ОБЩАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Тема: «Развитие налогообложения в России» .
В этом мире неизбежны только смерть и налоги. (Б. Франклин)
Развитие налогообложения в России Налоги и государство - явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат - чиновники, армия, суды. Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для ликвидации стихийных бедствий, строительства дорог, поддержания общественного порядка. И именно налоги являются инструментом мобилизации денежных средств для возможности выполнения государством лежащих перед ним задач.
Развитие налогообложения в России В развитии форм и методов взимания налогов выделяется три крупных периода. На начальном этапе своего развития государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Этот период - первый период развития налогообложения - отличается неразвитостью и случайным характером налогов. Именно на этом этапе налоги и механизмы их взимания возникают в зачаточном состоянии.
Развитие налогообложения в России Развитие государственности объективно требовало замены "случайных" налогов и института откупщиков стройной, рациональной и обоснованной системой налогообложения. Именно в конце XVII - начале XVIII вв. наступает второй период развития налогообложения. В этот период налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетного устройства, возникает сеть государственных учреждений, с их помощью государство берет часть функций в области налогообложения на себя: наблюдает и определяет процесс сбора налогов. Именно в этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих в себя прямые и косвенные налоги.
Развитие налогообложения в России Третий период развития налогообложения начинает свою историю в XIX в. и отличается уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Теперь уже государство полностью берет все функции установления и взимания налогов, а региональные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности. На первых этапах развития государственности начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Ведь оно основывалось не на добровольных началах, а было скорее неписаным законом и становилось принудительной выплатой или сбором.
Олег Вещий (т. е. знающий будущее) (умер 912), древнерусский князь. По летописным сообщениям, родственник полулегендарного Рюрика, ставший после его смерти новгородским князем. В 882 Олег совершил поход в землю кривичей и захватил их центр Смоленск. Спустившись вниз по Днепру, взял Любеч, а затем Киев, который сделал столицей своего государства. В 883— 885 Олег присоединил земли древлян, северян, радимичей, а к 907 — области вятичей, хорватов, дулебов и тиверцев. Покорённые племена Олег обложил данью, обязал их поставлять ему воинов. Успешно воевал с хазарами. В 907 осадил столицу Византии Константинополь и наложил на империю контрибуцию. В 911 заключил выгодный торговый договор с Византией. По преданиям, умер от укуса змеи.
Налогообложение на Руси Дань взималась двумя способами: "повозом", когда она привозилась к князю, и "полюдьем", когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею. (Налоги взимались деньгами и натурой, их роли выполняли кожаные деньги, хлеб, мед, рыба. Предметы, которые служили платой, во многом зависели от того вида хозяйственной деятельности, которой занималось то или иное племя. ) Основные подати на Руси формировались за счет данных и оброчных денег. Существовали пошлины за провоз товаров через горные заставы, пошлины за право иметь склады или за право устраивать рынки, судебная пошлина "вира" взималась за убийство, "продажа" - за прочие преступления.
Развитие налогообложения в период монгольских завоеваний АЛЕКСА НДР ЯРОСЛА ВИЧ НЕ ВСКИЙ (МАЙ 1221, ПЕРЕСЛАВЛЬ-ЗАЛЕССКИЙ — 14 НОЯБРЯ 1263, ГОРОДЕЦ) — КНЯЗЬ НОВГОРОДСКИЙ (1236— 1240, 1241— 1252 И 1257— 1259), ВЕЛИКИЙ КНЯЗЬ КИЕВСКИЙ (1249— 1263), ВЕЛИКИЙ КНЯЗЬ ВЛАДИМИРСКИЙ (1252— 1263). БЕРКЕ (1209 — 1266) — ПЯТЫЙ ПРАВИТЕЛЬ ДЖУЧИЕВА УЛУСА. ПРОДОЛЖАЛ ПОЛИТИКУ СВОЕГО БРАТА БАТУ ПО СОХРАНЕНИЮ ЦЕЛОСТНОСТИ И УКРЕПЛЕНИЮ САМОСТОЯТЕЛЬНОСТИ УЛУСА, КОТОРЫЙ К КОНЦУ ПРАВЛЕНИЯ БЕРКЕ СТАЛ ФАКТИЧЕСКИ НЕЗАВИСИМЫМ ОТ ВЕЛИКОГО ХАНА ГОСУДАРСТВОМ.
Развитие налогообложения в период монгольских завоеваний В XIII в. после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань выступила формой регулярной эксплуатации русских земель. Взимание дани началось после переписи населения, проведенной в 1257 -59 гг. монгольскими "численниками". Единицами обложения были: в городах - двор, в сельской местности - хозяйство. Известно 14 видов "ордынских тягостей": "выход" ("царева дань"), налог непосредственно на монгольского хана; торговые сборы ("мыт", "тамка"); извозные повинности ("ям", "подводы"); взносы на содержание монгольских послов ("корм") и др. Существование монголо-татарского ига делало невозможным взимание прямых налогов в казну самого Русского государства. Главным источником внутренних доходов стали различные пошлины. Например, деньга - пошлина с воза, торговая пошлина - за право торговли, гостиная пошлина, пошлина с клеймения лошадей, медовая, пошлина с браков и т. д.
Михаил Федорович Романов Михаи л Фёдорович Рома нов (1596— 1645) — первый русский царь из династии Романовых (правил с 24 марта 1613 года), был избран на царствование Земским собором 21 февраля (3 марта) 1613 года, что закрывало период Смутного времени. Заключил «вечного мира» с Швецией, Деулинское перемирие (1618 г. ), а затем «вечный мир» с Польшей. Михаил Романов присоединил к России нижний Урал. Под его руководством была реорганизована армия, а так же создан первый железоделательный завод. При Михаиле Федоровиче произошло установление прочной централизованной власти на всей территории страны посредством назначения воевод и старост на местах, а так же преодоление тяжелейших последствий Смутного времени, восстановление нормального хозяйства и торговли.
Реформы Михаила Федоровича Внутренняя политика Михаила Федоровича Романова была более обширной и успешной, нежели внешняя, хотя, конечно, на международном уровне Россия кое чего добилась. По всему государству оклады важнейших налогов неоднократно понижались (ямские деньги, например, всего на 50%); В старую систему вводится существенная поправка: соха, состоявшая из 800 (на служилых землях) или 600 (на церковных) четвертей (=1/2 десятины) пашни, сохраняя название и количество четвертей, обращается теперь в фиктивную величину, так как за четверть пашни признается некоторая сумма крестьянских и бобыльских дворов (живущая четверть); Рост окладов старых налогов (например, стрелецкие увеличились больше, чем вдвое) и назначение новых, для покрытия вновь открывшихся нужд.
Алексей Михайлович Тишайший Алексе й Миха йлович Тиша йший (19 марта 1629 — 8 февраля 1676) — второй русский царь из династии Романовых (14 июля 1645 — 29 января 1676), сын Михаила Фёдоровича и его второй жены Евдокии. В 1654 распорядился из накопленных в казне талеров отчеканить рубли. На одной стороне был изображен орел в квадрате (картуше) и в орнаментах, дата буквами и надпись «рубль» . На другой стороне царь-всадник на скачущем коне, по кругу надпись: «Божиею милостию великий государь, царь и великий князь Алексей Михайлович всея Великия и Малыя России» .
Реформы Алексея Михайловича Финансовая политика правительства Алексея Михайловича была ориентирована на увеличение налогов и пополнение за их счет казны. Установление в 1645 высокой пошлины на соль привело к народным волнениям: «соляной бунт» в Москве откликнулся аналогичными выступлениями во множестве городов, вплоть до Сибири. Верхи посада (гости и торговые люди привилегированных гостиной и суконной сотен) были освобождены от посадского тягла и от подсудности воевод и приказных людей; По распоряжению самодержца были учреждены новые центральные приказы (Тайных дел 1648, Монастырский I 648, Малороссийский 1649, Рейтарский 1651, Счетный 1657, Литовский 1656, Хлебный 1663); отменено множество мелких таможенных торговых сборов и введена единая «рублевую» пошлина — 10 копеек за продажу соли и 5 копеек— со всех остальных товаров;
Реформы Алексея Михайловича q q q Налоговые поступления в казну состояли из двух видов: окладные и неокладные денежные сборы; Количество прямых налогов в течение XVII в. увеличивалось, однако первое место в бюджете страны принадлежало косвенным окладным налогам — особенно таможенным и кабацким сборам; В косвенных налогах обычно использовалась система откупов.
Петр I Великий Пётр I Вели кий (Пётр Алексе евич; 30 мая (9 июня) 1672 года — 28 января (8 февраля) 1725 года) — царь всея Руси из династии Романовых (с 1682 года) и первый император всероссийский (с 1721 года). В исторической науке и в общественном мнении с конца XVII века по настоящее время присутствуют диаметрально противоположные оценки как личности Петра I, так и его роли в истории России. В официальной российской историографии Петра было принято считать одним из наиболее выдающихся государственных деятелей, определившим направление развития России в XVIII веке. Однако многие историки, в том числе Н. М. Карамзин, В. О. Ключевский и другие, высказывали резко критические оценки.
Развитие налогообложения при Петре I Появляется категория лиц, на которых возлагается задача нахождения новых источников поступления средств в казну. Они назывались «прибыльщиками» и были госслужащими, в обязанность которых входило «сидеть и чинить государю прибыли» . Начиная с 1704 года один за другим вводились следующие налоги: поземельный, померный и весчий, хомутейный, шапочный и сапожный – от клеймения хомутов, шапок и сапог; с извозчиков – десятая доля найма, посаженный, покосовщиный, пчельный, банный, кожный – с конных и яловочных кож, мельничный – с постоялых дворов, с найма домов, с наемных углов, пролубной, ледокольный, погребной, водопойный, трубный – с печей, привальный и отвальный – с судов, с дров, с продажи съестного, с арбузов, огурцов и орехов, а также многие другие мелочные сборы.
Развитие налогообложения при Петре I Налог на бороды (от налога были освобождено духовенство и крестьянство). В 1705 году с лиц, которые отказывались брить бороды взималось: с гостей и гостиной сотни первой статьи – по 100 рублей, с царедворцев, служилых людей, с гостей и гостиной сотни средней и меньшей статьи, а также с торговых и посадских людей – по 60 рублей, с боярских людей, ямщиков и всяких чинов московских жителей – по 30 рублей ежегодно; Особая система взимания пошлины с крестьян - налог на въезд в столицу 2 коп. и на выезд 2 коп. с бороды; Появление налоговой повинности; Система взимания гербовых сборов (пошлин); Введена горная подать (уплачивалась натурой в размере десятой доли валовой добычи ископаемых) Государственная монополия на крепкие спиртные напитки и табак.
Реформы Петра I 1. ВОЕННАЯ РЕФОРМА: (Сущность военной реформы состояла в ликвидации дворянских ополчений и организации постоянной боеспособной армии с единообразной структурой, вооружением, обмундированием, дисциплиной, уставами. ) 2. РЕФОРМЫ ОРГАНОВ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ: (Сущностью было формирование дворянско- чиновничьего централизованного аппарата абсолютизма. Сложная система органов власти и управления имела четко выраженный продворянский характер и закрепляла активное участие дворянства в осуществлении своей диктатуры на местах. )
Реформы Петра I 3. РЕФОРМЫ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛЕ: (Выросла крупная мануфактурная промышленность, главными отраслями которой являлись металлургия и металлообработка, судостроение, текстильная и кожевенная промышленность. Особенностью промышленности было то, что она основывалась на принудительном труде. Это означало распространение крепостничества на новые формы производства и новые сферы экономики. ) 4. СУДЕБНАЯ РЕФОРМА: ( Во главе судебной системы стоял монарх, который решал самые важные государственные дела. Он был верховным судьей и разбирал многие дела самостоятельно. Судебные функции исполняли почти все коллегии, исключая коллегию Иностранных дел. )
От налогов за границу убегает никак не меньше людей, чем от диктаторов. (Джеймс Ньюмен)
Екатерина II Великая Екатери на II Великая (Екатерина Алексе евна; при рождении София Фредерика Августа Ангальт-Цербстская, 21 апреля (2 мая) 1729, Штеттин, Пруссия — 6 (17) ноября 1796, Зимний дворец, Петербург) — императрица всероссийская (1762— 1796). Период её правления часто считают золотым веком Российской империи. Правление Екатерины II характеризовалось развитием экономики и торговли: возросла роль России в мировой экономике. Вместе с тем, Россия при Екатерине пережила ряд финансовых кризисов и вынуждена была делать внешние займы, размер которых к концу правления императрицы превысил 200 миллионов рублей серебром.
Налоговые реформы Екатерины II Учреждены казенные палаты и к ним причислены все чиновники, ответственные на местах за сбор подушной подати, податей с государственных, экономических и дворцовых крестьян, доходов от аренды на предпринимательскую деятельность. отменены многие откупа и монополии; снижена казенная цена соли с 50 коп. до 30 коп. за пуд; временно запрещен вывоз хлеба за границу с целью его удешевления, установлена роспись доходов и расходов; Отменены все частные промысловые налоги и подушную подать с купцов и установлен гильдейский сбор с них(Все купцы были распределены в зависимости от имущественного положения по трем гильдиям. Для того чтобы попасть в третью гильдию, нужно было иметь капитала более 500 руб. . Имевшие меньший капитал считались не купцами, а мещанами и уплачивали подушную подать).
Налоговые реформы Екатерины II Идеология налогообложения формировалась за счет идей зарубежных просветителей. Именно при Екатерине II было законодательно закреплено неравенство в налогообложении между различными слоями общества.
Александр II Николаевич Освободитель Алекса ндр II Никола евич Освободитель (17 (29) апреля 1818, Москва — 1 (13) марта 1881, Санкт-Петербург) — император всероссийский, царь польский и великий князь финляндский (1855— 1881) из династии Романовых. Старший сын императорской четы Николая Павловича и Александры Фёдоровны. Вошёл в русскую историю как проводник широкомасштабных реформ. Удостоен особого эпитета в русской дореволюционной историографии — Освободи тель (в связи с отменой крепостного права по манифесту 19 февраля 1861 года). Погиб в результате террористического акта, организованного партией «Народная воля» .
Налоговые реформы Александра II Во время правления Александра II реформы назрели сами собой. Ликвидация последствий Крымской войны (18531856), необходимость перевода феодальной экономики страны на путь капиталистического развития поставили перед правительством задачу поиска путей выхода из тяжелой финансовой ситуации ставили также задачи и реформирования налоговой системы. Реформа городских налогов (чем более дорогой собственностью располагал городской житель, тем большую сумму он должен был платить); отмена подушной подати для мещан; Реформа косвенных налогов (откупная система была заменена акцизной); Система обложения спирта; Реформа системы обложения промышленности и торговли; Наполнения бюджета посредством выкупных платежей (размер выкупных платежей уплачиваемых одним только классом населения – крестьянством, был весьма значительным и явились еще одним дополнительным бременем для крестьянского населения).
Николай Христианович Бунге Никола й Христиа нович Бу нге (11 ноября (23 ноября) 1823, Киев — 3 июня (15 июня) 1895, Царское Село) — российский государственный деятель XIX века, учёный-экономист, академик, министр финансов Российской империи (6 мая 1881 — 31 декабря 1886).
Реформы Николая Христиановича Бунге Н. Х. Бунге ставил себе задачу на практике осуществить те принципы в сфере налогообложения, которые должны были способствовать развитию экономики страны, при этом, снизив налоговое бремя с крестьянства привлечь к обложению имущие классы. Повышение размеров ранее существовавших налогов и введение новых; Постепенный переход к подоходному обложению; подушина, одновременно с мещанами была отменена и для крестьян, получивших ничтожно малые наделы; Возрождение поземельного налога (общая сумма поземельного налога определялась в Министерстве финансов и законодательно распределялась по губерниям. Затем она раскладывалась между уездами и внутри уезда (в земских губерниях губернскими и уездными земскими собраниями, в не земских – органами губернского управления));
РЕФОРМЫ НИКОЛАЯ ХРИСТИАНОВИЧА БУНГЕ q Налог с имуществ, переходящих безмездными способами (т. е. наследств и дарений); q Дополнительные сборы, 3 -процентный и раскладочный, с торговых и промышленных предприятий, и 5 -процентный налог на денежные капиталы; q Таможенный тариф взимался золотом. Реформы устранили один из существеннейших пережитков феодализма в налоговой системе. При этом замена подушного принципа обложения раскладкой, пропорциональной платежным силам населения, обеспечила большее соответствие системы обложения крестьянского населения принципам капиталистической экономики.
Иван Алексеевич Вышнеградский Ива н Алексе евич Вышнегра дский (20 декабря 1831 (1 января 1832), Вышний Волочёк — 25 марта (6 апреля) 1895, Санкт-Петербург) — русский учёный (специалист в области механики) и государственный деятель. Основоположник теории автоматического регулирования, почётный член Петербургской АН (1888), кроме того, в 1888— 1892 — министр финансов России.
Реформы Ивана Алексеевича Вышнеградского По справедливому замечанию В. Судейкина , "ни один из бывших в России министров финансов не начинал своей деятельности при столь благоприятных условиях, как И. А. Вышнеградский”. Установлены новые акцизы на керосин и спички, повышены питейный, табачный, сахарный акцизы, гербовый сбор, поземельный и промысловый налоги; Установлены новые железнодорожные тарифы (каждый год повышались таможенные ставки); Быстрое усиление податного бремени и энергичные приемы взыскания как текущих платежей, так и недоимок по уже отмененным сборам; Повышение акцизов.
Сергей Юльевич Витте Граф Серге й Ю льевич Ви тте (17 (29) июня 1849, Тифлис — 28 февраля (13 марта) 1915, Петроград) — российский государственный деятель, министр финансов России (1892— 1903), председатель комитета министров, председатель Совета министров Российской империи (1905— 1906).
Реформы Сергея Юльевича Витте Одно за другим были проведены повышения: налога с пива на 50%, спичечного налога вдвое , питейного акциза со спирта - с 9 1/4 копеек до 10 копеек, с фруктовых водок - с 6 копеек до 7 копеек, с нефтяного акциза - на 50%, патентного табачного сбора - на 50% (установлен также дополнительный табачный акциз), налога с недвижимых имуществ и дополнительных торговопромышленных сборов; Отказ от принципа автономности таможенного тарифа; В области податной политики положено начало осуществления принципа соразмерности податного бремени с зажиточностью населения;
Реформы Сергея Юльевича Витте Освобожден от налога безмездный переход сельской собственности к ближайшим родственникам и облегчена уплата крепостных пошлин по переходу заложенных имений, понижена на 1/3 пошлина с застрахования имуществ, земства освобождены от обязательных расходов на содержание некоторых учреждений; Понижена пробирная пошлина; Отменен 1/4% судоходный сбор; Значительно понижены пошлины за привилегии на изобретения; Отменен паспортный сбор; Восстановление металлического обращения (золото).
Налоги — это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе. (Оливер Уэнделл Холмс-старший)
Выполнено студентками 3 курса 13 группы Ларченковой А. А. , Черновой М. В. ©
Скачать презентацию ОБЩАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Тема Развитие налогообложения в России
Общая теория налогообложения.pptx