ОЦЕНКА СУЩЕСТВЕННОСТИ И АУДИТОРСКОГО РИСКА Тема 4 1

ОЦЕНКА СУЩЕСТВЕННОСТИ И АУДИТОРСКОГО РИСКА Тема 4 1

План темы: Существенность в аудите. 2. Понятие аудиторского риска и его виды 3. Методика определения аудиторского риска. 1. 2

Существенность максимально допустимый размер ошибочной или пропущенной суммы в финансовой отчетности, которой аудитор может пренебречь, потому что она не влияет на решения пользователей этой отчетности Ø информация определяется как существенная, если ее отсутствие или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, которые принимаются на основе данных финансовой отчетности предприятия. Ø значимость влияния пропуска или искажения информации на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности ( МСА 110) Ø 3

Оценка существенности Уровень существенности представляет предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой она перестает быть достоверной. Оценка существенности Количественная Качественная 4

Количественная оценка существенности Абсолютная величина – субъективное мнение аудитора, что вне зависимости от размера организации ошибка может признаваться им существенной ввиду значимости суммы вне зависимости от иных обстоятельств; Относительная величина – определяется в % отношении к соответствующей базовой величине (прибыли, объему реализации, валюте баланса и др. ) 5

Ориентировочные критерии существенности n Прибыль до налогообложения – 5 -10%; n Оборотные средства – 5 -10%; n Общая сумма активов – 3 -6%; n Текущие обязательства – 5 -10% 6

Качественная оценка существенности Вероятность незаконных выплат; Ø Вероятность неправильных записей (пропусков) в учете; Ø Необходимость соблюдения минимального уровня некоторых финансовых показателей; Ø отношение руководства к достоверности отчетности Ø 7

Этапы применения критериев существенности Ø Ø Ø Формирование предварительного суждения о существенности; Применение предварительного суждения о существенности; Оценка общей погрешности в сегменте; Оценка суммарной погрешности; Сравнение суммарной оценки с предварительным суждением о существенности 8

Концепция существенности используется как: n Основа для планирования проверки при определении важных, нетипичных статей и отчетов; n Основа оценки собранных данных; n Основа принятия решений о содержании аудиторского отчета 9

Особенности применения концепции существенности: Существенность не предполагает обязанность аудитора давать заключение с точностью до единицы измерения; n Существенность не может выражаться в постоянной абсолютной цифре; n Существенность может быть различной в каждом конкретном случае, для каждого предприятия; n Существенность – это параметр возможного измерения информации, способного повлиять на мнение ее компетентного пользователя n 10

Риски аудиторской деятельности Риски аудиторской фирмы Предпринимательский Аудиторский Означает вероятность того, аудитор выразит несоответствующее аудиторское мнение в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения МСА 400 «Оценка рисков и система внутреннего контроля» 11

Аудиторский риск Риск существенного искажения Собственный риск Риск контроля Риск невыявления Уровень финансовой отчетности Риск внутреннего контроля Риск, связанный с выборкой Уровень сальдо счетов Риск, несвязанный с выборкой Рис. 4. 2. Виды аудиторского риска согласно Международным стандартам аудита 12

Методы оценки аудиторского риска оценочный (интуитивный); 2) количественный 1) АР = ПР х РК х РН АР- аудиторский риск; ПР – присущий риск; РК – риск контроля; РН – риск невыявления 13

Правила определения риска Аудиторы не могут полностью доверять системе внутреннего контроля и бухучета клиента, чтобы не выполнять необходимые аудиторские процедуры ( ПР=0, РК=0); n Определенный риск необнаружения ошибок всегда существует, поскольку аудитор может неправильно выбрать процедуры ( РН = 0); n Аудитор может правильно сделать аудиторское заключение (РН 0, АР 0), даже при условии высокого присущего риска (ПР 1) n 14

Зависимость компонентов аудиторского риска Собственный Риск контроля Риск невыявления Аудиторс кий риск Низкий высокий Низкий Средний высокий Средний Низкий Средний Низкий высокий Низкий 15