Организационно-методические аспекты и требования к созданию службы внутреннего аудита. может быть создана в виде отдела внутреннего аудита Служба внутреннего аудита самостоятельное подразделение аппарата управления подчиняется только руководителю организации на должности руководителя службы и ведущих специалистов назначаются высококвалифицированные специалисты, которые прошли аттестацию, согласно установленным требованиям, на квалификацию профессионального аудитора или бухгалтера-эксперта, финансового менеджера Руководитель службы внутреннего аудита назначается и освобождается от занимаемой должности руководителем организации согласно должностным инструкциям
Указаниями и приказами Министерства финансов Законами РФ указами и приказами Государственной налоговой инспекции Постановлениями Правительства РФ В практической работе служба внутреннего аудита должна руководствоваться: указами и приказами Государственного комитета по статистике РФ правилами (стандартами) аудиторской деятельности учредительными документами распоряжениями руководителя организации, должностными инструкциями
Штат и структура зависят от особенностей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, объема, сложности и условий выполняемых работ Деятельность должна осуществляться в соответствии с планом внутреннего аудита Программы разрабатываются ведущими специалистами аудиторской службы на основании плана внутреннего аудита и утверждаются руководителем службы (отделом) внутреннего аудита Аудиторская служба не должна вмешиваться в оперативную, распорядительную и производственную деятельность должностных лиц организации Численность и оплата труда работников службы могут быть предусмотрены в штатном расписании, руководитель и работники службы должны выполнять обязанности, возложенные на них должностными инструкциями Выполнение конкретной работы по контролю того или иного объекта осуществляется внутренней аудиторской группой или аудитором в соответствии с программой внутреннего аудита
Основной источник информации для внутреннего контроля (аудита): данные бухгалтерского учета и других видов учетов данные планирования данные прогнозирования и других функций управления На долю бухгалтерской информации приходится 70 -80% общего объема экономической информации, но степень ее использования для управленческих решений варьируется в пределах 10 -12% Это результат недостаточно качественного обеспечения бухгалтерской информацией системы Управления, а так же недостаточного уровня самой системы экономических методов управления и низкого уровня квалификации управленческого персонала отдельных организаций Одна из важнейших задач – обеспечение управленческого персонала необходимой контрольноаналитической информацией, которая должна представлять собой не «полуфабрикат» , а готовый информационный ресурс для принятия обоснованных управленческих решений.
В системе внутрихозяйственного (аудита) создается подсистема контрольно-аналитической информации (ПКАИ) Состав, структура и конкретные подфункции ПКАИ зависят от конкретной специфики деятельности организации, целей и задач ее системы управления и др. систему анализа и исследований систему сбора оперативной информации систему внутренней отчетности по разным видам деятельности и эффективности использования различных ее ресурсов ПКАИ может включать: систему интерпретации информации, выработки проектных решений и их представления управленческому аппарату
осторожность для предоставления правдивой информации достоверность информации своевременность информации оперативность информации требования к КПАИ: полнота информации целесообразность, востребованность и полезность информации стабильность, надежность и экономичность получения, обработки и представления информации уместность, гибкость и доступность информации пользователям
при сборе информации в ПКАИ можно использовать приемы контроля: наблюдение При группировке, оценке и обработке информации необходимо использовать аналитические приемы, рассчетноконструктивный метод исследования устный опрос анкетирование тестирование слабых мест приемы фактического контроля приемы документального контроля прослеживание сканирование и др. При выработке оптимальных решений – логический анализ, абстрагирование, передовой опыт и апробирование
Права и ответственность службы внутреннего аудита ПРАВА: проверять бухгалтерские регистры и первичные документы, наличие денег, ценностей и ценных бумаг в кассе, исследовать сметы, планы и другие документы финансово-хозяйственной деятельности; знакомиться с приказами. распоряжениями руководителя, решениями собрания учредителей, акционеров, правления и должностных лиц, уже заключенными и проектами договоров с организациями и др. документами; обследовать объекты строительства, территорию, склады, мастерские и другие производственные, хозяйственные и служебные помещения, места хранения готовой продукции, оборудования и др. ; проверять наличие, состояние и сохранность имущества, товарно-материальных ценностей у материально ответственных лиц; требовать проведения или проводить лично с участием привлеченных к этому работников организации полную или частичную инвентаризацию имущества и обязательств организации; в необходимых случаях опечатывать сейфы, кассы, склады, кладовые, архивы и другие места хранения; поверять достоверность показаний бухгалтерской и статистической отчетности, правильность составления расчетов по налогам и обязательным платежам;
требовать от руководителей структурных подразделений специалистов организации необходимые для аудиторской проверки документы, справки, расчеты, заверенные копии документов для приложения их к акту или заключению, письменные и устные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверки; поводить экспертизу эффективности системы управления сегментами и анализ производственно-хозяйственной деятельности, финансового состояния, платежеспособности и ликвидности организации; подготовить организацию к внешнему аудиту и налоговому контролю; представлять имущественные интересы организации при хозяйственных спорах в суде и в арбитражном суде. НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА: обоснованность и своевременность представления заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, соответствии учредительных документов, внутрихозяйственных регламентов действующему законодательству и правовому статусу организации, а также заключений о достигнутом уровне и факторах эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности; обоснованность представленных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета, материальной ответственности должностных лиц. программ развития видов деятельности. проектов оптимизации производственных затрат, налогооблагаемых баз. распределения прибыли, создания и использования средств фондов и по другим вопросам; правильность консультаций, предоставленных учредителям, руководителям подразделений, специалистам и работникам аппарата управления по вопросам организации производства, системы управления, ведения бухгалтерского учета, методам анализа хозяйственно-финансовой деятельности, правовым и др. вопросам
Внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов представляют собой документы. детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению оформлению аудиторских услуг. Применение внутренних стандартов в аудиторских организациях способствует соблюдению требований внешних аудиторских правил (стандартов) уменьшению трудоемкости аудиторских проверок использование для проведения аудита аудиторов - ассистентов увеличение объема выполняемых аудиторских услуг
Внутренние стандарты целесообразно разрабатывать в виде следующих блоков: по структуре фирмы, технологии организации, выполняемым функциям и др. особенностям ее функционирования стандарты, расшифровывающие, дополняющие и уточняющие положение российских правил (стандартов) методики поведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета по организации сопутствующих аудиту услуг Требования к внутрифирменным аудиторским стандартам: целесообразность преемственность и непротиворечивость полнота и детализация единство терминологической базы
Скачать презентацию Организационно-методические аспекты и требования к созданию службы внутреннего
аудит тема3.ppt