Общие положения налогового права n Налоги

Общие положения налогового права n Налоги — один из древнейших финансовых институтов: n - возникли вместе с появлением государства n - использовались как основной источник средств для содержания органов государственной власти n материального обеспечения выполнения ими своих функций. n Налоговое право один из разделов (институтов) финансового права крупнейшая составная часть отрасли права с перспективой дальнейшего развития. n

Н а л о г и n обязательные n по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи юридических и физических лиц, n установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему n или в указанных случаях — внебюджетные целевые фонды n с определением их размеров n сроков уплаты.

Основная роль налогов n фискальная, налоги : n как источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства, n в налогах заложены большие возможности по регулированию социально экономических процессов в стране со стороны государства, n при умелом использовании регулирующий механизм в системе социального управления, n - используются для регулирования производства, n регулируют потребление и доходы населения, n элементы механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления, n порядок налогообложения отражает признание государ ством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом.

функция контроля В ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль: n финансово хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений, n за получением доходов гражданами, n источниками доходов, n за использованием имущества n земли.

Реформы налогообложения в советский период: налоговая реформа 1930 года, в середине 60 х годов изменения системы платежей предприятий в бюджет и др. налоговая система России: изменения принципиального характера, при равенстве всех форм собственности. Существенный поворот в системе налогообложения начался в 1990 году с принятием Закона СССР о собственности (6 марта) и Закона Российской Федерации о собственности (24 декабря). В конце 1991 года Верховный Совет Российской Федерации принимает целый пакет (два десятка) законодательных актов, которые кардинально реформировали налоговую систему.

Основные новшества заключаются: n Налоговый метод стал основным в формировании доходов государственной казны, более 80% доходов бюджетной системы составляют налоговые платежи. Применявшиеся ранее различные платежи неналоговой формы были заменены налогами. n Унификация системы налогов в отношении предприятий независимо от формы собственности, на которой они основаны, принцип организации рыночных отношений, основанных на равенстве их субъектов. n Разграничение налогов по трем уровням — на федеральные; налоги республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований; местные, закрепляемые за соответствующими бюджетами, представляя их самостоятельную финансовую базу. n Помимо бюджета налоги теперь включаются и в государственные или местные внебюджетные целевые фонды, которые создаются, в связи с необходимостью более эффективного использования средств. n В налоговых платежах населения заметна унификация: общий подход к плате льщикам, не зависящий от социальной принадлежности (рабочий, служащий, ин дидуальные предприниматели и т. п. ) или отраслевой принадлежности, от формы собственности источника дохода или объекта налогообложения. n Появился ряд налогов, являющихся общими для юридических и физических лиц, отражая нацеленность экономики на переход к рыночным отношениям, где действуют равноправные хозяйствующие субъекты. n В 1990 х годах налогов стало по численности значительно больше, чем в предыдущие годы. В этом проявилось стремление государства, как укрепить свою финансовую базу, так и разработать механизм воздействия на экономику, на хозяйствующих субъектов в новых условиях.

Налоговая система Российской Федерации Объединение налоговых платежей в систему предполагает возможность их классификации, позволяющей лучше уяснить сущность этой категории. Оснований для классификации несколько.

Классификация налогов По субъектам (плательщикам): n с юридических лиц n с физических лиц. К группам относятся налоги разного территориального уровня. В зависимости от характера использования: n - общего значения n - целевые. В зависимости от формы возложения налогового бремени: n прямые n - косвенные В зависимости от их территориального уровня: n федеральные налоги n налоги субъектов Российской Федерации n местные налоги

По субъектам (плательщикам): n налоги с юридических лиц n налоги с физических лиц К той и другой группе относятся налоги разного территориального уровня. К первой группе относятся налог на добавленную стоимость, на прибыль, акцизы и др. Ко второй — подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и другие

В зависимости от характера использования: n Налоги общего значения, в большей части таковыми и являются, зачисляются в бюджет соответствующего уровня как общий денежный фонд соответствующей территории и используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям. n Целевые налоги зачисляются во внебюджетные целевые фонды или выделяются в бюджете отдельной строкой для целевого использования.

В зависимости от формы возложения налогового бремени: Прямые налоги, непосредственно обращены к налогоплательщику — его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения. Юридический и фактичес кий плательщик в этом случае совпадает. Косвенное налогообложение отличается от прямого налогообложения своей замаскирован ностью, устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров, и в результате этого не связан непосредственно с доходом или имуществом фактического плательщика.

В зависимости от их территориального уровня: К федеральным налогам: n — налог на добавленную стоимость; n — акцизы на отдельные группы и виды товаров; n — налог на доходы банков; n — налог на доходы от страховой деятельности; n — налог с биржевой деятельности (биржевой налог); n — налог на операции с ценными бумагами; n — налог на прибыль с предприятий; n — подоходный налог с физических лиц; n — налог с владельцев транспортных средств; n — налог на реализацию горюче смазочных материалов; n — акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан; n — налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Помимо налогов к федеральным налогам, отнесены сборы и иные платежи: n — государственная пошлина; n — таможенная пошлина; n — гербовый сбор; n — платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в бюджеты разных уровней в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации; n — отчисления на воспроизводство минерально сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации; n — сбор за использование наименований “Россия”, “Российская Федерация”; n — отчисления (сбор) на воспроизводство и охрану лесов.

В зависимости от их территориального уровня: К налогам субъектов Российской Федерации: n — налог на имущество предприятий, зачисляе мый равными долями в республиканские, краевые, областные и бюджеты других уровней и местные бюджеты по месту нахождения плательщика; n — лесной доход; n — плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

В зависимости от их территориального уровня: Местные налоги и сборы: n — налог на имущество физических лиц; n — земельный налог; n — налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; n — налог на перепродажу автомобилей, вычислительной тех ники и персональных компьютеров; n — налог на содержание жилищного фонда и объектов соци ально культурной сферы. n Кроме этого в данную группу входит значительное число всевозможных сборов — 17

решению органов местного самоуправления могут устанавливаться следующие платежи: n — налог на рекламу с юридических и физических лиц; n — налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров с юридических и физических лиц; n — целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели; n — сбор с владельцев собак, уплачиваемый физическими лицами; n — лицензионный сбор за право торговли винно водочными изделиями с юридических и физических лиц; n — лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; n — сбор за выдачу заграничного паспорта; n — сбор за выдачу ордера на квартиру; n — сбор за парковку автотранспорта с юридических и физических лиц; n — сбор за право использования местной символики, вносимый производителями продукции; n — сбор за участие в бегах и на ипподромах с юридических и физических лиц; n — сбор за выигрыш на бегах; n — сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; n — сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами; n — сбор за право проведения кино и телесъемок; n — сбор за уборку территорий населенных пунктов; n — сбор за открытие игорного бизнеса с юридических и физических лиц; n — сбор за право торговли, устанавливаемый районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими исполнительными органами власти. Перечисленные платежи относятся к источникам доходов местных бюджетов.

Установление налогов n введение платежей в пределах определенной территории n с указанием круга плательщиков n объектов налогообложения n размеров n сроков уплаты. Органы власти того или иного уровня в соответствии с законодательством решают все перечисленные вопросы. С установлением налогов связан и вопрос о предоставлении льгот. Органы государственной власти национально государственных, автономных и административно территориальных образований могут предоставлять дополнительные льготы по налогообло жению, помимо установленных в соответствии с законодатель ством Российской Федерации и Налоговым Кодексом России, только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствующие бюджеты.