Объединенное заседание Комитетов по правовым вопросам и обязательному аудиту 20 мая 2016 г. О профессиональном стандарте «Аудитор» Стаценко А. Ю. , член Комитета по правовым вопросам
Нормативное регулирование профессиональных стандартов Правовые акты: 1. Абзацы 1 и 3 части 2 статьи 57, статья 195. 3 Трудового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 02. 05. 2015 г. № 122 -ФЗ); 2. Приказ Минтруда России от 19. 10. 2015 № 728 н «Об утверждении профессионального стандарта «Аудитор» . Вступление в силу требований о применении стандартов – с 01. 07. 2016 года
Содержание профессионального стандарта «Аудитор» - Профессиональный стандарт «Аудитор» определяет уровни квалификации, необходимые для осуществления аудиторской деятельности и связанные с квалификацией направления деятельности в рамках одной организации. - Стандарт содержит семь обобщенных трудовых функций, связанных с осуществление аудиторской деятельности. - В отношении каждой обобщенной функции установлены общие критерии квалификации: требования к базовому и дополнительному образованию (обучению); требования к опыту работы; особые условия допуска к работе; иные характеристики.
Содержание профессионального стандарта «Аудитор» Обобщенные трудовые функции код наименование уровень квалификации A Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью 4 B Выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью 6 C Руководство выполнением аудиторского задания и контроль качества в отношении аудиторских заданий 7 D Управление рисками и контроль качества при выполнении аудиторских заданий и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью 7 E Методическое обеспечение аудиторской деятельности 7 F Руководство подразделением аудиторской организации 7 G Руководство аудиторской организацией 7
Обязательность профессиональных стандартов Профессиональные стандарты являются обязательными, если: - в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений; или - нормативными актами установлены требования к квалификации (т. е. к уровню знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы), необходимой работнику для выполнения соответствующей трудовой функции.
Обзор правовых позиций по вопросу обязательности применения профессионального стандарта «Аудитор» Позиция 1 – Профессиональный стандарт «Аудитор» является обязательным Аргументы: 1) законодательством, регулирующим аудиторскую деятельность, установлены требования к квалификации, необходимой для осуществления аудиторской деятельности, а также предусмотрены ограничения в отношении должностей, профессий и специальностей, связанных с деятельностью по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг; 2) Росфиннадзор в рамках осуществления контроля за аудиторской деятельностью также нередко отмечал, что требования к квалификации лиц, оказывающих аудиторские услуги, установлены ч. 1 ст. 11 Закона 307 -ФЗ; 3) Минфин РФ в Информационном сообщении от 16. 12. 2015 «О профессиональном стандарте «Аудитор» указал, что Законом 307 -ФЗ «установлены требования к квалификации для лиц, осуществляющих аудиторскую деятельность. В связи с этим его применение обязательно для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов-работодателей.
Обзор правовых позиций по вопросу обязательности применения профессионального стандарта «Аудитор» Позиция 2 – Профессиональный стандарт «Аудитор» НЕ является обязательным Аргументы: 1) Законодательством об аудиторской деятельности не установлены ни требования к квалификации, ни ограничения, связанные с осуществлениями аудиторской деятельности; 2) статья 11 Закона 307 -ФЗ содержит лишь упоминание квалификации и условия получения квалификационного аттестата аудитора как документа, дающего право на вступление в члены саморегулируемой организации аудиторов и получения таким образом статуса аудитора. Указанное не означает, что Закон 307 -ФЗ устанавливает требования, которые работодатель (аудиторская организация) обязан предъявлять к уровню знаний, умений, профессиональных навыков и опыту работы аудитора как работника аудиторской организации;
Обзор правовых позиций по вопросу обязательности применения профессионального стандарта «Аудитор» Позиция 2 – Профессиональный стандарт «Аудитор» НЕ является обязательным Аргументы (продолжение): 3) проверку квалификации физического лица, его уровня образования и опыта работы для целей получения квалификационного аттестата аудитора согласно статья 11 Закона 307 -ФЗ должен проводить не работодатель (аудиторская организация), а единая аттестационная комиссия, создаваемая саморегулируемыми организациями аудитора, что вступает в противоречие с требованиям профессионального стандарта; 4) наличие квалификационного аттестата аудитора самим профессиональным стандартом «Аудитор» не рассматривается как характеристика необходимых знаний, умений, навыков и опыта.
Примеры законодательного формулирования требований к квалификации Статья 330. 2 Трудового кодекса РФ, согласно которой: - лица, принимаемые на подземные работы, должны удовлетворять соответствующим квалификационным требованиям, указанным в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством РФ, или соответствующим положениям профессиональных стандартов; - проверка соответствия знаний и умений лица, принимаемого на подземные работы, соответствующим квалификационным требованиям осуществляется работодателем в порядке, устанавливаемом Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социальнотрудовых отношений. Представляется, что для работодателей указанных лиц применение профессиональных стандартов является обязательным.
Позиция правового комитета СРО «АПР» по вопросу обязательности применения профессионального стандарта «Аудитор» • Профессиональный стандарт «Аудитор» для работодателей – аудиторских организаций не является обязательным. • Характеристики квалификации, которые содержатся в стандарте, могут применяться аудиторскими организациями как работодателями в качестве основы для определения требований к квалификации работников. • Информационное сообщение Минфина не носит нормативного характера, а потому является рекомендательным и не может свидетельствовать об обязательности профессионального стандарта «Аудитор» .
Правовая позиция Минтруда РФ по вопросу обязательности применения профессионального стандарта «Аудитор» Позиция Минтруда РФ, изложенная в письме от 25. 04. 2016 года № 14 -О/В-389, является неоднозначной. С одной стороны, Минтруд РФ подтвердил, что законодательство устанавливает требования к квалификации, необходимой работникам аудиторских организаций для осуществления аудиторской деятельности, в частности: - Закон 307 -ФЗ устанавливает требования к образованию и к стажу работы в аудиторских организациях, а также требование по получению дополнительного профессионального образования по программам повышения квалификации; ФСАД устанавливают требования для работников аудиторских организаций, осуществляющих контрольные функции, консультирование по сложным и спорным вопросам, проводящих методическую работу; наличие квалификационного аттестата аудитора и членство в одной из саморегулируемых организаций аудиторов являются особыми условиями допуска к работе; аудиторским организациями рекомендовано проанализировать и при необходимости скорректировать вопросы постоянного профессионального обучения сотрудников и т. п. С другой стороны, в письме указано, что профессиональный стандарт служит ориентиром для аудиторских организаций, что позволяет усомниться в обязательности применения аудиторскими организациями профессионального стандарта «Аудитор» .
Независимая оценка квалификации В Государственной Думе РФ рассматривается проект Федерального закона «О независимой оценке квалификации» . Независимая оценка квалификации: – подтверждает соответствие профессиональным стандартам; – формально является добровольной; – проводится специально созданными органами – центрами оценки квалификации; – осуществляется в форме профессионального экзамена; – по результатам выдается свидетельство о квалификации, сведения о котором вносятся в специальный реестр. Возможные проблемы: – соотношение свидетельства о квалификации, выданного по результатам независимой оценки, и квалификационного аттестата аудитора, предусмотренного Законом 307 -ФЗ; – несмотря на закрепление в законопроекте добровольности независимой оценки, на практике такая оценка может стать обязательной.
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
Скачать презентацию Объединенное заседание Комитетов по правовым вопросам и обязательному
74ef85dc27fc1ddb06de71898ef958cd.ppt