ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ РФ

ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ РФ 1

План • 1. контроля Методы валютного • 2. Структура эффекта валютного регулирования валютного контроля от и • 3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала 2

1. Методы валютного контроля • Непосредственно предметом валютного контроля являются любые валютные операции независимо от наличия или отсутствия валютных ограничений в отношении них. • Это объясняется тем, что при осуществлении контроля уполномоченные органы проверяют не только собственно соблюдение установленных валютных ограничений, но и: • - правомерность избранной участниками валютной операции модели правового поведения • - обоснованность квалификации валютных операций как не ограничиваемых • - наличие или отсутствие признаков притворной или мнимой сделки с точки зрения ст. 170 ГК РФ и т. п. 3

1. Методы валютного контроля • Применительно к понятию валютного контроля необходимо указать на его формы (как способы конкретного выражения и организации контрольных действий) и методы (как приемы и способы его непосредственного осуществления). • В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы контроля — предварительный, текущий, последующий. • Все формы находятся в тесной взаимосвязи, в единой системе и отражают непрерывный характер контроля. 4

1. Методы валютного контроля • Методами валютного контроля являются наблюдение, проверка, обследование, анализ, ревизия. • Наблюдение — ознакомление с деятельностью объекта контроля без применения сложных приемов получения и оценки информации. • Обследование - затрагивает отдельные стороны финансовой деятельности с привлечением широкого круга источников информации документального характера, опросов, анкетирования и т. д. • Анализ - характеризуется обработкой документальной информации с использованием специальных аналитических математических приемов. Метод может применяться как дополнительный. 5

1. Методы валютного контроля • Проверка касается, как правило, специальных вопросов деятельности объекта, исследуемых на основе документов на предмет выявления нарушений законодательства. • Ревизия — изучение любых сторон финансово -хозяйственной деятельности на основе проверки документальных и фактических данных. 6

1. Методы валютного контроля • Контрольные действия субъектов валютного контроля в зависимости от источников используемых данных можно разделить на две группы: • 1) документальный контроль (формальная и арифметическая проверка финансовых документов; юридическая оценка отраженных в документах финансовохозяйственных операций; логическая проверка возможности проведения документально оформленных финансовохозяйственных операций и др. ); • 2) фактический контроль — все те контрольные действия, которые направлены на изучение фактического состояния проверяемых объектов по данным осмотра их в натуре: инвентаризация, экспертная оценка, визуальное наблюдение. 7

1. Методы валютного контроля • Наиболее распространенными методами, используемыми органами и агентами валютного контроля в РФ, выступают наблюдение и проверка. • На ведомственном уровне наиболее полное нормативное закрепление получил метод наблюдения за валютными операциями (указы Президента РФ, инструкции и нормативные акты ЦБ России, адресованные уполномоченным банкам как агентам валютного контроля, которые определяют методику наблюдения за операциями клиентов в форме предварительного контроля и наблюдение за соответствием валютной операции требованиям валютного законодательства до ее совершения, нормативные правовые акты Федеральной таможенной службы России). 8

1. Методы валютного контроля • Методика проверок, как правило, в общедоступных нормативных актах не раскрывается и носит закрытый характер. • Различие между наблюдением и проверкой с точки зрения открытости методик объясняется тем, что наблюдение ведется при непосредственном участии самих подконтрольных субъектов, которые обязаны, например, предоставлять информацию о предстоящих валютных операциях, и несут ответственность за своевременность и достоверность сообщения сведений. • Проверки направлены на выявление уже совершенных нарушений, которые могут являться следствием не только ошибок, но и умышленных действий. 9

1. Методы валютного контроля • Наблюдение и анализ преследуют цель не столько выявления правонарушений, сколько получения общей информации о ситуации в валютной сфере. • Наблюдение призвано: • в первую очередь, констатировать правомерное поведение участников валютных операций • во вторую — предупреждать совершение нарушений, которые становятся очевидными «автоматически» в силу самой процедуры наблюдения. 10

1. Методы валютного контроля • Особенности метода наблюдения, используемого органами и агентами валютного контроля: • - постоянность наблюдения (в течение всего периода осуществления валютной операции; оно охватывает, как правило, все операции одного субъекта хозяйствования); • - всеобщность наблюдения (контролю подлежат все без исключения лица, совершающие валютные операции, если это предусмотрено законодательством); • - нейтральность наблюдения (процедуры наблюдения должны быть удобными для контролируемых объектов, не препятствовать совершению разрешенных законодательством валютных операций, не создавать дополнительных издержек для подконтрольных лиц). 11

1. Методы валютного контроля • Проверка как метод валютного контроля чаще всего используется в тех случаях, когда возникает необходимость установить факт нарушения валютного законодательства. • Проверка отличается более глубоким исследованием обстоятельств дела с привлечением всех возможных документальных источников информации. • Метод проверки вступает в действие в связи с информацией о неправомерном поведении лица, нарушившего порядок проведения в стране какой-либо валютной операции. • Проверки не носят сплошного характера и осуществляются выборочно. • Преимущественно проверкам подвергаются юридические лица резиденты, а также действующие на территории РФ отделения иностранных юридических лиц. Физические лица проверяются редко. 12

1. Методы валютного контроля По субъектам проверок можно выделить три их вида: • 1. проверки, осуществляемые органами валютного контроля; • 2. проверки, осуществляемые агентами валютного контроля; • 3. проверки, осуществляемые органами валютного контроля во взаимодействии с иными государственными органами, в первую очередь правоохранительными. 13

1. Методы валютного контроля Принципиальные правовые требования к процедуре проверок: • • производимые органами валютного контроля мероприятия по выявлению нарушений валютного законодательства не должны перерастать в ведомственный произвол; • • законность; • • презумпция невиновности лица; • • экономичность (затраты государственных органов на проведение проверок, количество проверок должны быть оправданы экономическим эффектом от их проведения). 14

2. Структура эффекта от валютного регулирования и валютного контроля • Проблема определения эффекта от валютного регулирования и валютного контроля весьма многогранна и неоднозначна. • Для упрощения вопроса сделаем ряд некоторых допущений. • Первое - в дальнейшем будем рассматривать эффект с точки зрения государства, т. е. с точки зрения только одного из субъектов валютного регулирования и валютного контроля. • Являясь частью государственного регулирования экономики естественно валютное регулирование и валютный контроль, определяет составную часть эффекта от выполнения целей и задач государственного регулирования экономики. • Эта проблема подробно рассматривается в теоретических основах государственного регулирования экономики. 15

2. Структура эффекта от валютного регулирования и валютного контроля • Выше сказанное, показывает, что в чистом виде определить эффект от валютного регулирования и валютного контроля проблематично. • Следующее допущение – рассмотрение эффекта с точки зрения непосредственно предмета валютного регулирования и валютного контроля (валюта, валютные ценности и т. д. ). • При этом в самом упрощенном виде эффект можно рассматривать как валютные поступления в бюджет и дополнительные поступления от выполнения контрольных функций. • Используя эти допущения структуру эффекта от валютного регулирования и валютного контроля можно представить в виде следующей схемы. 16

2. Структура эффекта от валютного регулирования и валютного контроля • Следующее допущение – рассмотрение эффекта от валютного регулирования и валютного контроля от степени участия субъектов валютного контроля. • Ими являются органы и агенты валютного контроля. • Основная задача контрольной функции – соблюдение законодательства. Участие различных органов и агентов в выявлении нарушений законодательства различно и определяется конкретными результатами их работы в тот или иной период. • Основными составляющими эффекта от деятельности органов и агентов валютного контроля в этом случае являются штрафные санкции. 17

2. Структура эффекта от валютного регулирования и валютного контроля Эффект от валютного регулирования и валютного контроля Валютные поступления в бюджет от выполения регулирущей функция госрегурирования Экспортные операции Импортные операции Валютные поступления в бюджет от выполения контрольных функция госрегурирования) Бартерные операции Неторговый оборот 18

2. Структура эффекта от валютного регулирования и валютного контроля • Следующая исходная предпосылка определения размера эффекта в каждом конкретном случае - таможенная стоимость. • Именно таможенная стоимость определяет конкретную стоимость контрактов и естественно объем налогов, сборов и размеры штрафных санкций. • Именно контроль за правильностью расчета таможенной стоимости определяет размер эффекта от валютного регулирования и валютного контроля. 19

2. Структура эффекта от валютного регулирования и валютного контроля • Из сказанного выше, следует, что конечный "государственный" эффект от валютного регулирования и валютного контроля формируется в результате деятельности всей совокупности органов и агентов валютного контроля от всех видов операций ВЭД. • Рассчитать эффект от деятельности конкретного субъекта, конкретной направления, конкретной операции не всегда представляется возможным. • Наиболее правильным, на наш взгляд, является структурное представление экономических выгод, которое получает государство от валютного регулирования и валютного контроля. 20

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Особо следует остановится на проблеме эффективности валютного регулирования и валютного контроля – вывозе капитала. • Вывоз капитала нельзя оценивать однозначно. • Конечно, «бегство» капитала не на пользу экономике страны. Но Россия становится частью мировой экономики, экспорт капитала — нормальное, неизбежное, более того, необходимое явление. • Проблема во многом сводится к противоречию между инвестиционными интересами государства и частных хозяйствующих субъектов: • государство заинтересовано в том, чтобы все инвестиционные ресурсы страны направлялись на нужды национальной экономики • а частные фирмы — в максимально выгодном и надежном вложении своего капитала, в том числе и в зарубежные инвестиции. 21

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Суть не в самом факте вывоза капитала, а в его форме. • Прямые инвестиции и экспортные кредиты — процесс позитивный, способствующий экономическому развитию страны. • Однако российский капитал сейчас уходит в иностранную валюту, портфельные инвестиции, депозиты, покупку недвижимости. Так что нынешние формы и масштабы «бегства» капитала наносят явный ущерб экономике России: • сокращаются инвестиционные ресурсы; • ухудшаются показатели платежного баланса; • снижается устойчивость всех сегментов денежного рынка (в частности, сокращается предложение валюты на внутреннем рынке, что не позволяет установить реальный обменный курс рубля); • становится проблематичным наращивание валютных резервов страны и обслуживание ее внешнего долга. 22

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Вывоз капитала позволяет субъектам хозяйствования решать множество важных задач: • инвестировать средства в надежные активы • создавать финансовую и производственно-сбытовую инфраструктуру за рубежом для развития экспортноориентированного производства в России • застраховать капитал от инфляции и политических рисков; обеспечить беспрепятственное выполнение обязательств по контрактам, как с зарубежными, так и с российскими контрагентами • минимизировать налоги; отложить средства на «черный день» . 23

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Иными словами, это — проявление рационального экономического поведения частного субъекта, хозяйствующего в условиях рыночной экономики. • Более того, вывоз капитала за рубеж для решения таких задач, как минимизация налогов и создание собственной финансовой и производственносбытовой инфраструктуры, во всем мире считается нормальной практикой. 24

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Особая статья — вывоз за рубеж криминального капитала. • Одна из причин — нечеткое разграничение прав собственности и слабая защита прав собственника в России. • Реальные хозяева российской экономики — не собственники, а их менеджеры. • Вывод активов за рубеж — основной элемент большинства «воровских» схем, позволяющий надежно спрятать активы от собственников и правоохранительных органов, а затем полностью легализовать их для дальнейшего использования в разных целях. 25

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Способы вывоза капитала многообразны. Традиционно их классифицируют по степени нарушения действующего законодательства: • «белый» вывоз — капитальные операции на основе лицензий органов валютного контроля; • «серый» вывоз — внешнеторговые операции, капитальные операции, носящие притворный характер; • «черный» вывоз — контрабандный или легальный вывоз наличных денег. 26

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • «Белый» вывоз — роскошь, которую могут себе позволить лишь самые крупные и богатые компании, содержащие мощное политическое лобби в высших органах государственной власти. • Система лицензирования капитальных операций построена так, чтобы отбить охоту у российских компаний вывозить капитал законным порядком, поскольку попытка вывезти капитал рассматривается как негативная. 27

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • «Черные» схемы при всей своей простоте — способ наименее эффективный: контрабандные наличные остаются незаконными, и в стране, куда они вывезены, их необходимо легализовать либо инвестировать в сугубо криминальный бизнес. • Даже в том случае, если вывезенные деньги задекларированы и имеется справка о покупке валюты — в большинстве развитых стран операции с крупными наличными суммами подпадают под категорию «подозрительных» и привлекают пристальное внимание государственных контролирующих органов. 28

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • «Cерые» схемы отличаются самым большим разнообразием, но среди них можно выделить два основных вида: • 1. операции с использованием финансовых инструментов • 2. внешнеторговые. 29

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Использование финансовых инструментов требует специальных знаний и навыков. • Например, манипулирование с котировками акций (их продажа нерезиденту по одной цене, а затем выкуп у него же по гораздо более высокой) требует, чтобы акции прошли листинг, но не котировались на рынке. • огда крайне трудно доказать, что акции были проданы по заведомо заниженной цене, а куплены по завышенной, по сравнению с рыночной, и следовательно, сделка носит мнимый характер. 30

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Кредитование российскими банками нерезидентов — тоже сделки мнимого характера: эти кредиты не возвращались. • Особо массовыми они стали сразу после «черного августа» . К сентябрю — октябрю 1998 года такие банки — будущие банкроты, как «Российский кредит» , «Менатеп» , «Инкомбанк» и «Сб. С-Агро» , выдали нерезидентам кредитов на суммы от $300 до $600 млн. каждый. • Смысл операций очевиден: банки уводили деньги за рубеж от кредиторов и вкладчиков. 31

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Наиболее популярным и доступным стало использование внешнеторговых операций. • За последнее десятилетие российский бизнес разработал ряд очень простых и эффективных (несмотря на все усилия государственных контролирующих органов!) схем вывоза капитала при совершении экспортных и импортных операций. • Пользоваться ими могут практически все, кто желает вывезти средства за пределы России. 32

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • В принципе, речь идет о четырех наиболее популярных и эффективных схемах: • • 1. невозврат экспортной выручки 2. невозврат авансов по импортным контрактам 3. импорт услуг 4. манипулирование ценами. 33

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Первые две схемы находятся в сфере валютного регулирования и контроля, поддаются более точной количественной оценке. • Их применение связано с прямым нарушением валютного законодательства, поэтому в них используются подставные фирмы-однодневки. • Импорт услуг до 2000 года был «черной дырой» валютного законодательства. • Дело в том, что адекватность стоимости услуги и факт ее «ввоза» (приобретение авторских прав, оплата консультаций, лекций, гастролей и т. д. ) проверке практически не поддается. 34

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Манипуляции с экспортными и импортными ценами — возможно, самый эффективный способ вывоза капитала. • Зарубежными контрагентами в сделках с российскими экспортерами сырьевых товаров часто выступают оффшорные компании. • Цены при этом зачастую значительно ниже биржевых. • Трудно доказуемо, но можно допустить, что в большинстве случаев речь идет о сознательном занижении цен с целью оседания разницы между реальной и контрактной ценой (предъявляемой в контракте экспортером органам валютного контроля) на зарубежных счетах российских экспортеров. 35

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Подобный способ, видимо, стал наиболее безопасным, поскольку манипуляции с ценами не достаточно эффективно отслеживаются и не фиксируются действующей системой валютного контроля, а доказать в суде, что экспортер сознательно занизил, а импортер сознательно завысил контрактную цену крайне сложно. • Вывоз капитала в таких случаях полностью вписывается в уставную деятельность компании и, если она занимается этим в «разумных пределах» , вряд ли привлечет внимание государственных проверяющих органов. • Не удивительно, что установить точно масштабы вывоза капитала таким путем просто невозможно. 36

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Понятно, что капитал перестанут вывозить, когда станет выгодней, надежней и безопасней вкладывать его в РФ и держать свободные средства не в наличных долларах, а в безналичных рублях. • В настоящее время борьба с вывозом капитала идет на двух уровнях. • Первый — стадия зарабатывания криминальных или околокриминальных денег, где без особого успеха работают правоохранительные и налоговые органы. До перевода за рубеж (за исключением случаев контрабанды наличных) криминальный или околокриминальный капитал (незадекларированные доходы, нарушения закона в процессе их получения и т. д. ) должен пройти первоначальную легализацию: перевод наличных денег в безналичные, перевод средств через цепочку подставных фирм — резидентов и нерезидентов и т. д. 37

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Второй — валютный контроль на стадии вывоза капитала из России. • Он имеет важную особенность — это последующий контроль: факт вывоза капитала устанавливается не на стадии его перевода из страны, а по прошествии длительного срока. • Причем агенты валютного контроля, обслуживая внешнеторговые операции российских резидентов, не обязаны устанавливать законность происхождения средств или подробно идентифицировать реальность сделки за пределами требований, которые установлены валютным законодательством и носят весьма ограниченный характер. • В таких условиях «грамотная» организация вывоза капитала сводит к минимуму возможность подпадания под штрафные санкции. 38

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • До недавнего времени два уровня работали совершенно независимо друг от друга, не достигая при этом особых успехов. • Создаваемая система финансового контроля станет связующим звеном между ними, заставит оба уровня работать вместе. Очевидно, что эффективность всей системы существенно повысится. • Следует, однако, отметить, что проблема эта — лишь наполовину российская. • Практически во всех схемах вывоза капитала из России вместе с нашими резидентами участвуют нерезиденты. • Многие страны, призывая к борьбе с криминальным капиталом, на деле заинтересованы в притоке из России «грязных» денег. • Нерешенной пока остается и проблема оффшоров. 39

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Следует отметить, что необходимо кардинально изменить базовые принципы системы государственного контроля за вывозом капитала — система борьбы должна превратиться в систему регулирования и базироваться на следующих принципах: • уведомительный характер вывоза капитала; • прозрачность операций по вывозу капитала; • контроль не столько за вывозом, сколько за легальностью происхождения самого капитала. 40

3. Эффективность валютного контроля и схемы вывоза капитала • Целью такой системы должно стать не столько сокращение объемов, сколько изменение формы вывоза капитала. • Даже если объемы сохранятся, а структура изменится и доминировать в ней будут инвестиционные проекты за рубежом и кредитование экспорта, то выигрыш будет безусловным. • Такой вывоз капитала стимулирует экономическое развитие страны. • Начало действия «антиотмывочного» закона и изменения, внесенные в закон о валютном регулировании и валютном контроле, дают надежду на позитивные перемены. 41