Опыт внедрения среднесрочного бюджетирования, ориентированного на результаты (СБОР) на федеральном уровне. Перспективы внедрения СБОР на региональном и местном уровне. 1
План презентации 1. 2. 3. 4. 5. Нормативно-правовая база СБОР Основные элементы СБОР Методологические основы СБОР Мониторинг Опыт внедрения СБОР на федеральном уровне и перспективы применения в регионах/муниципалитетах 2
1. Нормативно-правовая база СБОР Изменение идеологии бюджетного планирования Управление затратами (1991 -1999 гг. ) Горизонт планирования Подходы к финансированию Самостоятельность в расходовании средств Контроль Содержание бюджетного процесса Управление результатами (полный переход с 2008 г. ) 1 год 3 года Содержание сети Конечный общественнозначимый результат Казначейское исполнение в соответствии с утвержденной сметой Целевое использование средств Относительная самостоятельность на уровне целевых статей и видов расходов Конечный общественнозначимый результат Техника Политика 3
1. Нормативно-правовая база СБОР Нормативные документы Бюджетное послание Президента Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2005 году» : q Распределение бюджетных ресурсов в зависимости от планируемого уровня достижения целей q Повышение роли перспективного финансового плана в бюджетном процессе q Разделение обязательств на действующие и вновь принимаемые расходные обязательства q Реформа бюджетной классификации и бюджетного учета Постановление Правительства РФ № 249 от 22 мая 2004 года «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов» : q Концепция реформирования бюджетного процесса Методические рекомендации по подготовке докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования Подготовлены Минфином и МЭРТ, июнь 2004 г Проект «Порядок разработки Сводного доклада о результатах и основных направлениях деятельности Правительства РФ» q Новая бюджетная классификация и инструкции по ее применению (в редакции ФЗ N 174 от 23. 12. 2004) q Приказ Минфина РФ № 70 н от 26. 08. 2004 г. «Об утверждении инструкции по бюджетному учету» q Приказ Минфина РФ № 5 н от от 21. 01. 2005 г. «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности» 4
1. Нормативно-правовая база СБОР Бюджетная классификация o Бюджетная классификация должна обеспечить повышение самостоятельности и ответственности получателей бюджетных средств для достижения конечных результатов. Это достигается путем: n n o утверждения на федеральном уровне разделов и подразделов функциональной классификации предоставления права регионам самостоятельно (в рамках общей концепции) разрабатывать и утверждать классификацию на уровне целевых статей и видов расходов В рамках целевых статей выделяются расходы на программную и непрограммную часть. 5
1. Нормативно-правовая база СБОР Новые инструкции Инструкция по бюджетному учету вводит элементы финансового учета необходимые для внедрения СБОР: o Амортизация – определение полной стоимости бюджетных услуг сопоставимость с нерыночным производством o Метод начислений – учет принятых обязательств возможность перехода к среднесрочному планированию o Интеграция бюджетного учета с бюджетной классификацией новая кодировка плана счетов, увязка расходов с функциями и программами Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности содержит приложения, в которых введены элементы управленческого учета: o Таблица № 5 основные результаты деятельности в разрезе функций o Таблица № 10 эффективность расходов o Таблица № 11 сведения об исполнении целевых программ o Таблица № 6 сведения о мерах по повышению эффективности бюджетных расходов 6
2. Основные элементы СБОР Основные элементы нового метода бюджетирования o o Среднесрочное финансовое планирование Разделение бюджета на бюджет действующих (БДО) и бюджет принятых обязательств (БПО) Прграмно-целевой подход (БОР) Мониторинг эффективности бюджетных расходов 7
2. Основные элементы СБОР Среднесрочное финансовое планирование В настоящее время Предполагаемый вариант Правовой статус - не утверждается - носит информационносправочный характер (годовой учет составляется без учета его параметров) - утверждается (пока не определено на каком уровне) - служит основой для составления бюджета на последующие годы Степень детализации - укрупнений - функциональный - ведомственный Возможность корректировки - произвольно - изменение показателей свыше определенного предела требует обоснований и переутверждения Метод составления - каждый год заново - «скользящая трехлетка» 8
2. Основные элементы СБОР Принцип «скользящей трехлетки» 2005 Бюджет Перспективные проектировки Бюджет 2006 2007 Перспективные проектировки Бюджет 2005 2006 2007 Перспективные проектировки 2008 2009 9
2. Основные элементы СБОР Схема разделения бюджета на действующие и принимаемые обязательства Бюджет текущего года Непрограмная часть Переходящие обязательства Программная часть Корректировка на основе индексации и прямого счета Бюджет планируемого года Непрограммная часть Перспективные проектировки по переходящим обязательствам - Трансферты населению (прямой счет); - Обслуживание долга (график); - Содержание сети (индексация) Непрограммная часть План, корректировка на основе достигнутых результатов Программная часть Конкурирующие программы администраторов бюджетных средств Программный бюджет Отбор наиболее эффективных программ Бюджет действующих обязательств (90 - 95 %) Бюджет принимаемых обязательств (5 - 10 %) 10
2. Основные элементы СБОР Програмно-целевое бюджетирование БП = ЦП + ВП БП – бюджетная программа ЦП – федеральная или региональная целевая программа ВП – ведомственная программа 11
2. Основные элементы СБОР Програмно-целевое бюджетирование Федеральные (региональные) целевые программы Ведомственные программы Уровень утверждения Правительство (федеральное или региональное, органы местного самоуправления) Субъект бюджетного планирования (ГРБС) Характер решаемых задач Межотраслевой Внутриотраслевой Цели Реализация крупных и требующих длительных сроков инвестиционных, научнотехнических и структурных проектов Оказание определенной государственной услуги (или ряда услуг внешним потребителям) для решения тактической задачи и достижения соответствующего конечного значимого результата Принципы формирования (единые) - Должны соответствовать приоритетам государственной политики - Результаты реализации должны поддаваться количественной оценке - Обоснование потребности в ресурсах должно осуществляться с учетом внешних и внутренних рисков и эффективности расходов - Определение системы управления программой 12
3. Методологические основы СБОР Определение СБОР Среднесрочное бюджетирование, ориентированное на результаты – метод формирования бюджета исходя из целей и планируемых на среднесрочную перспективу результатов государственной политики, предусматривающие тесную увязку выделяемых бюджетных ассигнований с результатами деятельности бюджетополучателей, полученными в ходе реализации закрепленных за ними функций. Вводится принцип «презумпции ненужности» бюджетных расходов, который требует от всех участников бюджетного процесса четкого обоснования принимаемых решений по использованию средств налогоплательщиков для финансирования тех или иных государственных функций или услуг. 13
3. Методологические основы СБОР Основные принципы СБОР o o o Планирование по видам расходов заменяется на планирование социально-экономических результатов, получаемых в ходе осуществления государством своих функций Распределение бюджетных средств зависит от достижения показателей социально-экономической эффективности Бюджетные средства распределяются по стратегическим целям, тактическим задачам и программам Стратегические цели, тактические задачи и программы формулируются на основе принципов государственной политики, оформленных в виде соответствующих законодательных или иных нормативно-правовых актов В определении целей, задач и программ принимает участие население 14
3. Методологические основы СБОР Основные принципы СБОР (продолжение) o o o Распорядители бюджетных средств свободны в выборе способов достижения поставленных перед ними целей и задач и имеют возможность перераспределять средства внутри программ и планируемого периода Ответственность распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей за конечный результат усиливается Контроль использования бюджетных средств смещается с внешнего контроля за целевым использованием средств к внутреннему контролю за эффективностью расходов 15
3. Методологические основы СБОР Внедрение принципов СБОР в бюджетное планирование Стратегическая цель o Каких результатов мы хотим добиться? Тактическая задача o Каким образом мы хотим этого добиться? Программы и конкретные мероприятия o Какие работы необходимо выполнить, чтобы решить задачи и достичь цели? Прогноз расходов/ калькуляция затрат o Сколько нам это будет стоить? 16
3. Методологические основы СБОР Стратегическая цель o Стратегическая цель - краткое описание ожидаемого конечного общественно значимого результата реализации одной или нескольких основных функций государства в сфере деятельности федерального ведомства (субъекта бюджетного планирования) o Стратегическая цель или совокупность целей, если их несколько, должны: n n n Охватывать все направления деятельности ведомства Соответствовать долгосрочным (с временным горизонтом в 5 -10 и более лет) приоритетам государственной политики, либо Носить перманентный характер, т. е. относиться к таким функциям государства, которые реализуются на постоянной основе (сбор налогов, оборона, обеспечение законности и правопорядка, здравоохранение и др. ) Формулироваться в краткой и четкой форме Описываться качественными показателями социально-экономического эффекта 17
3. Методологические основы СБОР Тактические задачи o o Тактические задачи – являются конкретизацией отдельных направлений достижения стратегической цели, в рамках которых предусматривается получение количественно измеримых общественно значимых результатов в течение определенного периода времени или к определенному сроку Задачи должны: n Соответствовать определенной стратегической цели n Соответствовать срокам решения стратегической цели и направлениям деятельности субъекта бюджетного планирования n Соответствовать структуре, сфере деятельности и функциям федеральных органов исполнительной власти n Охватывать все направления деятельности субъекта бюджетного планирования по достижению соответствующей стратегической цели n Содержать перечень бюджетных программ, осуществление которых обеспечивает решение задачи 18
3. Методологические основы СБОР Взаимосвязь целей, задач и программ Стратегическая цель (5) Тактическая задача 1 БП 2 Тактическая задача N. . (5) БП N. . Мероприятие 1 Мероприятие 2 Мероприятие N. . 19
4. Мониторинг эффективности бюджетных расходов o Для внедрения новых методов управления государственными финансами (СБОР) необходима организация мониторинга количества и качества бюджетных услуг o Особенность мониторинга количества и качества бюджетных услуг в том, что по его результатам будут приниматься решения, связанные с распределением бюджетных средств (мотивированность мониторинга) 20
4. Мониторинг Разработка индикаторов количества и качества бюджетных услуг o o Индикаторы не должны быть элементом отчетности, который навязывается сверху. Индикаторы разрабатываются ведомствами, предоставляющими бюджетные услуги, с привлечением к этой работе всех заинтересованных лиц Разработке новых показателей обязательно должно предшествовать изучение действующей статистики с тем, чтобы избежать дублирования. Имеющиеся в статистике показатели необходимо встроить в систему мониторинга 21
4. Мониторинг Программа мониторинга o o o Разработка системы показателей Определение периодичности сбора информации Определение отчитывающихся единиц 22
4. Мониторинг Система показателей (индикаторов) характеризующих количество и качество бюджетных услуг В целях СБОР следует выделять следующие основные группы показателей характеризующих: o o o o Расходы Непосредственные результаты деятельности Конечные, общественно-значимые результаты деятельности Качество бюджетных услуг Степень достижения запланированных результатов Экономическая эффективность Общественно-экономическая эффективность 23
4. Мониторинг Показатели, характеризующие расходы Расходы дают количественную оценку потребленных ресурсов: o o o Затрат основных фондов – износ Затрат труда Затрат материальных ресурсов 24
4. Мониторинг Показатели непосредственных результатов деятельности Эта группа показателей характеризует объем выполненных работ (количество оказанных услуг) o Количество пролеченных больных 25
4. Мониторинг Показатели конечного общественно-значимого результата деятельности (эффекта для внешних пользователей) o o o Показатели конечного общественно-значимого результата часто путают с показателями непосредственного результата (производства) Конечный результат это то, ради чего оказывается услуга (качественные изменения системы в результате оказанных услуг) Показатели конечного результата могут отражать: n n o Положительную сторону явления (благосостояние населения) Отрицательную сторону явления (выбросы вредных веществ в атмосферу) Показатели конечного общественно-значимого результата, как правило, формулируются на основе сводных данных. Характеризуют стратегические цели и тактические задачи 26
4. Мониторинг Показатели качества бюджетных услуг o o o Услуги имеют нематериальный характер и потребляются одновременно с производством В связи с этим, как правило статистическими методами можно отследить соответствие стандартам не самой услуги, а условий ее предоставления Качество самих услуг можно оценить на основе опроса их потребителей, но надо учитывать, что ответы потребителей могут иметь субъективный характер. Поэтому опросы должны быть достаточно массовыми. 27
4. Мониторинг Показатели степени достижения запланированных результатов o o o Эта группа показателей характеризует насколько удалось реализовать достигнутую цель По аналогии с плановой экономикой эту группу показателей можно назвать – показатели «степени выполнения плана» оказания услуг Эти показатели могут быть заданы в % или в абсолютных величинах. Они являются производными от показателей непосредственного и конечного результата 28
4. Мониторинг Показатели экономической и общественноэкономической эффективности Расчетные показатели: o o Экономическая эффективность – характеризует финансовые затраты на единицу продукта Общественно-экономическая эффективность - характеризует финансовые затраты на единицу результата 29
5. Опыт внедрения СБОР на федеральном уровне и перспективы применения в регионах/муниципалитетах Сводный доклад о результатах деятельности Правительства РФ o o o Сводный доклад призван обеспечивать эффективную межведомственную и межбюджетную координацию при разработке и реализации среднесрочных и годовых планов деятельности органов власти Разрабатывается правительством РФ Разделы сводного доклада: 1. 2. 3. 4. 5. o Результаты достижения целей в отчетный период Сценарные условия на плановый период Цели, задачи и показатели деятельности правительства в плановом периоде Действия по достижению целей Региональные аспекты целей правительства РФ (с 2006 г. ) Пятый раздел содержит: o o обоснование и региональный разрез показателей степени достижения целей Правительства РФ региональный разрез показателей ФЦП региональный разрез показателей ведомственных ЦП Приложения к разделу: o o Приложение 6 – количественно выраженные критические показатели социально-экономического положения субъекта РФ в отчетном, текущем и плановом периодах Приложение 7 – количественно выраженные показатели деятельности органов власти субъекта РФ в рамках решения кросс-задач 30
5. Опыт внедрения СБОР на федеральном уровне и перспективы применения в регионах/муниципалитетах Региональный разрез докладов СБП (с 2006 г. ) o o o Региональный раздел формируется МЭРи. Т РФ Согласовывается с субъектами РФ В случае возникновения разногласий – выносится на согласительную комиссию 31
5. Опыт внедрения СБОР на федеральном уровне и перспективы применения в регионах/муниципалитетах Доклады о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования o o Доклад о результатах и основных направлениях деятельности СБП – прообраз новой бюджетной заявки Разрабатывают субъекты бюджетного планирования Ежегодно представляются в рамках бюджетного процесса Разделы: 1. 2. 3. 4. 5. цели и задачи деятельности расходные и доходные обязательства результаты деятельности распределение расходов по целям, задачам и программам оценка результативности расходов 32
5. Опыт внедрения СБОР на федеральном уровне и перспективы применения в регионах/муниципалитетах Взаимосвязь сводного доклада и докладов СБП Сводный доклад о результатах и основных направлениях деятельности Правительства РФ Национальные стратегические цели Цель 1. Повышение качества жизни населения Цель 2. Поддержание высоких темпов экономического роста Цель 3. Создание потенциала для будущего развития Цель N. . . Доклады СБП Доклад СБП 1. Кросс-задача Региональный разрез Субъект РФ Кросс-задача Доклад СБП 2. Доклад СБП 3. Доклад СБП N Региональный разрез Субъект РФ 33
5. Опыт внедрения СБОР на федеральном уровне и перспективы применения в регионах/муниципалитетах Проблемы внедрения СБОР, выявленные в результате оценки докладов СБП (министерств) o o Слабая ориентация СБП (министерств) на достижение конечных социально значимых результатов Отсутствие навыков структурированного представления целей, методов и результатов деятельности Невозможность эффективного внедрения БОР только силами финансово-экономических служб ГРБС: единство социальноэкономического и финансового планирования Отставание в подготовке нормативно-правовой базы: n n o Бюджетный учет Классификаторы Дефиниции Оценка качества Отсутствие информационной базы, соответствующей потребностям СБОР 34
5. Опыт внедрения СБОР на федеральном уровне и перспективы применения в регионах/муниципалитетах Перспективы СБОР в 2005 году На федеральном уровне: q q q Расширение БОРа: стратегическое планирование деятельности госсектора экономики (роль Правительства, Минфина, Минэкономики, Счётной палаты) Организация межведомственного взаимодействия (кросс-задачи) Анализ рисков Завершение формирования нормативной базы Продолжение эксперимента (финансовые стимулы) Расширение самостоятельности 35
5. Опыт внедрения СБОР на федеральном уровне и перспективы применения в регионах/муниципалитетах Перспективы СБОР в 2005 году СБОР на региональном и местном уровне q Стимулирование к внедрению q q q Положение о предоставлении субсидий из фонда реформирования региональных и муниципальных финансов -- Постановление Правительства РФ от 05. 01. 2005 г. № 2, раздел II Бюджет и бюджетный процесс, ориентирован на результат. . Собственная инициатива субъектов РФ и ОМСУ Косвенное понуждение q q Включение регионального аспекта в сводный доклад Правительства (по согласованию с регионами) Приказ Минфина РФ № 5 н от от 21. 01. 2005 г. «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности» 36
Скачать презентацию Опыт внедрения среднесрочного бюджетирования ориентированного на результаты СБОР
Опыт_внедрения_БОР.ppt