Оптимизация налогообложения организации Налог на имущество организаций к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Вопросы для обсуждения: 1. Общая характеристика налога. 2. Элементы налога на имущество организаций. 2 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Общая характеристика налога: Сущность налога – изъятие в пользу государства некоей доли усреднённого дохода от использования облагаемого имущества. Организация заинтересована в максимально активной и эффективной эксплуатации собственности. Порядок исчисления и уплаты определяется главой 30 НК РФ. Характеристики налога : Øрегиональный; Øпрямой. 3 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Налогоплательщики (ст. 373 НК РФ): §российские организации; §иностранные организации: a)осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства; b)не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства. 4 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ): 1. для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, в том числе переданное во временное владение, в пользование, доверительное управление, внесённое в совместную деятельность, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств; 5 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ): 2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств; 6 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ): 3. для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, –находящиеся на территории РФ и принадлежащее указанным организациям недвижимое имущество. 7 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Не признаются объектами налогообложения (ст. 374): 1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ. 8 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Налоговая база (ст. 375 НК): 1. Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения*; *При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости, а в случае, если по отдельным объектам основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то их стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и величиной износа, начисленной по нормам амортизации к. э. н. , доцент Кежун Л. А. для целей бухучета. 9
Оптимизация налогообложения организации Порядок определения налоговой базы (ст. 376 НК): среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, делённое на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. 10 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Порядок определения налоговой базы (ст. 376 НК): средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчётный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчётного периода и первое число месяца, следующего за отчётным периодом, на количество месяцев в отчётном периоде, увеличенное на единицу. 11 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Налоговая база (ст. 375 НК): 2. Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – кадастровая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, для • 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; • 2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; • 3) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. 12 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Налоговая база (ст. 375 НК): Øдля иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – кадастровая стоимость имущества на 1 января года налогового периода по данным органов технической инвентаризации. 13 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Порядок определения налоговой базы (ст. 376 НК): Налоговая база определяется отдельно в отношении: üимущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации; üимущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; üкаждого объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения организации; üимущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. 14 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Налоговый период (ст. 379 НК): признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчётные периоды. 15 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Налоговая ставка (ст. 380 НК): • налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2, 2%; • допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения. 16 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Налоговые ставки на территории Свердловской области: установлены законом Свердловской области от 27. 11. 2003 г. № 35 -ОЗ. Например, организации, осуществляющие перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, облагается по ставке 0, 9%; имущество, входящее в состав международных аэропортов облагается по ставке 1, 1% и т. д. 17 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Налоговые льготы (ст. 381 НК РФ): Освобождаются от налогообложения: ü организации и учреждения уголовноисполнительной системы – в отношении имущества, используемого ими для осуществления возложенных на них функций; üрелигиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности и т. д. 18 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Порядок и сроки уплаты налога (ст. 383 НК): налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. На территории Свердловской области уплата осуществляется в сроки: авансовые платежи – не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября; По итогам налогового периода – не позднее 10 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. 19 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Оптимизация налогообложения организации Сроки предоставления налоговой декларации (ст. 386): По авансовым платежам – не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода; По итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом. 20 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Скачать презентацию Оптимизация налогообложения организации Налог на имущество организаций к
ОНО Тема Налог на имущ.ppt