Общая характеристика (налоговая модель) ЕСН и его значение в реализации его прав граждан на государственное пенсионное социальное обеспечение
ВВЕДЕНИЕ n В курсе «Налоги и налогообложение» изучаются сущность налогов, сборов и других платежей обязательного характера, основные принципы построения налоговых систем, действующая налоговая система Российской Федерации, элементы налогообложения, организация налогового контроля, налоговая политика государства, реформы в сфере налогообложения, важнейшие категории и понятия, используемые в России и в ведущих странах с развитой рыночной экономикой. Иначе говоря, предмет изучения – отношения, связанные с установлением и взиманием налогов и других платежей обязательного характера.
ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ n Поскольку плательщиками взносов во внебюджетные фонды являются юридические и физические (предприниматели) лица, т. е. потребители социальных гарантий, вопросы, связанные с уплатой и распределением денежных средств фондов, касаются всех граждан. Поэтому не только граждан, заинтересованных в оптимальном функционировании системы внебюджетных фондов, но и государство, которое в целях упорядочивания сбора средств, являющихся, по сути, налоговыми платежами, в лице основных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) объединил социальный налог.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ n n лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объект налогообложения Объектом налогообложения является денежное выражение выплат
СУММЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ n n - суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; - стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно; - суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи с чрезвычайными обстоятельствами; - государственные пособия (в соответствии с законодательством), в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам и т. д.
НАЛОГОВАЯ БАЗА n Налоговая база для организаций и индивидуальных предпринимателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ n n n - организации любых организационно – правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом 1, 2, 3 группы; - организации – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающие 100000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо: - общественные организации инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения и т. д.
Налоговый период n Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ Базовая Страховая Накопител часть ьная часть Граждане 1967 года и моложе До 2008 6% 10% 4% года С 2008 6% 8% 6% года Граждане 1966 года и старше 6% 14%
Скачать презентацию Общая характеристика налоговая модель ЕСН и его значение
Единый социальный налог.ppt