Общее количество благ, произведенных в стране в стоимостном выражении за вычетом потребленных ресурсов, образует внутренний валовой продукт (ВВП). Распределение ВВП между членами общества производится с помощью финансов.
Финансовым инструментом является бюджет, который в сфере государственных финансов представляет собой государственный бюджет. Формирование доходной части государственного бюджета происходит за счет нескольких источников: налогов, займов, управления государственным имуществом, денежной эмиссии. Однако, главным источником пополнения государственного бюджета являются налоги, их доля в доходах государственного бюджета в большинстве стран составляет 88 -95%.
Кроме выполнения фискальной функции (то есть функции пополнения доходной части государственного бюджета) налоги выполняют регулирующую и стимулирующую функции.
«Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»
• «Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений» .
• «Государственная пошлина – установленный законом обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами»
• Под налоговой системой понимается совокупность различных видов налогов, пошлин, сборов, установленных государством, а также методы и принципы их исчисления, организация взимания налогов, закрепленные налоговым правом. Налоговое право – это комплекс налоговых законов, которые разрабатываются в соответствии с Конституцией страны.
Налоговая система является эффективной при выполнении двух условий: • обеспечение налоговых доходов на уровне достаточном для выполнения государственных функций, • создание благоприятных условий для воспроизводственных процессов.
К общим показателям эффективности налоговой системы относятся: • доля налогов и других платежей в ВВП, • доля налоговых поступлений в доходах бюджета, • уровень собираемости налогов, • структура налоговых доходов бюджета
v v v v Основные элементы налогов Объект налога Субъект налога Источник налога Единица обложения Налоговая ставка Налоговые льготы Налоговый период Оклад налога Сроки уплаты три способа взимания налогов Методы уплаты налога Налог считается уплаченным Обязанность по уплате налогов прекращается Способами обеспечения обязанностей по уплате налога
Классификация налогов и сборов v По объекту налогообложения • налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы и др. ), • налоги с имущества предприятий и населения, • налоги с определенных видов операций, сделок и деятельности, например, налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы. v По механизму формирования (способу изъятия) • прямые налоги, взимаемые с конкретного физического или юридического лица, • косвенные налоги, переносимые на цену товара или услуги.
v По принадлежности к уровню власти v По полноте права использования налогов v По источнику уплаты v По субъектам уплаты v По методу налогообложения v По способу обложения v По назначению v В зависимости от влияния налогов на экономическое поведение налогоплательщиков
Налоговый кодекс РФ предусматривает налоги различных уровней: - федеральные - региональные - местные - специальные налоговые режимы
Основными налоговыми органами РФ являются: Министерство (Федеральная служба)по налогам и сборам, его (ее) территориальные подразделения, Государственный таможенный комитет и его территориальные подразделения. В структуре этих органов имеет место строгая вертикальная подчиненность и общая подчиненность Правительству РФ и Президенту РФ.
• • • Налоговые органы имеют следующие обязанности: соблюдение законодательства о налогах и сборах, проведение разъяснительной работы, информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, соблюдение налоговой тайны, направление налогоплательщику уведомлений и требований по уплате налогов, направление налогоплательщику акта налоговой проверки.
• • • К основным правам налогоплательщиков относятся: получение от налоговых органов письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, использование налоговых льгот, использование отсрочек и рассрочек по уплате налогов при наличии соответствующих условий, своевременный зачет или возврат сумм , излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия должностных лиц, невыполнение неправомерных актов и требований налоговых органов, не соответствующих Налоговому кодексу РФ и другим законам, присутствие при проведении выездной налоговой проверки, получение копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговых уведомлений и требований по уплате налогов, требование соблюдения налоговой тайны, обращение с требованиями и получение возмещения налоговыми органами убытков, причиненных их незаконными решениями, действиями ил бездействием должностных лиц этих организаций.
К обязанностям налогоплательщиков относятся: • необходимость встать на учет в налоговой инспекции в установленный срок по месту нахождения и получить соответствующее свидетельство, • вести учет доходов, расходов, объектов налогообложения, налоговый учет, • своевременно и в полном объеме уплачивать налоги, • выполнять требования налоговых органов по устранению допущенных налоговых нарушений, • предоставлять налоговым органам необходимые сведения и бухгалтерскую отчетность, - сообщать в налоговый орган сведения: • в десятидневный срок – об открытии или закрытии счетов в коммерческих банках, • в месячный срок - о начале участия в российских и иностранных организациях, • в месячный срок - о создании, реорганизации или ликвидации обособленных подразделений и в трехдневный срок – о ликвидации или реорганизации предприятия, • в десятидневный срок – об изменении своего местоположения.
При наличии налоговых правонарушений возникает ответственность налогоплательщиков. Налоговым правонарушением является виновно совершенное действие по исчислению и уплате налогов, пошлин и сборов. К основным налоговым нарушениям относятся: • нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, • осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе, • нарушение правил составления налоговой декларации и т. д. За налоговые правонарушения предусмотрены налоговые санкции, которые взыскиваются с налогоплательщика только в судебном порядке.
Виды санкций, применяемых к налогоплательщикам при наличии налоговых правонарушений являются: v право восстановительные (компенсационные): принудительное взыскание с организаций пеней и недоимок, v карательные: административная ответственность в виде взыскания в судебном порядке штрафов или при уклонении от уплаты налогов в особо крупных размерах - уголовная ответственность в отношении физических лиц.
Цель налогового контроля – неотвратимость привлечения лиц, нарушивших налоговое законодательство, к ответственности. Налоговый контроль представляет собой часть налогового механизма и элемент финансового контроля. Он осуществляется в различных формах: 1. налоговые проверки, 2. получение объяснений от налогоплательщиков, 3. проверка данных учета и отчетности, 4. осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.
Федеральные налоги РФ 1. Налог на добавленную стоимость 2. Акцизы 3. Налог на доходы физических лиц 4. Налог на прибыль организаций 5. Таможенная пошлина и таможенные сборы 6. Платежи за пользование природными ресурсами 7. Государственная пошлина
Региональные налоги и сборы 1. Налог на имущество организаций 2. Налог на игорный бизнес 3. Транспортный налог 4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
Местные налоги и сборы 1. Земельный налог 2. Налог на имущество физических лиц 3. Налог на рекламу
Специальные налоговые режимы 1. Упрощенная система налогообложения (УСН) 2. Единый сельскохозяйственный налог 3. Систем налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 4. Единый налог на вмененный доход
Скачать презентацию Общее количество благ произведенных в стране в стоимостном
Нал.ppt