Оподаткування суб єктів малого підприємництва План теми 1

Зарегистрируйтесь, чтобы просмотреть полный документ!

Оподаткування суб’єктів малого підприємництва

План теми 1 2 3 Основи оподаткування суб’єктів підприємництва єдиним податком малого Умови та порядок переходу на спрощену систему оподаткування Об’єкт оподаткування та порядок сплати єдиного податку

Спрощена система оподаткування: огляд v Спрощену систему використовують близько двох третин активних суб’єктів господарювання v Це малий бізнес: хоча ССО використовує більшість підприємців та підприємств, їх дохід становить лише 6% доходу всіх суб’єктів господарювання v Роль спрощеної системи в економіці є значно більшою, ніж частка цих суб’єктів в доходах v Вплив ССО на економіку є як позитивним, так і негативним v Спрощена система потребує удосконалення 3

Спрощена система оподаткування: основні факти • У 2014 році в Україні було 1, 2 млн платників єдиного податку (ЄП) – 1 040 тис. ФОП – 152 тис. юридичних осіб • Не весь малий бізнес використовує ССО – половина юр. осіб, які є малими підприємствами, використовують загальну систему Кількість платників єдиного податку 1400 тис. суб'єктів 1200 1000 800 600 400 200 0 2011 ФОП 2012 2013 Юридичні особи Джерело: ДФС 4 2014

Спрощена система оподаткування: основні факти • У 2011 -2013 кількість платників ЄП зростала, у 2014 році вона різко впала – значною мірою це пов’язано зі втратою територій • Найбільше зменшилася кількість ФОПплатників першої та другої групи – на 34% та 22% відповідно 1400 ФОП-платники єдиного податку тис. суб'єктів 1200 1000 800 600 400 200 0 2012 2013 ІІІ ти V групи ІІ група Джерело: ДФС 5 2014

Спрощена система оподаткування: галузі Кількість суб'єктів господарювання у 2014 році Транспо Торгiвля, рт та зв'язок 11% ремонт 52% Інше 10% Готелi та Будiврестора ництво ни 3% 2% Джерело: ДФС Сiльське господарство 4% Переробна промисловiсть 12% Професiйна дiяльнiс ть, нерухом е майно 10% Обсяг реалізованої продукції у 2014 році Торгiвля, ремонт 58% Переробна промисловiсть 14% Інше 7% Готелi та Будiврестора ництво ни 3% 3% Джерело: ДФС 6 Сiльське господарство 5% Професiйна дiяльнiс ть, нерухом е майно 10%

Спрощена система оподаткування: особливості v Високий поріг входу до системи § наприклад, типова ставка єдиного податку для підприємців першої групи та мінімальний ЄСВ становлять 137, 8 грн та 303, 16 грн на місяць відповідно v Висока межа виходу з системи § граничний річний дохід на рівні 5 млн грн § в інших країнах переважно до 100 тис. дол. США на рік v Невелика кількість порівняно низьких ставок ЄП § в Україні: 4 базові ставки (величини двох з них встановлюються регіонами) § інші країни: система індикаторів для оцінки доходу v Широка сфера застосування § інші країни: більше обмежень на види діяльності 7

Переваги спрощених систем оподаткування заміна декількох податків і зборів одним єдиним податком прості і прозорі правила нарахування й сплати податків Це дозволяє: зменшити витрати на облік господарської діяльності суб’єкта підприємництва і спростити облік та оформлення податкової звітності зменшити час на визначення та сплату податків зменшити обсяги податків, що сплачує суб’єкт підприємництва до бюджету Юридичні особи можуть обирати одну з двох систем оподаткування: загальну для підприємств або спрощену. Фізичні особи − суб’єкти малого підприємництва − можуть обирати з трьох систем оподаткування: загальної для підприємців ( «доходи» «документально підтверджені витрати» = «об’єкт оподаткування» , який оподатковується податком з доходів фізичних осіб) та трьох спрощених, що буде розглянуто в цій темі. До пит. № 1

Спрощена система оподаткування: недоліки v Зменшує прозорість господарської діяльності та може сприяти збільшенню тіньової економіки § можливості для заниження власного доходу § сприяння у заниженні доходу підприємствам, що використовують загальну систему оподаткування v Створює диспропорції в оподаткуванні § капітал перетікає в сектори, де серед іншого більше можливостей мінімізувати податки, а не в найбільш ефективні сектори v ССО є фактором скорочення сплати ЄСВ 9

Спрощена система оподаткування: недоліки v Різні ефективні ставки оподаткування доданої вартості для підприємств з різним рівнем матеріальних витрат v Не заохочує підприємства переходити на загальну систему оподаткування за інших рівних умов § навпаки, частина підприємств перейшла з загальної системи на спрощену v Не охоплює всіх самозайнятих § 3, 6 млн самозайнятих в Україні (Держстат, 2013) при 1 млн зареєстрованих ФОП, що використовують ССО 10

Застосування касових апаратів: вигоди v Застосування касових апаратів ускладнює заниження виручки (боротьба з «тінню» ) → допомагає усунути недобросовісну конкуренції між підприємцями → сприяє підвищенню продуктивності в економіці → є важливим фактором зростання добробуту v Полегшується захист прав споживачів 11

Питання для обговорення 1. Спрощена система оподаткування чи спрощення оподаткування для всіх? 2. Що робити зі спрощеною системою оподаткування? § скасувати § зберегти § модифікувати 3. Чому бізнес критично ставиться до касових апаратів? § зайві витрати грошей та часу § проблеми з обліком товарів на рівні мікропідприємств § інструмент підвищення прозорості та розвитку бізнесу 12

Спрощена система оподаткування Займатися підприємницькою діяльністю на спрощеній системі оподаткування (при відповідності певним критеріям) можна: ►обравши даний тип системи оподаткування під час або відразу після реєстрації ФОП ►перейшовши із загальної системи оподаткування на спрощену пізніше При реєстрації ФОП: ►при подачі документів державному реєстратору під час реєстрації ФОП слід подати заяву про вибір спрощеної системи оподаткування як додаток до реєстраційної картки ►для щойно зареєстрованих ФОП при виборі 1 або 2 групи платника ЄП ФОП необхідно подати відповідну заяву до кінця місяця, в якому відбувалась державна реєстрація ►при виборі 3 платників ЄП заяву слід подати протягом 10 днів з моменту державної реєстрації ►якщо заяву в зазначений період подано не було, то ФОП автоматично вважається таким, що здійснює діяльність на загальній системі оподаткування ►перехід із загальної системи оподаткування на спрощену є можливим лише один раз на календарний рік. При цьому заявку потрібно подати не пізніше, ніж за 15 днів до початку кварталу, з якого планується перехід.

Вибір спрощеної системи оподаткування ►Для 1 і 2 груп платників ЄП зареєстровані ФОП, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки ЄП, встановленої для даних груп, вважаються платниками ЄП з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому відбулася державна реєстрація. ►Для 3 групи: новостворені ФОП, які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву про обрання спрощеної системи оподаткування та ставки ЄП, встановленої для даної групи, вважаються платниками ЄП з дня їх державної реєстрації

Підтвердження реєстрації ФОП і платника ЄП З 1 січня 2014 р. було скасовано свідоцтво платника ЄП та свідоцтво платника ПДВ. Додатково тепер (за необхідності) ФОП може отримати від податкового органу Витяг з Реєстру платників податків ►На даний момент статус платника ЄП може підтверджуватися випискою з реєстру платників ЄП. Вона повинна бути видана ФОП (вислана рекомендованим листом з описом) не пізніше наступного робочого дня з дати державної реєстрації ►Для цього ФОП потрібно подати заяву до податкової інспекції ►Даний витяг безкоштовно надається протягом двох робочих днів після отримання запиту ►Отримання такого Витягу не є обов'язковим для платника ЄП, у зв'язку з наявністю єдиного державного порталу про реєстрацію платників податків, де в режимі on-line опублікована актуальна інформація про всіх ФОП. Адреса порталу http: //minrd. gov. ua/mr/

Податки і збори, сплату яких заміняє єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва Податок на прибуток підприємств Податок на доходи фізичних осіб у частині доходів - об'єкта оподаткуванн я, що отримані в результаті їх господарської діяльності ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується особами, які обрали ставку єдиного податку 5% податку на нерухоме майно (в частині земельного Податку крім такого за земельні ділянки, що не використовують ся платниками ЄД 1 -3 груп для господарської діяльності та 4 групи для ведення С/Г виробництва рентної плати за спеціал ьне викорис тання води платник ами єдиного податку четверт ої групи

Податки, збори і внески, платником яких є або може бути суб’єкт підприємництва, що обрав спрощену систему оподаткування Загальнодержавні Місцеві • податок на додану вартість (крім неплатників ПДВ і тих, які обрали ставку єдиного податку 2% або 4%); • акцизний податок; • мито; • податок на доходи фізичних осіб (крім доходів, що отримані від діяльності, яка оподатковується за спрощеною системою); • екологічний податок; • Рентна плата Загальнообов’язкове державне страхування Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (22% або 34, 7%), у тому числі: • • Податок на майно; • • єдиний податок; • • До пит. № 1 пенсійне страхування соціальне страхування на випадок безробіття соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та профзахворювання

Суб'єкти підприємницької діяльності, які не можуть обрати спрощену систему оподаткування Фінансові установи Інші суб’єкти підприємництва • • • До пит. № 1 Страхові компанії і страхові (перестрахові) брокери, банки, реєстратори цінних паперів лізингові компанії, інвестиційні фонди і компанії, кредитні спілки, ломбарди, довірчі товариства, , установи накопичувального пенсійного забезпечення, інші фінансові установи, визначені законами. • • • Суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків; Представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку; Нерезиденти; Суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг (крім безнадійного податкового боргу, що виник унаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин)).

Юридичні та фізичні особи До пит. 2 Види діяльності, що не можуть провадити суб’єкти малого підприємництва, які перейшли на спрощену систему оподаткування Фізичні особи До пит. № 1 технічні випробування та дослідження (група 74. 3 КВЕД ДК 009: 2005) діяльність у сфері аудиту діяльність з надання в оренду земельних ділянок площею понад 0, 2 га діяльність з надання в оренду житлових приміщень загальною площею понад 100 кв. м діяльність з надання в оренду нежитлових приміщень (споруд, будівель) та/або їх частин, загальна площа яких перевищує 300 кв. м діяльність з організації, проведення азартних ігор обмін іноземної валюти виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливномастильних матеріалів в місткостях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин) видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення видобуток, реалізація корисних копалин діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхування» , сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату діяльність з управління підприємствами діяльність з надання послуг пошти та зв'язку діяльність з організації та проведення гастрольних заходів

Критерії Умови переходу на спрощену систему оподаткування ФОП Сільськогоспод арські товаровиробни Юридичні ки з часткою особи відповідного виробництва ≥ 75% 1 група 300 000 грн за рік Не Кількість айманих використовують н працівників найманих працівників Максимальний обсяг доходу Вимога до розрахунків за відвантажені товари До пит. № 2 2 група 3 група 1 500 000 грн за рік 5 000 грн за рік Не икористовують в найманих Обмежень працівників або до немає 10 осіб розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) мають здійснюватись виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). 4 група Обмежень немає -

Умови переходу на спрощену систему оподаткування ФОП С/г товаровироб-ники з часткою Юридичні особи Критерії 1 група Види господарської діяльності, які дозволено здійснювати на спрощеній системі оподаткування До пит. № 2 Роздрібний родаж п товарів з торговельних ісць м на ринках та / або господарська діяльність з надання побутових послуг населенню 2 група відповідного виробництва ≥ 75% 3 група 4 група Господарська Не може бути суб‘єкт діяльність з надання господарювання: послуг (291. 7. ). У т. ч. 1) у якого понад 50% с/г доходу, побутових, платникам становить дохід від реалізації ЄП та / або декоративних рослин (крім зрізаних населенню, квітів з власних (чи переданих в виробництво та / або користування) угідь, та продуктів їх продаж товарів, переробки), диких тварин і птахів, діяльність у сфері Будь-які хутряних виробів і ресторанного види хутра (крім хутрової сировини); господарства. діяльності 2) що провадить Крім посередницьких крім діяльність з виробництва підакцизних послуг з купівлі, заборонених товарів, крім продажу, оренди та на єдиному виноматеріалів виноградних оцінювання податку (первинного виробництва що нерухомого майна, а продаються для вторинного також діяльності з виробництва, виноробства); постачання, продажу 3) який станом на 1 січня ювелірних та звітного року має податковий борг (за побутових виробів з винятком безнадійного податкового дорогоцінних металів, боргу від форс-мажорних каменів і каменів обставин; органогенного походження.

Алгоритм переходу на спрощену систему оподаткування Переконуємось у відсутності податкового боргу Крок 1 Крок 2 Переконуємось, що види діяльності, які плануємо здійснювати, дозволяють перейти на спрощену систему Крок 3 Визначаємо обсяг доходу за календарний рік Крок 4 Визначаємо кількість найманих працівників Крок 5 Обираємо групу і ставку єдиного податку, опираючись на кроки 2, 3 і 4 Крок 6 Оформлюємо заяву на перехід на спрощену систему оподаткування за обраною групою і ставкою Крок 7 До пит. № 2 отримуємо Свідоцтво платника єдиного податку протягом 10 днів після подання заяви

До пит. 2 № п/п Умови переходу на загальну систему оподаткування Умови анулювання платника єдиного податку 1 Дата анулювання За бажанням платника єдиного податку 1. 1 Подання платником податків заяви про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на загальну систему (подається не пізніше ніж за 10 днів до початку нового кварталу) В останній день календарного кварталу, в якому подана заява про відмову (за умови відсутності податкового боргу з єдиного податку, інших податків і зборів) 1. 2 Припинення юридичної особи (крім перетворення) або припинення підприємницької діяльності фізособоюпідприємцем У день отримання органом державної податкової служби від державного реєстратора повідомлення проведення державної реєстрації такого припинення 2 Обов’язково при порушенні умов перебування на спрощеній системі 2. 1 Несплата протягом послідовних двох кварталів податкового боргу, що виник у платника єдиного податку В останній день календарного місяця, в якому сплив останній строк погашення податкового боргу 2. 2 Провадження видів діяльності, які не можна здійснювати на спрощеній системі оподаткування, або невідповідність вимогам до організаційно-правових форм ведення бізнесу 2. 3 Здійснення видів діяльності, не зазначених у підприємця в Свідоцтві платника єдиного податку В останній день податкового (звітного) періоду, в якому здійснювалися заборонені для єдиного податку чи не зазначені у Свідоцтві платника єдиного податку — підприємця види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми 2. 4 Перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку В останній день податкового (звітного) періоду, в якому допущено таке перевищення Перевищення протягом податкового (звітного) кварталу (календарного року) граничного обсягу доходу В останній день податкового кварталу, в якому відбулося таке перевищення. Платники податку груп 1 і 2 можуть уникнути цієї долі, якщо перейдуть до групи 3 за допомогою подання відповідної заяви на пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення 2. 5 До пит. 2. 6 Застосування платником єдиного податку іншого способу № 1 розрахунків, крім грошового В останній день податкового звітного періоду, в якому допущено порушення

До пит. 3 Показники Ставки та строки сплати єдиного податку 1 -ша група Фізичні особи 2 -га група 3 -тя група, юридичні особи 3 -тя група — від доходу при сплаті ПДВ До 20 % від мінімальної 10 % від мінімальної 3 % заробітної плати на 1 січня з розрахунку на — від доходу при включенні ПДВ до складу єдиного розрахунку на місяць податку місяць 5% 5% Застосовується максимальна зі встановлених ставок у разі 6 % (при сплаті ПДВ) та 10 % здійснення: (при включенні ПДВ до складу 1. кількох видів господарської діяльності ЄД) – при перевищенні 2. господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної максимального обсягу доходу, або міської ради порушенні умов переходу на спрощену систему Розмір оподаткування або здійснення 18% підвищеної до суми перевищення обсягу доходу , передбаченого для конкретної групи розрахунків у відмінній від ставки готівкової формі, при платника ЄД (+ з наступного періоду зобов’язані перейти на іншу групу); доходу від до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж отриманні здійснення видів діяльності, готівковий до доходу, отриманого від здійснення діяльності, яка не передбачена для які не дають права відповідної групи платника ЄД застосовувати спрощену систему оподаткуванн Строки Авансові внески не пізніше 20 числа (включно) Протягом 10 календарних днів після граничного строку сплати поточного місяця. Можна сплатити авансом за весь рік, подання податкової декларації за податковий (звітний) єдиного але не більш як за один рік. квартал. податку Ставки єдиного податку Строки подання звітності Раз на рік. Протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року Щоквартально. Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу

До пит. 3 Суб’єкти малого підприємництва третьої і четвертої груп, які можуть обрати ставку єдиного податку у розмірі 3 відсотки Суб’єкти малого підприємництва третьої і Підстава для четвертої груп Умова для переходу на спрощену систему переходу на Діюча система Платник або неплатник оподаткування за ставкою 3% спрощену оподаткування ПДВ систему оподаткуван ня Платник податку на додану Заява про перехід на спрощену систему, вартість подана не пізніше ніж за 15 календарних днів п. п. «а» п. п. 4 Загальна до початку наступного календарного кварталу п. 293. 8 ПКУ система Заява про перехід на спрощену систему оподаткування Неплатники податку на додану вартість за умови оподаткування, подана не пізніше ніж за 15 (окремо для фізичних та для реєстрації платником ПДВ, календарних днів до початку наступного якщо відповідають календарного кварталу, в якому здійснено п. п. «в» п. п. 4 юридичних критеріям добровільної реєстрацію платником ПДВ. При цьому, п. 293. 8 ПКУ осіб) реєстрації, передбаченим бажану дату реєстрації платником ПДВ ст. 182 ПКУ вказати 1 -ше число такого кварталу. Платники ПДВ у разі Заява про зміну ставки єдиного податку, добровільної зміни ставки подана не пізніше ніж за 15 календарних днів Спрощена єдиного податку до початку календарного кварталу, в якому п. п. «б» п. п. 4 система застосовуватиметься нова ставка п. 293. 8 ПКУ оподаткування – платники Неплатники податку на Заява про зміну ставки єдиного податку, єдиного додану вартість, якщо за подана не пізніше ніж за 15 календарних днів податку на останні до початку наступного календарного ставці 5 % 12 календарних місяців кварталу, в якому здійснено реєстрацію (фізичні та обсяги постачання послуг платником ПДВ. п. п. «г» п. п. 4 юридичні (робіт) платникам ПДВ При цьому, бажану дату реєстрації платником п. 293. 8 ПКУ До пит. особи) перевищують 300 тис. грн. ПДВ вказати 1 -ше число такого кварталу. № 1

Порядок визначення доходів та їх склад для платників ЄД першої — третьої груп Юридична особа дохід у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), аванс за які було отримано у період сплати інших податків і зборів для платника 3 -ї групи , який є платником ПДВ - кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності безоплатно отримані товари (роботи, послуги) поворотна фінансова допомога, надана на строк понад 12 місяців дохід комісіонера (включаючи транзитні суми) винагорода за договорами доручення, транспортного експедирування, агентськими договорами (без урахування транзитних сум) - - До пит. № 3 При продажу ОЗ - дохід як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів. Якщо ОЗ були проданы пысля 12 мыс ъх використання, то від суми продажу віднімається їх залишкова балансова вартість. Дивіденди, що не оподатковані податком на прибуток (наприклад, від нерезидента)

Порядок визнання доходів Вид доходів Дата визнання доходів Дохід, отриманий у грошовій (готівковій та/або Дата надходження грошових коштів на банківський безготівковій формі) рахунок (до каси) Вартість реалізованих товарів (робіт, послуг), аванс за які було отримано у період сплати інших податків і зборів дата відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), Дохід, отриманий в іноземній валюті Перераховується у гривні за оф. курсом НБУ, установленим на дату отримання такого доходу (на дату надходження грошових коштів на банківський рахунок) Сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності Дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності Вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, Дата підписання акта приймання-передачі безоплатно послуг) отриманих товарів (робіт, послуг) Дохід від торгівлі товарами або послугами з використанням торговельних автоматів чи іншого подібного обладнання Дохід від торгівлі товарами (роботами, послугами) через торговельні автомати з використанням жетонів, карток чи інших замінників грошових знаків До пит. № 3 Дата вилучення з автоматів (обладнання) грошових коштів Дата продажу таких жетонів, карток та/або інших замінників грошових знаків

До пит. 3 Показники, які не включаються до об’єкту оподаткування єдиним податком Підприємців – фізичних осіб (група 1, 2 і 3) Юридичних осіб (група 3) суми поворотної фінансової допомоги, поверненої протягом 12 календарних місяців з моменту отримання суми кредитів суми ПДВ суми коштів цільового призначення, що надійшли з Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм суми коштів (аванс, передоплата), які повертаються покупцю товарів (робіт, послуг) — платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товарів (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, установлених ПКУ, вартість яких було включено до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи — підприємця суми ПДВ, отримані у вартості товарів (послуг), відвантажених (поставлених) платником податку у період його перебування на загальній системі оподаткування суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що поверталися платникові єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів Проценти Суми коштів, отримані за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами Дивіденди, що оподатковані податком на прибуток (наприклад, від резидента) Роялті Суми коштів або вартість майна, внесені засновниками або учасниками як внесок до статутного фонду платника страхові виплати та відшкодування доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві До пит. власності фізичній особі та використовується в її № 3

Для платників єдиного податку четвертої групи Платник податку: с/г товаровиробники, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній звітний рік не менше 75%, відсутня недоїмка. (301) Не сплачує: податок на прибуток підприємств, земельний податок*, збір за спец. використання води, збір за впровадження деяких видів діяльності. (308) *крім земельного податку за землю, що не використовуються для с/г товаровиробництва Об’єкт оподаткування: площа с/г угідь, земель водного фонду, що перебуває у власності с/г товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди (292. 1) База оподаткування: нормативна грошова оцінка з урахуванням Кіндексації - 1 га с/г угідь, - 1 га ріллі земель водного фонду в АР Крим, області (292. 2) Розмір ставок податку з 1 га с/г угідь, земель водного фонду для с/г товаровиробників залежить від категорії земель, їх розташування (у % від бази оподаткування) (293. 1) Базовий податковий період: календарний рік (294. 1) Порядок нарахування: самостійно за станом на 1 січня, до 20 лютого подають податкову декларацію органу ДПС за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки (295. 9. 1) Сплата: щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталудо місцевого бюджету за місцем розташування земельної ділянки (295. 9. 2)

Для платників єдиного податку четвертої групи Ставки податку Категорія (тип) земель Ставка податку Відсоток суми податку на кожен квартал рілля, сіножаті, пасовища, розташовані у гірських зонах та на поліських територіях 0, 49 багаторічні насадження (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) 0, 49 багаторічні насадження, розташовані у гірських зонах та на поліських територіях, 0, 16 землі водного фонду 2, 43 рілля, сіножаті, пасовища, що перебувають у власності с/г товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві, переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті 5, 4 % 1 -й 10 10 3 -й 50 4 -й 0, 81 Квартал 2 -й рілля, сіножаті, псовища 30

Особливості ведення обліку доходів та витрат суб’єктами малого підприємництва, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування Фізичні особи Юридичні особи 3 -тя група 1 -ша група 2 -га група ФОП - неплатники ФОП - платники ПДВ Зобов'язані вести Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів (Для реєстрації Книги обліку доходів такі платники подають до контролюючого органу за місцем обліку примірник Книги) Повинні вести облік доходів та витрат за формою та в порядку, що установлений Мінфіном Платники єдиного податку першої групи, а також другої і третьої (фізичні особи-підприємці) груп, які здійснюють діяльність на ринках, не застосовують реєстратори розрахункових операцій, якщо дохід ≤ 1000000 грн. До пит. № 1 3 -тя група Ведуть спрощений бухгалтерський облік для малих підприємств

Застосування РРО

Відповідальність за порушення правил роботи на єдиному податку

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) Ставки Базою для нарахування ЄСВ є сума, яка визначається платниками ЄП самостійно, але не менше мінімальної заробітної плати та не більше максимальної величини бази для нарахування ЄСВ, встановленої у відповідному місяці (25 прожиткових мінімумів) ►Ставка ЄСВ становить 22% від бази для нарахування, що включає обов'язкову участь у пенсійному страхуванні та страхуванні на випадок безробіття ►З січня 2016 пo квітень = 1378 * 0, 22 = 303, 16 гривен. У травні-листопаді 2016 = 1450 * 0, 22 = 319, 00 гривен. В грудні 2016: = 1550 * 0, 22 = 341 гривна. Підприємці на загальній системі тепер сплачують єдиний внесок за попередній рік до 10 лютого 2016 року, за 2016 рік - дo 10 лютого 2017 p. Підприємці на єдиному податку спачують внесок за кожний квартал до 20 числа наступного місяця, тобто до 20 січня за 4 квартал 2015 р та поквартально за 2016 рік : дo 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня та 20 січня 2017 р відповідно (тoбто останній день - 19 число).

Умовно-типовий приклад розрахунку платежів до бюджету для підприємців. Підприємці А і В займаються роздрібною торгівлею. Дохід підприємця А за звітний квартал склав 9 000 грн (за січень, лютий і березень по 3 000 грн). Витрати підприємця А за квартал склали 7 800 грн, за кожен місяць кварталу по 2 600 грн. Дохід підприємця В за звітний квартал склав 120 000 грн, у тому числі за кожен місяць кварталу по 40 000 грн. Витрати підприємця В за квартал склали 90 000 грн (за кожен місяць по 30 000 грн). Мінімальна заробітна плата встановлена до грудня 2015 року у розмірі 1218 грн; ставка єдиного соціального внеску 34, 7% для підприємця за себе; прожитковий мінімум – 1218 грн. Визначити: податкове навантаження на підприємців за всіх можливих систем оподаткування.

Рішення: Підприємець платник єдиного податку третьої групи (ставка 5%, без ПДВ) Для підприємця А податкове навантаження за квартал 450, 00 + 1 267, 95 =1 717, 95 грн, у тому числі: - розмір єдиного податку за квартал складає 9 000 грн. Х 5% = 450 грн - Єдиний соціальний внесок в розмірі мінімального страхового платежу за квартал (1218, 00 Х 34, 7%) Х 3 місяці = 422, 65 грн Х 3 місяці = 1 267, 95 грн. Для підприємця В податкове навантаження за квартал 6 000 + 1 267, 95 = 7 267, 95 грн, у тому числі: - розмір єдиного податку за квартал складає 120 000 грн Х 5% = 6000 грн. - Єдиний соціальний внесок в розмірі мінімального страхового платежу за квартал = 1 267, 95 грн. Підприємець платник єдиного податку третьої групи (ставка 3% з ПДВ) Для підприємця А: розмір єдиного податку за квартал складає 7500, 00 грн. Х 3% = 225, 00 грн. (оскільки підприємець є платником ПДВ, то сума ПДВ до складу доходу не включається). Єдиний соціальний внесок в розмірі мінімального страхового платежу за квартал (1218, 00 * 34, 7%)*3 місяці = 1 267, 95 грн. Податок на додану вартість до сплати в бюджет (9 000 -7800)/6 = 200, 00 грн. Всього за квартал податкове навантаження підприємця А складає 225, 00 + 1 267, 95 + 200, 00= 1 692, 95 грн. Для підприємця В: розмір єдиного податку за квартал складає 100 000, 00 грн. * 3% = 3000 грн. Єдиний соціальний внесок в розмірі мінімального страхового платежу за квартал (1218, 00 * 34, 7%)*3 місяці = 1 267, 95 грн. Податок на додану вартість до сплати в бюджет (120000 -90000)*1/6 = 5 000, 00 грн. Всього за квартал платник єдиного податку сплатить 3000+1 267, 95+5 000= 9 267, 95 грн.

Рішення (продовження): Підприємець на загальній системі оподаткування і платник податку на додану вартість. Для підприємця А: ПДФО= (9000 -7800)*5/6*0, 15=1000*0, 15=150 (базою оподаткування є чистий дохід за квартал відповідно до п. 177. 3 ПКУ, для платників ПДВ суми податку на додану вартість до складу витрат та доходів не включаються. ) ПДВ (9000 -7800)*1/6=200 грн. Єдиний соціальний внесок в розмірі мінімального страхового платежу за квартал (1218, 00 * 34, 7%)*3 місяці = 1 267, 95 грн. Всього за квартал підприємець на загальній системі оподаткування сплатить 150+200+1 267, 95 =1 617, 95 грн. Для підприємця В: Чистий дохід складає (120 000 -90 000)*5/6=25 000 грн; ПДФО= ((120000 -90000)*5/6)*0, 15=25000*0, 15=3750 грн; ПДВ = (120000 -90000)*1/6=5000. Єдиний соціальний внесок квартал = 17*1218*34, 7% = 7 184, 98 грн. Всього за квартал підприємець на загальній системі сплатить 3 750+5 000+7 184, 98 =15 934, 98 грн. ВИСНОВОК: За заданих умов підприємцю А вигідніше обрати загальну систему оподаткування. Проте, незважаючи на мінімальне податкове навантаження, у підприємця А виникне необхідність вести облік і документально підтверджувати свої витрати. Тож, зважаючи на невелику різницю у розмірах податкового навантаження, можливо йому краще обрати одну зі спрощених систем оподаткування. Для підприємця В найменше податкове навантаження за спрощеної системи оподаткування (ставка 5%). Проте якщо є необхідність у реєстрації платника ПДВ, то йому необхідно обрати спрощену систему оподаткування за ставкою 3%.

Три основні помилки, які допускають підприємці 1, 2 і 3 групи

Поширені помилки при виборі КВЕД

Відсутність первинних документів

Готівковий чи безготівковий розрахунок?

Скачать презентацию Оподаткування суб єктів малого підприємництва План теми 1

Спрощена система оподаткування_2016 .pptx

Количество слайдов: 56