ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ выполнила студентка 4 курса Тв-ДЭФ-801

ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ выполнила студентка 4 курса Тв-ДЭФ-801 Кривощёкова Н. М.

Оценка финансовых инструментов Согласно МСФО 39 оценка финансовых инструментов делится на первоначальную (на дату их признания) и последующую

При первоначальном признании финансовые активы и финансовые обязательства оцениваются по справедливой стоимости внесенного (поступившего) за них возмещения. В фактические затраты включаются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, вознаграждения и комиссионные агентам, консультантам, брокерам, дилерам, сборы регулирующих органов, фондовых бирж.

Последующая оценка финансовых активов и финансовых обязательств различается в зависимости от принадлежности финансового актива или финансового обязательства к соответствующей классификационной группе. Напомним, что для целей последующей оценки МСФО 39 предусмотрены 4 группы финансовых активов и 2 группы финансовых обязательств.

Финансовые активы подразделяются на: - финансовые активы, предназначенные для торговли, приобретаемые для спекуляций на рынке ценных бумаг и получения дохода от краткосрочного колебания рыночных цен; - инвестиции, удерживаемые до погашения, осуществляющиеся с целью получения причитающегося по ним фиксированного дохода при наступлении фиксированного срока погашения; - займы и дебиторскую задолженность, образующиеся при предоставлении компанией денежных средств, товаров и услуг непосредственно должнику, предусматривающие определенные платежи и не имеющие котировок активного рынка; - финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, не включенные в предыдущие группы, в отношении которых не сложилось определенной позиции в менеджменте компании.

Финансовые обязательства классифицируются как: - торговые финансовые обязательства, предназначенные для торговли, выкупа или погашения в ближайшее время, а также производные обязательства, не используемые в качестве инструментов хеджирования; - прочие финансовые обязательства, не включенные в предыдущую группу.

В зависимости от принадлежности финансовых активов и финансовых обязательств к перечисленным классификационным группам в качестве их последующей оценки используется: - справедливая стоимость - для последующей оценки финансовых активов, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи (первая и четвертая группы финансовых активов), а также торговых финансовых обязательств (первая группа финансовых обязательств); - амортизированная стоимость - для последующей оценки инвестиций, удерживаемых до погашения, займов и дебиторской задолженности (вторая и третья группы), а также прочих финансовых обязательств (вторая группа финансовых обязательств).

Показателем справедливой стоимости для рыночных финансовых активов и обязательств является рыночная цена. Справедливая стоимость финансового актива и финансового обязательства может определяться с помощью одного или нескольких способов.

Оценка разных групп финансовых активови финансовых обязательств Последующая оценка Учет изменениясправедливо й стоимости Финансовые активы, предназначенные для торговли Справедливая стоимость внесенного возмещения Справедливая стоимость Относятся на финансовый результат Инвестиции, удерживаемые до погашения Справедливая стоимость внесенного возмещения Амортизированнаястоимо сть Займы и дебиторская задолженность Справедливая стоимость внесенного возмещения Амортизированнаястоимо сть Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Справедливая стоимость внесенного возмещения Справедливая стоимость Относятся на капитал Торговые финансовые обязательства Справедливая стоимость внесенного возмещения Справедливая стоимость Относятся на финансовый результат Прочие финансовые обязательства Справедливая стоимость поступившего возмещения Амортизированнаястоимо сть

Последующей оценкой финансовых вложений по ПБУ 19/02 может быть: - текущая рыночная цена - для финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость; - сумма фактических затрат на приобретение - для финансовых вложений, по которым не определяется в установленном порядке текущая рыночная стоимость; - номинальная стоимость - по долговым ценным бумагам, по которым не определяется в установленном порядке текущая рыночная стоимость.

Рыночная стоимость, согласно ПБУ 19/02, не применяется для оценки финансовых вложений, по которым ее нельзя определить. Такие активы в последующем учете отражаются по первоначальной стоимости. Согласно последней редакции МСФО 39 возможность оценки финансовых активов и финансовых обязательств по справедливой стоимости не зависит от наличия их рыночных котировок.

КОНЕЦ