Оптимизация налогообложения организации Страховые взносы к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Вопросы для обсуждения: 1. Общая характеристика. 2. Элементы сбора. 2 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Общая характеристика: Порядок исчисления и уплаты определяется гл. 34 НК РФ. Назначение – социальное обеспечение физических лиц. Сбор является: Øфедеральным; Øпрямым. 3 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Предмет регулирования: Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов: üв ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование, üв ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, üв ФФОМС на обязательное медицинское страхование. 4 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Предмет регулирования: не распространяется на правоотношения, связанные с: üисчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, üуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения. 5 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Плательщики страховых взносов (ст. 419): 1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: a)организации; b)индивидуальные предприниматели; c)физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 6 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Объект обложения (ст. 420): 1. Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физ. лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства. 7 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Объект обложения (ст. 420): 2. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. 8 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Не относятся к объекту обложения (ст. 420): выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданскоправовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественные прав), за исключением договоров авторского заказа. 9 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Не признаются объектом обложения (ст. 420): выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физ. лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в её обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, а также в рамках договоров гражданско-правового характера. 10 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации База для начисления страховых взносов (ст. 421): 1. Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физ. лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422. 11 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации База для начисления страховых взносов (ст. 421): 2. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – сумма выплат и иных вознаграждений за расчётный период в пользу физ. лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422. 12 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации База для начисления страховых взносов (ст. 421): Организации, ИП и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определяют базу отдельно в отношении каждого физ. лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. 13 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации База для начисления страховых взносов (ст. 421): Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и т. д. , уменьшенная на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с извлечением таких доходов (без документального подтверждения: 20 -40% от суммы полученного дохода в зависимости от вида деятельности). 14 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Суммы, не подлежащие обложению (ст. 422): 1)государственные пособия, 2)компенсационные выплаты, 3)суммы единовременной материальной помощи и т. д 15 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Расчетный и отчетный периоды (ст. 423): Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. 16 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Тарифы страховых взносов (ст. 426): Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. На 2017 -2019 годы: 1)Пенсионный фонд РФ – 22% (10% при выплатах свыше 876 000 руб. – в 2017 году); 2)Фонд социального страхования РФ – 2, 9% (до 755 000 руб. – в 2017 году); 3)Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5, 1%. 17 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат физ. лицам (ст. 430): П. 6 Уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. 18 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Тарифы страховых взносов для ИП: Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. На 2017 -2019 годы: 1)Пенсионный фонд РФ – 26%; 2)Фонд социального страхования РФ – 2, 9% (добровольно); 3)Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5, 1%. 19 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат физ. лицам (ст. 430): 1. Если доход за год не превышает 300 000 руб. : 7 500 (руб. )*26%*12; 2. Если доход за год превышает 300 000 руб. : 7 500 (руб. )*26%*12 + 1%*(доход – 300000 руб. ), но не более 7 500 (руб. )*8*26%*12. 20 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Порядок исчисления (ст. 431): Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. 21 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Сроки уплаты (ст. 431): Ежемесячный обязательный платёж подлежит уплате в срок не позднее 15 -го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платёж. 22 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Сроки уплаты (ст. 432): Для плательщиков, не осуществляющих выплаты в пользу физ. лиц, - страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 23 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Скачать презентацию Оптимизация налогообложения организации Страховые взносы к э н
Тема 7 Страх Взносы.ppt