Оборотные средства (оборотный капитал) – это совокупность денежных средств, авансируемых для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный процесс производства и реализации продукции
Оборотные средства Оборотные производственные фонды (сфера производства) Фонды обращения
Оборотные производственные фонды – это совокупность предметов труда, используемых на всех стадиях производственного цикла предприятия. К ним относятся производственные запасы и средства в производстве.
Фонды обращения – средства, находящиеся вне сферы производства в товарной и денежной форме и предназначенные для обслуживания сферы обращения. Они необходимы для обеспечения реализации продукции и возобновления производственного цикла.
Классификация оборотных средств ¡ Признак Виды оборотных средств • Оборотные производственные В зависимости от функциональной фонды роли в деятельности предприятия • Фонды обращения • Материальные оборотные средства (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары) В зависимости от стандартов учета • Денежные средства (краткосрочные и отражения в балансе предприятия финансовые вложения, денежные средства в кассе, на расчетном, текущем, валютном счетах) • Дебиторская задолженность
Классификация оборотных средств В зависимости от практики контроля, планирования и управления В зависимости от источников формирования В зависимости от степени риска вложения • • Нормируемые, т. е. определяются нормативы оборотных средств • • Ненормируемые • • Собственные • • Заемные • • Дополнительно привлеченные • • Оборотные средства с минимальным рис ком, наиболее ликвидные средства (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения) • • Оборотные средства с малым риском вложений (дебиторская задолженность за вычетом сомнительной; производственные запасы, за вычетом залежалых; остатки готовой продукции, за вычетом не пользующейся спросом)
Признак Виды оборотных средств • • Оборотные средства со средним риском вложений (незавершенное производство, расходы будущих периодов) • • Оборотные средства с высоким риском вложения (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые производственные запасы, сверхнормативное незавершенное производство, готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом) В зависимости от Степени ликвидности • • Наиболее ликвидные активы (денежные средства; краткосрочные финансовые вложения) • • Быстро реализуемые активы (товары отгруженные, дебиторская задолженность) • • Медленно реализуемые активы
Состав оборотных производственных фондов Оборотные производственные фонды (сфера обращения) Оборотные средства в производственных запасах • Сырье • Основные материалы • Покупные полуфабрикаты • Вспомогательные материалы • Топливо • Энергия • Запасные части • Инструменты Оборотные средства в производстве • Незавершенное производство • Полуфабрикаты собственного производства • Расходы будущих периодов
Состав фондов обращения Фонды обращения (сфера обращения) Готовая продукция • на складе • отгруженная Денежные средства, расчеты • денежные средства в кассе • денежные средства на расчетном счете • средства в расчетах • дебиторская задолженность • краткосрочные финансовые вложения
Структура оборотных средств ¡ ¡ ¡ При анализе структуры оборотных средств определяют: соотношение производственных оборотных фондов и фондов обращения; соотношение средств в товарно материальных ценностях и прочих оборотных средств; долю незавершенного производства в общей сумме производственных оборотных фондов. долю готовой продукции на складе в общей сумме фондов обращения; Повышение доли незавершенного производства и готовой продукции на складе указывает на отвлечение оборотных средств из оборота, снижение объема реализации и, следовательно, прибыли. долю дебиторской задолженности денежных средств.
¡ Запасы оборотные средства в виде сырья, материалов, топлива, полуфабрикатов, готовой продукции, неиспользуемые в данный момент в производстве, хранимые на складах и предназначенные для последующего использования. Запасы представляют способ резервирования ресурсов для обеспечения бесперебойности производства и обращения, снижения опасности возникновения простоев. ¡ Затраты выраженные в денежной форме расходы предприятия в сумме фактических затрат предприятия на приобре тение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся: ¡ ¡ ¡ ¡ суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально производственных запасов; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы мате риально производственных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально производственные запасы; затраты по заготовке и доставке материально производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. затраты по содержанию заготовительно складского подразделения организации, начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); затраты по доведению материально производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (затраты по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик).
Кругооборотных средств где До – исходная денежная сумма; ПЗ производственные запасы; П производство; ГП готовая продукция Д прирост денежной суммы;
Определение потребности в оборотных средствах К нормируемым оборотным средствам относятся производственные запасы, средства в производстве и готовая продукция на складе, к ненормируемым – продукция, отгруженная покупателям, денежные средства предприятий, средства в расчетах, дебиторская задолженность. Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии.
Состав оборотных средств в зависимости от практики контроля, планирования и управления Оборотные производственные фонды (сфера производства) оборотные средства в производственных запасах • сырье • основные материалы • покупные полуфабрикаты • вспомогательные материалы • топливо • энергия • тара • запасные части для ремонтов • инструменты оборотные средства в производстве • незавершенное производство • полуфабрикаты собственного производства • расходы будущих периодов Нормируемые оборотные средства Фонды обращения (сфера обращения) готовая продукция на складе отгружен ная денежные средства, расчеты • денежные средства в кассе • денежные средства на счетах • средства в расчетах • дебиторская задолженность Ненормируемые оборотные средства
Практика нормирования оборотных средств промышленных предприятий основана на ряде принципов: 1) потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов; 2) при исчислении потребности предприятия в собственных оборотных средствах необходимо учитывать: собственными оборотными средствами должны покрывая потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобное вспомогательного производства, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия; 3) нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов.
Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов: 1) разрабатываются нормы запаса по каждому элементу тируемых оборотных средств. Норма — это относительная ве личина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. 2) определяются частные нормативы. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. 3) рассчитывается совокупный норматив путем сложения частных нормативов.
Методы нормирования оборотных средств Коэффициентный метод Метод прямого счета Аналитический метод
Методика нормирования основных статей оборотных средств 1. Нормирование производственных запасов. Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле: Нпз = Рпз*Дпз, где Нпз норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов; Рпз среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов; Дпз — норма запаса в днях.
График изменения величины производственных запасов на складе Величина запаса на складе поступление новых партий материалов max min Дтз=И/2 где Дтз норма текущего запаса, дн. И — длительность интервала между поставками сырья, материалов и т. д. , дни. t, дни
2. Нормирование средств в производстве. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле: Ннзп = Рнзп*Тц*Кнз, где Рнзп — однодневные затраты на производство продукции; Тц — длительность производственного цикла в днях; Кнз коэффициент нарастания затрат.
Коэффициент нарастания затрат Если основная доля затрат поступает в производство в самом начале производственного цикла (единовременные), а остальные (нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (в серийном производстве), коэффициент определяется по формуле:
Коэффициент нарастания затрат При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент определяется по формуле: где Се - единовременные затраты первого дня производственного цикла; С 2, С 3 - затраты по дням производственного цикла; Т 2, Т 3 - время от момента разовых операций до окончания производственного цикла; Ср - затраты, производимые равномерно в течение производственного цикла; С - производственная себестоимость изделия; Т- длительность производственного цикла.
Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода, расходы, производимые в плановом периоде по смете; расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.
Норматив оборотных средств на готовую продукцию Нгп = Ргп*Дгп Ргп однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости; Дгп норма запаса в днях.
Показатели, характеризующие использование оборотных средств 1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:
2. Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств:
3. Время оборота оборотных средств (продолжительность)
Направления ускорения оборачиваемости оборотных средств: ¡ ¡ ¡ Уменьшение ПЗ, запасов полуфабрикатов и НЗП; Снижение расходных коэффициентов сырья, материалов и топлива; Сокращение производственного цикла; Максимальное использование отходов и возвратов (снижает потребность в оборотных средствах на первичное сырье). Снижение запасов готовой продукции (выполнение плана в строгом соответствии с заказами покупателей)
Источники формирования оборотных средств Собственные средства • Уставный капитал • Прибыль предприятия • Резервы предстоящих расходов • Прочие резервы и фонды Средства, приравненные к собственным Заемные средства Привлеченные средства Кредиты • Задолженность по оплате труда • задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами Кредиторская задолженность
Скачать презентацию Оборотные средства оборотный капитал это совокупность денежных
Лекция (оборотные средства).ppt