Облік міжбанківських розрахунків
1. Міжбанківські розрахунки та їх види. 2. Облік міжбанківських розрахунків систему електронних платежів. через 3. Облік міжбанківських розрахунків всередині власної платіжної системи банку. 4. Облік міжбанківських розрахунків при прямих кореспондентських відносинах.
1. Міжбанківські розрахунки — це система здійснення і регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов’язаннями, які виникають між банківськими установами у процесі їх діяльності. Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися у таких формах: § через систему електронних платежів (СЕП) НБУ; § через власну внутрішньобанківську платіжну систему; § через прямі кореспондентські відносини між комерційними банками. §
Кореспондентські відносини – договірні відносини між кредитними установами (банками- кореспондентами), мета яких – здійснення платежів і розрахунків за дорученнями один одного на підставі кореспондентських угод з кореспондентських рахунках. відображенням їх на
Кореспондентський рахунок, що відкритий комерційному банку в установі Національного банку України, призначений для проведення розрахунків одного банку з іншими банками на території України, який відображає рух коштів (списання та зарахування) за дорученнями банків на підставі укладених кореспондентських угод. Кореспондентський рахунок – рахунок, на якому відображаються розрахунки банком за дорученням та за рахунок іншого банку на основі укладеного кореспондентського договору. Кореспондентські рахунки поділяються на два види: рахунок ностро (наш рахунок у вас) та рахунок лоро (ваш рахунок у нас).
ПОРЯДОК РОЗРАХУНКІВ ЧЕРЕЗ СИСТЕМУ РОЗРАХУНКОВИХ ПАЛАТ
Міжбанківські розрахунки здійснюються через спеціально створені платіжні системи. Відповідно до Закону “Про платіжні системи та переказ коштів в Україні”, обробка та передача в межах України електронних та паперових документів на переказ, документів за операціями із застосуванням спеціальних платіжних засобів та документів на відкликання можуть здійснюватися за допомогою як внутрішньодержавних (банківських та небанківських) платіжних систем, так і міжнародних платіжних систем, що діють в Україні.
Згідно з Інструкцією про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті, банки (філії) здійснюють міжбанківський переказ за міжбанківськими електронними розрахунковими документами, що формуються ними на підставі: • паперових розрахункових документів клієнтів; • паперових розрахункових документів банку (філії); • електронних розрахункових документів, отриманих засобами автоматизованих систем від клієнта – ініціатора переказу; • електронних розрахункових документів, отриманих засобами внутрішньобанківської міжфілійної платіжної системи від філії банку;
• електронних розрахункових документів, автоматично сформованих системою автоматизації банку за умовами договорів або згідно з потребою банку (філії); • електронних розрахункових документів, отриманих засобами інших платіжних систем, телекомунікаційних систем, інших засобів зв’язку за умови забезпечення цілісності та конфіденційності інформації тощо. Міжбанківський переказ виконується в строк до трьох операційних днів, а внутрішньобанківський переказ в строк, встановлений внутрішніми нормативними актами банку, але не може перевищувати двох операційних днів.
2. Внутрішньодержавна платіжна система – платіжна система, в якій платіжна організація є резидентом та яка здійснює свою діяльність і забезпечує проведення переказу коштів виключно в межах України. До внутрішньодержавних банківських платіжних систем відносяться системи міжбанківських розрахунків, системи масових платежів та внутрішньобанківські платіжні системи. Державною системою міжбанківських розрахунків в Україні є система електронних платежів (СЕП) Національного банку.
Для здійснення міжбанківських розрахунків через СЕП НБУ, банкам відкриваються такі рахунки: • консолідований кореспондентський рахунок – кореспондентський рахунок, що відкритий у територіальному управлінні і на якому об’єднані кошти банку та його філій (або певної кількості філій) у разі роботи банку (філії) У СЕП за відповідною моделлю обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку; • технічний рахунок інформація в електронній формі, що зберігається в Центрі оброблення СЕП, поновлюється під час оброблення міжбанківських електронних розрахункових документів і відображає стан кореспондентського рахунку безпосереднього учасника СЕП на певний час або обороти безпосереднього учасника СЕП, що не має кореспондентського рахунку, на певний час.
У бухгалтерському обліку банку для відображення операцій, що здійснюються через СЕП НБУ використовуються рахунки 1 класу “Казначейські та міжбанківські операції”, розділів 12 “Кошти в Національному банку України” та 13 “Кошти Національного банку України”, а саме: • 1200 (активний) “Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України”. Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентському рахунку банку, який відкрито в НБУ. За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які надходять на користь комерційного банку та його клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які списуються НБУ за дорученням банку-власника рахунку за власними операціями, за операціями його клієнтів, а також суми коштів, що підлягають примусовому стягненню у випадках, обумовлених договором між НБУ та банком;
• 1300 (пасивний) «Кореспондентський рахунок Національного банку України в банку» . Рахунок призначений для обліку коштів НБУ на кореспондентському рахунку в банку. За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на користь Національного банку України та його клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються банком згідно з дорученням НБУ за його власними операціями та за операціями його клієнтів.
Перерахування банком коштів з поточного рахунку клієнта в інший банк через СЕП НБУ супроводжується проводкою: Дт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб” Кт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ”. При зарахуванні банком коштів, що надійшли на користь клієнта з іншого банку через СЕП НБУ, виконується така проводка: Дт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ” Кт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб”.
3. Внутрішньобанківська міжфілійна платіжна система (ВМПС) – це платіжна система банку, яка забезпечує проведення переказу коштів між його філіями та взаємодію із СЕП для виконання міжбанківського переказу коштів філіями банку, що працює за моделлю 3 обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку.
Міжбанківські розрахунки, які здійснюються через ВМПС відображаються в обліку за рахунками 3 класу “Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання”, групи 39 “Розрахунки між філіями банку”, зокрема: • 3900 (активно-пасивний) “Рахунки філій, що відкриті в банку”. Рахунок відкривається на балансі філії і призначений для обліку сум за розрахунками в національній та іноземній валюті між філіями банку. За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь філії банку та клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів;
• 3901 (активно-пасивний) “Рахунки, що відкриті для філій банку”. Рахунок відкривається на балансі банку і призначений для обліку сум за розрахунками в національній та іноземній валюті між філіями банку. За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на користь філії банку та клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів.
Розрахункові операції, що здійснюються через ВМПС відображаються в обліку філії банку такими бухгалтерськими записами: • списання філією банку коштів за дорученням клієнтів з їх рахунків і перерахування в інший банк чи філію: Дт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб” Кт 3900 “Рахунки філій, що відкриті в банку”; • поступлення коштів на користь клієнтів філії: Дт 3900 “Рахунки філій, що відкриті в банку” Кт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб”.
Міжбанківські розрахунки, що здійснюються через ВМПС в обліку центрального офісу банку супроводжуються такими проводками: • отримання від філії коштів для зарахування на клієнтські рахунки, відкриті в центральному офісі банку: Дт 3901 “Рахунки, що відкриті для філій банку” Кт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб”; • отримання від філії коштів і їх перерахування в іншу філію банку: Дт 3901 “Рахунки, що відкриті для філій банку” (рахунок філії платника) Кт 3901 “Рахунки, що відкриті для філій банку” (рахунок філії одержувача);
• отримання від філії коштів і їх перерахування в інший банк через СЕП НБУ: Дт 3901 “Рахунки, що відкриті для філій банку” (рахунок філії платника) Кт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ”; • поступлення коштів на кореспондентський рахунок банку на користь клієнтів, що обслуговуються у філії банку: Дт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ” Кт 3901 “Рахунки, що відкриті для філій банку”.
4. Прямі кореспондентські відносини — це договірні відносини між комерційними банками, метою яких є здійснення платежів і розрахунків за дорученням один одного. Кореспондентські відносини можуть бути як односторонні, так і взаємні. Комерційні банки, які встановили між собою корвідносини, називаються банками-кореспондентами і відкривають рахунки ЛОРО і НОСТРО.
Прямі кореспондентські відносини між банками встановлюються з метою прискорення розрахунків. Оскільки на території України діє СЕП (яка дає можливість здійснювати розрахунки протягом одного робочого дня і її учасниками є всі інші банки), прямі кореспондентські відносини між банками-резидентами встановлюються лише в окремих випадках: • пов’язаних із купівлею-продажем валютних коштів на міжбанківському валютному ринку; • при розрахунках між клієнтами банків за операціями, що мають постійний характер.
СХЕМА БУХГАЛТЕРСЬКИХ РАХУНКІВ ДЛЯ ВІДООБРАЖЕННЯ ОПЕРАЦІЙ ЗА ПРЯМИМИ КОРЕСПОНДЕНТСЬКИМИ УГОДАМИ БУХГАЛТЕРСЬКІ РАХУНКИ Розділ 15, група 150 Кошти в інших банках А А 1500 (ностро) Коррахунки, які відкриті в інших банках 1508 Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках 1509 Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках Розділ 16, група 160 Кошти інших банків П 1600 (лоро) Коррахунки, рахунки інших банків П 1608 Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків
Для обліку операцій, що здійснюються за прямими кореспондентськими рахунками як у національній, так і в іноземній валюті, використовуються такі рахунки: • 1500 (активно-пасивний) “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках”. Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті в інших банках; вкладів (депозитів) на вимогу в інших банках; отриманих кредитів овердрафт. За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь банку та його клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням банку за власними операціями, операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені договором між банком-кореспондентом та банком – власником рахунку, у тому числі отримані кредити овердрафт.
• 1600 (активно-пасивний) “Кореспондентські рахунки інших банків”. Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті іншим банкам; вкладів (депозитів) на вимогу, залучених від інших банків; облік кредитів овердрафт, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми коштів, що списуються банком на підставі розпоряджень банків – власників рахунків за власними операціями та за операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; у випадках, обумовлених договором між банком та банком-кореспондентом; суми наданих кредитів овердрафт. За кредитом рахунку проводяться суми коштів, що надходять на користь банків-кореспондентів та їх клієнтів; суми непогашених кредитів овердрафт, що перераховуються на рахунок простроченої заборгованості за кредитами.
Для обліку грошового забезпечення міжбанківських розрахунків використовуються рахунки: • 1502 (активний) “Кошти банків у розрахунках”. Рахунок призначений для обліку коштів у розрахунках, грошового покриття, розміщеного в інших банках, які вимагає банкконтрагент за різними операціями. За дебетом рахунку проводяться суми грошового покриття за відповідними операціями, у тому числі за акредитивами тощо. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних акредитивів тощо; суми, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості та суми списаної безнадійної заборгованості.
• 1602 (пасивний) “Кошти в розрахунках інших банків”. Рахунок призначений для обліку коштів у розрахунках, грошового покриття інших банків за різними операціями. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих коштів для забезпечення розрахунків. За дебетом рахунку проводяться суми виконаних акредитивів за дорученням банку-емітента; списання коштів за призначенням.
Міжбанківські операції за прямими кореспондентськими рахунками супроводжуються такими бухгалтерськими проводками: • списання банком коштів з поточного рахунку клієнта і їх перерахування в банк-кореспондент: Дт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб” Кт 1500 “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках”; • отримання від філії коштів і їх перерахування в банккореспондент: Дт 3901 “Рахунки, що відкриті для філій банку” Кт 1500 “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках”;
поступлення на кореспондентський рахунок банку коштів на користь свого клієнта: Дт 1500 “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках” Кт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб”. • списання коштів за дорученням банку-кореспондента з його кореспондентського рахунку на користь клієнта: Дт 1600 “Кореспондентські рахунки інших банків” Кт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб”; • списання коштів за дорученням банку-кореспондента з його кореспондентського рахунку і перерахування їх в інший банк: Дт 1600 “Кореспондентські рахунки інших банків” Кт 1500 “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках”. •
Скачать презентацию Облік міжбанківських розрахунків 1 Міжбанківські розрахунки та
бла.ppt