМОСТОЯТЕЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ИЛИ ДОГОВОР ФРАНЧАЙЗИНГА? n Преимущество франчайзинга – это узнаваемость бренда. q q q n n Если вас прельщают указанные преимущества, то следует рассмотреть, соответствует ли ваша компания условиям вступления в сеть. Условия обычно включают требования q q q n У компании-франчайзера единый саll-центр, сайт, на котором размещены адреса всех пункты продаж, повышенная комиссия. к расположению офиса, к площади помещения, его техническому обеспечению, дизайну и т. д. Также необходимо рассчитать, какую ежемесячную ставку вам выгоднее платить. Вступление в сеть может показаться очень привлекательным, но самое главное – трезво оценить свои возможности.

ЗАТРАТЫ И СЕБЕСТОИМОСТЬ Т-УСЛУГ n Затраты бывают, разовые, ежемесячные, периодические. Они имеют разный характер возмещения (покрытия). q q q n Не все затраты можно включать в цену тур-услуг Часть затрат можно покрывать только за счет прибыли, заплатив сначала налоги на прибыль Часть затрат можно покрывать за счет кредитов, если на хватает денежных средств от реализации тур-услуг СЕБЕСТОИМОСТЬ ключевая категория затрат: денежные затраты конкретных турфирм, осуществляемые при производстве и реализации тур услуг (Здоров гл. 7, Яковлев. гл. 15)

АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ n Текущие затраты ресурсов фирмы = с/с: q q n Зависят от эффективной работы (при тех же затратах больше тур-услуг) Состав регулируется государством ( регулируются законодательно – что и в каком размер можно относить на себестоимость. Пример: командировка и взятка) Группировка текущих затрат q q q По месту возникновения (структурным подразделениям) По видам продукции (услуг) По видам расходов (элементы затрат и статьи калькуляции)

ЭЛЕМЕНТЫ СЕБЕСТОИМОСТИ n n n Материальные затраты Затраты на оплату труда Амортизация Отчисления на социальные нужды Прочие затраты q q q Почтово-телеграфные и телефонные Командировочные Консультационные, аудиторские Подготовка кадров Банки, охрана Разработка рекламной продукции

СПОСОБ ВКЛЮЧЕНИЯ ЗАТРАТ n ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ q По формированию конкретного вида турпродукта n n n ПРЯМЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ ПРЯМАЯ ЗАРПЛАТА персонала ТРАНСПОРТ ЗАТРАТЫ на электроэнергию, тепло КОСВЕННЫЕ (НАКЛАДНЫЕ) РАСХОДЫ q По формированию нескольких видов турпродуктов n n n ЗАТРАТЫ административно-управленческого персонала АМОРТИЗАЦИЯ АРЕНДА ЗАТРАТЫ НА МАРКЕТИНГ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТАМ

ЗАТРАТЫ ОТ ОБЪЕМА УСЛУГ n ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ q Пропорциональны объему услуг n n n ПРОЖИВАНИЕ И ПИТАНИЕ ТРАНСФЕР, ПРОЕЗД ПЕРЕМЕННАЯ ЧАСТЬ ЗАРПЛАТЫ ЭКСКУРСИИ, СТРАХОВКА НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ, пропорциональные обороту ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ q Не зависят от объема услуг n n n ОКЛАДЫ, ПОСТОЯННАЯ ЗАРПЛАТА АМОРТИЗАЦИЯ АРЕНДА И КОММУНАЛКА ЗАТРАТЫ НА МАРКЕТИНГ И РЕКЛАМУ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТАМ РЕМОНТ

СПЕЦИФИКА ТУРИЗМА n n n Затраты на приобретение прав на услуги, включаемые в тур Затраты разработки и освоения новых туров Представительские расходы Затраты на организованный набор работников Затраты, связанные с не востребованными туристами услугами q (Здоров гл. 7. 3)

СЕБЕСТОИМОСТЬ И ЦЕНА n ЦЕНА выражет рыночную стоимость УСЛУГИ в денежной форме n n Сумма денег, которые клиент готов заплатить за услугу В основе цен лежат стоимость услуги (С+V+M), а не себестоимость каждого предприятия (C+V) n Цена всегда превышает себестоимость, поэтому фирмы получают доход n Результат конкурентной борьбы на рынке q ( Яковлев гл. 16, Здоров гл. 8)

МАРКЕТИНГОВЫЙ КОМПЛЕКС n Цена и ценовая политика: q определение продажных цен (внутренние затраты по формированию турпродукта и маркетинга в соотношении с ценовой политикой конкурентов); q могут быть установлены различные цены для различных сегментов; q политика предоставления скидок турагентствам; q условия поставок и платежей (взаиморасчетов)

СТРУТУРА ЦЕНЫ ТУРА Т-ИНДУСТРИЯ ТУРОПЕРАТОР Т/А СЕБЕСТОИМОСТЬ + ПРИБЫЛЬ 100 + 20 ОПТ. ЦЕНА ФИРМ 25 + 10 10 + 5 ОПТ. ЦЕНА ТУРОПЕРАТОРА РОЗНИЧНАЯ. ЦЕНА ТУРА 120 155 Ц = (С + Нк + П – Ск) + Ка Где С - себестоимость Нк – косвенные налоги и платежи П – прибыль Ск – скидки Ка – комиссия турагента 170

СКИДКА

ЦЕНА И ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА n Из четырех маркетинговых средств единственным способом обеспечить прибыль фирме является цена (price). n Разработка ценовой политики начинается до стадии разработки продукта и продолжается на стадии его реализации. n Установление цены – это составная часть ценовой политики туристского предприятия, которая зависит q степени соответствия тур-продукта требованиям потребителей, q спроса на продукт, q ценовой политики конкурентов, q издержек (затрат) на изготовление и сбыт продукта, q его уникальности, q сезонности и т. д

ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ТУРФИРМ n n n СТАНДАРТНАЯ ЦЕНА q Неизменная, узнаваемая цена ГИБКАЯ ЦЕНА q Учитывает влияние всех факторов ПСИХОЛОГИЧЕСКИ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНАЯ ЦЕНА q На конце 9 СКОЛЬЗЯЩАЯ ЦЕНА (СНЯТИЕ СЛИВОК) q Постепенное снижение высоких цен КОНКУРЕНТОСПОСОБНАЯ ЦЕНА q Ниже конкурентов, если позволяют издержки

ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ n Главное, что движет турфирмой = доход q q q Валовой доход = выручке от реализации Чистый доход Прибыль от реализации Налогооблагаемая прибыль Чистая прибыль

СТРУКТУРА ДОХОДА ФИРМЫ ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ С/С ВД ЧД Нк ПР Нп С/С – себестоимость ЧД – чистый доход ПР – прибыль от реализации ВД – внереализационные доходы Нк – косвенные налоги ЧП – чистая прибыль Нп – налог на прибыль ЧП

ВЫРУЧКА ТУРАГЕНСТВА n n n Как и по всем посредническим договорам, доходом турагентов будет являться только сумма их вознаграждения за оказанные услуги. Обычно вознаграждение устанавливается либо в процентах от стоимости реализованных путевок, либо в фиксированной сумме. В любом из этих случаев не признается доходом турагента поступление путевок в рамках посреднического договора. Налогооблагаемой прибылью у агентов будет лишь сумма полученного вознаграждения. Вместе с тем выбытие путевок не должно учитываться ими в составе расходов.

ПРИБЫЛЬ ТУРАГЕНТА n уроператор поручает турагенту реализовать путевки общей стоимостью 4 720 000 руб. , в том числе НДС - 720 000 руб. q n n n Агентское вознаграждение составляет 10 процентов от стоимости реализованных и оплаченных путевок туроператора. Турагент продал путевок на общую сумму 3 540 000 руб. , в том числе НДС - 540 000 руб. Выручка составила 354000 руб. , ндс – 54000 руб Затраты на реализацию туров у агента составили 116 000 руб. тогда прибыль составит 184 000 руб. q (354 000 - 116 000);

ПРИБЫЛЬ ТУРФИРМЫ n Важный целевой результат q n Экономическая природа – q денежное выражение стоимости прибавочного продукта (способность рабочей силы) q n Превышение выручки над затратами Другое объяснение – доход на капитал как фактор производства, особая плата за риск Два пути роста: q q Увеличение объемов услуг Снижение затрат (с/с)

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ n n Фирмы, использующие УСН, вместо налогов на прибыль, имущество, а также ЕСН, НДС, исчисляют единый налог Еще до начала деятельности упрощенцу приходится решать, по какой схеме платить налоги. Варианта два. q q q Или фиксированную ставку в 6 процентов с доходов, или 15 процентов с разницы между доходами и расходами. По выбранной схеме организация должна будет работать три года.

ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГА n n n фиксированную ставку в 6 процентов с доходов можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в Пенсионный фонд, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности – в пределах 50 процентов единого налога (ст. 346. 14 НК) если реальные затраты предприятия составят менее 60 процентов от доходов, целесообразнее платить единый налог с выручки Обычно объект «доходы» выбирают фирмы, оказывающие услуги, так как часто они платят только за аренду офиса.

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ТУРФИРМЫ n Рентабельность – характеризует результативность (эффективность) деятельности фирмы в целом или по отдельным ресурсам n Результативность q q Соотносят прибыль с затратами по ее получению либо с выручкой Применяют ряд показателей рентабельности q q Рентабельность производства Рентабельность продукции

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ТУРФИРМЫ n Рентабельность производства v n Отношение прибыли к затратам на производство рентабельность продукции v Отношение прибыли к выручке v Характеризует долю прибыли к выручке от реализации v Прибыль можно брать любую, но чаще всего используют чистую прибыль

УЧЕТ ЗАТРАТ ПО СИСТЕМЕ ДИРЕКТКОСТИНГ n СПОСОБ УЧЕТА (альтернативный) q q n Себестоимость услуг учитывается только в части переменных затрат, а постоянные расходы учитываются на отдельном счете и периодически списываются на финансовые результаты Ограниченная сс ОТЧЕТ О ДОХОДАХ – ДВА ПОКАЗАТЕЛЯ q Маржинальный доход и прибыль q Схема отчета: n n n Выручка от реализации услуг (Р) Переменные затраты (Зпе) Маржинальный доход (Р – Зпе) Постоянные затраты (Зпо ) Прибыль (МД – Зпо) n И. И. Цыганов Экономика туризма. М 2 (Здоров. С. 194 -196)

АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ n Уровень БУ q q n n определяется минимальным объемом продаж, необходимым для покрытия всех затрат (точка БУ) Точка, в которой затраты пересекутся с выручкой. Иногда называют порог рентабельности Общая схема: q График безубыточности Со временем меняется – надо контролировать n И. И. Цыганов (ТКВД гл. 3. 4; Соболева гл. 4. 4) Экономика туризма. М 2

общая схема анализа точки безубыточности n n Уровень безубыточности турфирмы определяется минимальным объемом продаж, необходимым для покрытия всех затрат. Расчет этого объема осуществляется на основе трех показателей. Этими показателями являются: q q q рентабельность по маржинальной прибыли, постоянные затраты, объем продаж или выручка.

РАСЧЕТ УРОВНЯ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ПРОИСХОДИТ СЛЕДУЮЩИМ ОБРАЗОМ n Средняя цена одного тура 500 руб. q q q n Переменные затраты на один тур 300 руб. Маржинальная прибыль 200 руб. Рентабельность маржинальной прибыли одного тура 200/500 X 100%=40% Эта информация используется при нахождении точки безубыточности. ТБ определяется следующим образом. q q Допустим, что постоянные затраты турфирмы за определенный период равны 1000 руб. В таком случае выручка, обеспечивающая безубыточность производства, будет равна следующему значению: 1000 x 100% /40% Точка безубыточности= 2500 руб. или 5 туров

ТРУДНОСТИ РАСЧЕТА БУ n Главная проблема q q Разделение затрат на постоянные и переменные Зависимость от принятой политики управленческого учета затрат n Пример амортизации: равномерное списание – постоянные, пропорционально объему работ - переменные

8. АНАЛИЗ РИСКОВ n Риск в предпринимательской деятельности — это вероятность возникновения убытков или не достижения планируемых показателей дохода и прибыли предприятия. n Общие причины рисков: q q q n Неопределенность и непредсказуемость процессов внешней среды (макросреды), которые невозможно предвидеть Изменения конкурентной среды (микроокружения), ухудшающие работу фирмы Неэффективные управленческие решения и неблагоприятные изменения внутренней среды фирмы Анализ рисков – количественная оценка выявленных рисков

НАИБОЛЕЕ ВЕРОЯТНЫЕ ФАКТОРЫ РИСКА для турфирм являются следующие: n n n n n Природные, климатические, социальные угрозы уменьшение платежеспособного спроса населения; появление на туристском рынке сильных конкурентов; рост инфляции; колебание курса доллара; неплатежи; некомпетентный выбор партнеров по бизнесу; политические и законодательные факторы риска; недоучет факторов внешней среды прямого и косвенного воздействия;

КЛАССИФИКАЦИЯ РИСКОВ n По характеру последствий риски подразделяются на чистые и спекулятивные. n Чистые риски связаны с ущербом, который понесет предприятие вследствие возникновения непредвиденных непреодолимых обстоятельств, таких как: катастрофы, стихийные бедствия, военные действия и т. д. n Спекулятивные риски связаны с такими изменениями условий осуществления предпринимательской деятельности (как например, изменение конъюнктуры рынка, курсов валют, налогового законодательства), которые могут привести как к возникновению убытков, так и к получению дополнительной прибыли.

КЛАССИФИКАЦИЯ РИСКОВ n По причине возникновения риски можно разделить на q q q n политические, технические, экономические (коммерческие) Политические риски обусловлены изменением политической обстановки, как в отдельно взятой стране, так и в мире. q (Такие, как например, введение ограничений на въезд и выезд граждан, на ввоз и вывоз товаров из страны и др. )

КОММЕРЧЕСКИЕ РИСКИ n Коммерческие риски – это риски, возникающие в процессе производства или реализации товаров и услуг n Финансовые риски: q q q риски, связанные с недостаточным финансовым обеспечением проекта; риски нарушения плановых графиков доходов и расходов по проекту; риски возникновения непредвиденных расходов по проекту или увеличения затрат по отношению к смете расходов, и др.

КОММЕРЧЕСКИЕ РИСКИ n Риски взаимодействия с контрагентами и партнерами q q риск отказа поставщиков (покупателей) от заключения контрактов; риск выхода партнеров из совместного проекта; риск наступления обстоятельств, повлекших за собой неплатежеспособность контрагентов (банкротство, ликвидация, и др); риск нарушения партнерами (контрагентами) договорных обязательств и прочие риски

КОММЕРЧЕСКИЕ РИСКИ n Маркетинговые риски: q q риск ошибочного выбора целевого сегмента рынка; риск неправильной организации и, следовательно, получения не-адекватных результатов маркетингового исследования; риск неверного выбора стратегии ценообразования; риск неудачной организации сети сбыта и системы продвижения товара к потребителю; q риски непредвиденной конкуренции; q риск неправильного прогноза конъюнктуры на рынках ресурсов;

КОММЕРЧЕСКИЕ РИСКИ Риски, связанные с обеспечением прав собственности n риск неполучения или запаздывания патентной защиты; n риск имитации конкурентами основной идеи услуги или продукта; n риск нарушения коммерческой тайны и распространения не патентуемой информации

ОЦЕНКА РИСКА n Оценить риски можно по двум основным параметрам: вероятность нежелательного исхода (события) и ценой риска. q q Вероятность – определяется экспертно, путем обработки данных коллективной сторонней экспертизы. Цена риска – стоимость потерь, соответствующая вероятности нежелательного исхода, с которым связывается данный вид риска, т. е. – разность между планируемой (максимальной без учета риска) прибылью от проекта и прибылью, вероятной с учетом риска

УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ n 1) Страхование рисков – совокупность специализированных видов услуг коммерческого страхования, предоставляемых страховыми компаниями. n 2) Покупка общего (генерального) страхового полиса от всех рисков на сумму вероятных потерь от конкретных видов рисков. Оформление страхового полиса на отдельные виды рисков. n 3) Самый распространенный метод управления рисками – это метод уклонения от риска, то есть отказ от проектов с высокой вероятностью возникновения рисков по ключевым моментам или замена наиболее рискованных операций.

УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ n 4) Создание системы внутренних резервов предприятия с учетом прогнозов развития ситуации, основывающихся на данных, получаемых в результате постоянного мониторинга социально-экономической и нормативно-правовой среды. n 5) Синхронизация периодов повышенных рисков по одному проекту с периодами наиболее надежных доходов по параллельным проектам фирмы. n 6) В целях упреждения возникновения маркетинговых рисков, целесообразно проводить активный целенаправленный маркетинг, позволяющий интенсивно формировать спрос на услуги предприятия

УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ n 7) Целенаправленная оптимизация портфеля ценных бумаг. q (Приобретение акций фирм партнеров. Так например, туроператоры могут приобретать акции партнеров-отелей, транспортных компаний, что позволит влиять на ценовую политику и получить большие гарантии в положительном решении спорных вопросов). n 8) Методы локализации риска применяют многие крупные компании при внедрении инновационных проектов. q Для реализации высокорисковых проектов создают дочерние, так называемые венчурные (рисковые) предприятия. q Наиболее рискованная часть проекта локализуется в пределах вновь созданной фирмы; q в то же время сохраняются условия для эффективного подключения научного и технического потенциалов «материнской компании» .

УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ n 9) Операции, страхующие снабжение и сбыт – q q приобретение опционов на закупку дефицитных и растущих в цене услуг (например количество мест на чартерных перевозках); заключение фьючерсных контрактов на закупки; покупка ордеров на право приобретения в течение определенного времени дополнительного количества услуг (сверх оговоренного в контракте); выбор наиболее надежных турагентов

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ n НМ-АКТИВЫ q q q n Стоимость объектов особых отношений – имущественных, интеллектуальных, правовых и рекламных, не имеющих физической формы Включают в уставный капитал Используются длительное время и переносят свою стоимость постепенно (не более 10 лет) ОСОБЕННОСТИ q q Сложность определения реальной стоимости Возможность передачи прав q (Здоров гл. 5. 3)

СОСТАВ НМ-АКТИВОВ n n n n Права пользования землей Патенты Лицензии Ноу=хау Программное обеспечение Торговые марки Фирменные знаки Репутация и имидж фирмы

ДЕЛОВАЯ РЕПУТАЦИЯ ОРГАНИЗАЦИИ n разность между ценой покупки предприятия как единого имущественно-хозяйственного комплекса и стоимостью его чистых активов. Разница может быть либо положительной, либо отрицательной. q q Положительную деловую репутацию расматривают как отдельный инвентарный объект и амортизируют в течение 20 лет линейным способом. Отрицательную - в полной сумме относят на финансовый результат периода в составе прочих доходов

ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ТУРФИРМЫ n возможность формировать запасы и покрывать затраты за счет ряда источников финансовых средств q q n Собственные оборотные средства (СОС) Нормальные источники (НИФ) n Краткосрочные пассивы (кредиты и займы до года) n Задолженность кредиторам по оплате продукции Критерий – разница q А=СОС-33, Б=НИФ-33 n займы для покрытия запасов и затрат (ЗЗ)

УРОВНИ ФИН. УСТОЙЧИВОСТИ n Абсолютная платежеспособность – А и Б положительны n Нормальная платежеспособность – А > О и Б < 0 n Неустойчивое финансовое состояние – А и Б < 0 n Кризисное финансовое состояние – есть еще просроченные кредиторская и дебиторская задолженности, а также кредиты не погашенные в полном объеме

Характеристика финансового состояния турфирмы "Надежда" за 1996 -1998 Показатель по состоянию на конец Запасы и затраты (33) Собственные оборотные средства (СОС) Объем нормальных источников формирования запасов и затрат (НИФ) Излишек или недостаток СОС ФС = СОС – 33 Излишек или недостаток величины основных источников формирования запасов и затрат ФО = НИФ – 33 1996 г. 303, 8 295, 7 510, 2 1997 г. 318, 4 312, 6 566, 6 1998 г. 377, 5 363, 2 643, 4 8, 1 -5, 8 -14, 3 206, 4 248, 2 265, 9