Общая информация о структуре нового Плана счетов. Методические материалы методологического семинара – июнь 2015 год (разработчик ООО КВП «Сибаудит инициатива» ) 1
Для каких организаций предусмотрен новый План счетов • • • • • Профессиональные участники РЦБ; Управляющие компании инвестиционного фонда; ПИФ и НПФ Специализированные депозитарии инвестиционного фонда Акционерные инвестиционные фонды; Организации, осуществляющие клиринговую деятельность; Деятельность по осуществлению функций центрального контрагента; Деятельность организатора торговли; Деятельность субъектов страхового дела; Микрофинансовые организации; Кредитные потребительские кооперативы; Жилищные накопительные кооперативы; Бюро кредитных историй; Рейтинговые агентства; Сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы; ломбарды 2
Базовые принципы построения Нового Плана счетов • Разделение счетов на активные и пассивные. Отказ от активно-пассивных счетов • Разделение счетов по типам клиентов • Нумерация лицевых счетов клиентов • Использование метода двойной записи для внебалансовых (забалансовых) счетов 3
Структура Плана счетов • Разделы - 1 • Счета первого порядка (укрупненные) – 3 цифры (* +**) • Счета второго порядка (детализированные) – 5 цифр (* +**+**) • Лицевые счета аналитического учета Пример 1: счет 202 «Наличная валюта и чеки (в т. ч. дорожные чеки), наличная стоимость которых указана в иностранной валюте» 20202 – касса организации Пример 2: 30305 – внутрихозяйственные расчеты (П) 30306 - внутрихозяйственные расчеты (А) 4
Схема лицевого счета Счета учета по страховой деятельности (кол-во знаков) Описание Прочие балансовые счета (кол-во знаков) Счета по учету доходов и расходов (кол-во знаков) Номер раздела 1 1 1 Номер счета первого порядка 2 2 2 Номер счета второго порядка 2 2 2 Признак рубля, код иностран. валюты 3 3 3 Признак доверительного управления 1 1 1 Вид деятельности НПФ - 1 1 Символ отчета о фин. результатах - - 5 Порядковый номер лицевого счета 11 10 5 Всего активов 20 20 20 5
Практикум открытия лицевых счетов 1) лицевой счет для учета задолженности страхователя по уплате страховой премии по договору страхования жизни 48001 810 0 0000128 - лицевой счет 1 -5 6 -8 9 10 -20 - разряды 48001 – балансовый счет второго порядка 810 – код валюты (рубли) 0 - признак доверительного управления 128 – порядковый номер лицевого счета Примечание Разряд № 9 – 0 (собственные операции); 1(операции некредитных финансовых организаций – учредителей управления) ; 2 (1(операции некредитных финансовых организаций, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих) Для создания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков). 6
Практикум открытия лицевых счетов (продолжение) 2) лицевой счет для учета расходов на формирование РНП по договору страхования урожая сельхозкультур: 71404 810 0 0 22301 00036 - лицевой счет 1 -5 6 -8 9 10 11 -15 16 -20 - разряды 71404 – балансовый счет второго порядка 810 – код валюты (рубли) 0 - признак доверительного управления 0 - дополнительный цифровой код 22301– символ отчета о финансовых результатах 36 - порядковый номер лицевого счета 7
Практикум открытия лицевых счетов (продолжение) 3) Для НПФ: лицевой счет для учета задолженности перед пенсионным агентом по программам негосударственного пенсионного обеспечения: 48306 810 0 2 0000000473 - лицевой счет 1 -5 6 -8 9 10 11 -20 - разряды 48306 – балансовый счет второго порядка 810 – код валюты (рубли) 0 - признак доверительного управления 2 - вид деятельности НПФ 473 - порядковый номер лицевого счета 8
Парные счета На счетах второго порядка открываются парные счета (список таких счетов в таблице Стандарта– стр. 473 - 526). Сальдо на таких счетах может меняться на противоположное. Допускается наличие остатка только на одном из открытой пары лицевых счетов : активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего операции. Если в конце дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, то оно бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет. Если по каким-то причинам образовалось сальдо на обоих парных счетах , то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо. Сальдо на конец дня может быть только одно на одном из парных лицевых счетов. Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается. 9
Разделы плана счетов (Глава А. Балансовые счета) ГЛАВА А БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА Раздел 1 Капитал и целевое финансирование Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы Раздел 3 Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику Раздел 4 Операции с клиентами и прочие расчеты Раздел 5 Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами Раздел 6 Средства и имущество Раздел 7 Финансовые результаты 10
Разделы плана счетов (Глава В. Внебалансовые счета) Глава В. Внебалансовые счета Раздел 4 Расчетные операции и документы Раздел 5 Операции финансовой аренды, займы выданные, условные обязательства и условные требования Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс Раздел 7 Корреспондирующие счета 11
Разделы плана счетов (Внебалансовые счета) Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) 12
Первоначальное признание договоров ШАГ 1 Классификация договоров Основание классификации Наличие/отсутствие значительного страхового риска Виды договоров - Страховые договоры с НВПДВ - Страховые договоры без НВПДВ - Инвестиционные договоры с НВПДВ - инвестиционные договоры без НВПДВ -Прочие договоры (сервисные) ШАГ 2 Наличие встроенных инструментов и необходимость их выделения (встроенные производные инструменты и депозитные составляющие) ШАГ 3 Оцениваются и признаются доходы неттоперестрахование от договоров, то есть собственно, отражение бухгалтерских записей ШАГ 4 Признание активов или обязательств по выделяемым встроенным инструментам 13
Первоначальное признание договоров (продолжение) ШАГ 5 Признание активов и обязательств по страховым резервам, а также иным обязательствам и активам по страхованию (перестрахованию) ШАГ 6 Отражение в БУ записей по передаче (приобретению) договоров страхования, перестрахования ШАГ 7 Отражение в БУ записей по аквизиционным расходам и отложенным аквизиционным расходам страховщика ШАГ 8 Отражение в БУ активов и обязательств, доходов и расходов, связанных с признанием: - договоров без значительного страхового риска - договоров ОМС 14
Последующее признание договоров ШАГ 1 Отражение в БУ записей по операциям страхования, сострахования и перестрахования, в том числе по премиям, относящимся к прошлым отчетным периодам и не имеющим существенное влияние на финансовую отчетность страховщика ШАГ 2 Отражение в БУ записей в связи с выделением встроенных инструментов ШАГ 3 Проверка адекватности обязательств по страховым договорам и инвестиционным договорам ШАГ 4 Признание и учет операции по обесценению активов по страхованию и перестрахованию ШАГ 5 Отражение в БУ записей по страховым выплатам, доле перестраховщика в выплатах, а также доходы по суброгациям и регрессам, доходы от получения имущества и(или) годных остатков и долю перестраховщика в них 15
Последующее признание договоров (продолжение) ШАГ 6 Отражение в учете бухгалтерских записей по ПВУ ШАГ 7 Отражение в учете аквизиционных расходов, в том числе по вознаграждениям, относящихся к прошлым отчетным периодам и не имеющим существенного влияния на бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховщика, отражение ОАР на основании положений УП ШАГ 8 Отражение в учете доходов и расходов по отчислениям от страховых премий, инкассовых списаний по судебным решениям, депо премий и убытков и тантьемам по операциям перестрахования ШАГ 9 Отражение в учете договоров и расходов, связанных с обнаружением фактов хозяйственной деятельности, связанных с особенностям отражения операций страхования, сострахования и перестрахования, относящихся к прошлым отчетным периодам имеющим существенное влияние на финансовую отчетность 16
Конструирование отчетных документов по обучению работников новому плану счетов и отраслевым стандартам бухгалтерского учета 17
План по обучению работников новому плану счетов и отраслевым стандартам бухгалтерского учета № п/п Мероприятие Срок (периодичность) Исполнители Форма проведения 1. Проведение сравнительного анализа действующих нормативных документов и проектов Отраслевых стандартов Банка России апрель-июнь 2015 г. Персонал финансовой службы самообучение 2. Участие в семинаре (название нашего семинара) Июнь 2015 г. Главный бухгалтер – ФИ. О. Участие семинаре (Сибирский Федеральный Университет) 3. Проведение внутрифирменного обучения «ХХХ» Июль 2015 г. Персонал финансовой службы Семинар – практикум (ХХХ час. ) в и т. п. 18
Перечень документов, необходимых для перехода на Новый план счетов Документ Срок исполнения 2015 год Приказ о создании рабочей комиссии для перехода на Новый План счетов до 01. 04. 2015 План мероприятий по переходу на Новый План счетов и стандарты учета до 01. 04. 2015 Рабочий план счетов (проект, предоставляется в Банк России) с аналитикой по каждому счету второго порядка До 15. 09. 2015 Учетная политика с соблюдением новых требований и подходов к БУ на 2017 год (проект, предоставляется в Банк России) с аналитикой по каждому счету второго порядка До 15. 01. 2016 Отчет о проведении сравнительного анализа методологии ведения учета (предоставляется в Банк России) до 01. 07. 2015 План обучения работников страховщика новому плану счетов До 01. 07. 2015 Ежеквартальный отчет по Плану обучения 01. 07. 1531. 12. 2016 ( не позднее 15 дней по окончании отчетного квартала) Разработка стратегии внедрения/доработки IT системы + ежеквартальный Отчет в Банк России До 01. 09. 2015 19
Скачать презентацию Общая информация о структуре нового Плана счетов Методические
Общая информация о структуре нового Плана счетов.pptx