Обједињена наплата пореза по одбитку Саветовање Удружења банака Србије Годишњи рачун 2013. проф. др Милица Бисић Палић, 12. децембар 2013. године
Садржај q Суштина и основни циљеви промене q Дефиниције q Кључни задаци израде q Подаци о пријави q Подаци о исплатиоцима прихода q Подаци о примаоцима прихода и врстама прихода q Ко и када подноси ППП ПД q Начин подношења ППП ПД и плаћања обавеза q Окружење – токови информација © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 1
Суштина и основни циљеви промене q Обједињена наплата представља промену начина плаћања ПО у оквиру задатих пореских правила: – терет администрирања расподеле јавних прихода по корисницима са обвезника преноси се на Пореску управу q Основни циљеви: – смањење административних трошкова поштовања пореских правила • уместо 205 само један уплатни рачун • уместо двадесетак само једна пријава • уместо задужења/стања по различитим територијама и корисницима (рачунима) задужење само по једном рачуну – повећање ефикасности рада ПУ • аутоматско уместо ручног књижења задужења и промена по ПИБ-у • аутоматско праћење редовности подношења пријава и провера обрачунске тачности њиховог садржаја • аутоматско стварање базе података о приходима по ЈМБГ © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 2
Дефиниције q Порез по одбитку (ПО) – порез и доприноси који се по одбитку плаћају на приходе физичких лица q Исплатилац прихода (ИП) – свако правно и физичко лице које је законом обавезано да плаћа ПО q Прималац прихода (ПП) - свако физичко лице које код ИП остварује приход на који се плаћа ПО q ПП може остварити приход: – из радног односа (из РО) - зарада, односно плата (зарада), уговорена накнада за привремене и повремене послове и накнада зараде – ван радног односа (ван РО) - приходи од ауторских и сродних права индустријске својине, капитала, давања у закуп покретних ствари, добици од игара на срећу, приходи од осигурања лица, приходи спортиста и спортских стручњака, као и остали приходи q Појединачна пореска пријава (ППП): – садржи податке о свим ПП , приходима које су остварили и припадајућем ПО на те приходе који доспева за плаћање на одређен датум – подноси се искључиво у електронском облику q Обједињена наплата – плаћање укупног износа ПО на све приходе свих ПП из једне ППП на један уплатни рачун © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 3
Кључни задаци израде q Основно питање: како сложена правила опорезивања превести у скуп симбола разумљивих рачунару и једноставних за примену људима? q Подаци из ППП-ПД морају садржати све информације потребне за обрачун: 1. подаци о пријави 2. подаци о ИП 3. подаци о ПП и врстама прихода − − − идентификатор шифра врсте прихода додатни елементи за проверу обрачуна (број дана и број сати) бруто приход, основице и обавезе мултифункционално поље (МФП) q Удобно корисничко окружење које олакшава примену q Систем прилагодљив могућим будућим променама у опорезивању © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 4
Образац ППП-ПД © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 5
Подаци о пријави 1. 1 Врста пријаве: (1) општа (2) по службеној дужности (3) по чл. 182 б ЗПППА (4) по налазу контроле (5) по одлуци суда 1. 2 Обрачунски период (месец и година), ознака за коначну исплату: - потребан за обрачун сразмера код исплате зарада - не уноси се ако у пријави нема прихода на које се плаћају доприноси - за коначну исплату за обрачунски период обавезно се уноси К 1. 3 Датум настанка пореске обавезе: - ако је обавеза настала пре подношења пријаве: Ø пријаве (2), (3) и (4) 1. 4 Датум плаћања: - планирани датум исплате прихода исказаних у пријави: Ø не попуњава се само код пријаве по службеној дужности (2) - не може се мењати после тог датума 1. 5 Измена пријаве, врсте: (1) измењена пријава (чл. 40. ЗПППА): Ø опште пријаве (1) Ø пријаве по службеној дужности (2) Ø пријаве по чл. 182 б ЗПППА (3) (2) по налазу контроле : Ø опште пријаве (1) Ø пријаве по службеној дужности (2) Ø пријаве по чл. 182 б ЗПППА (3) Ø по налазу контроле (4) Ø по одлуци суда (5) (3) по одлуци суда: Øопште пријаве (1) Ø пријаве по службеној дужности (2) Ø пријаве по чл. 182 б ЗПППА (3) Ø по одлуци суда (5) 1. 5 а Идентификациони број пријаве - број пријаве која се мења 1. 6 По налазу контроле/одлуци суда - ако се пријава подноси по налазу контроле, врста пријаве (4) или се мења по налазу контроле, врста измене пријаве (2) - ако се пријава подноси по одлуци суда, врста пријаве (5) или се мења по одлуци суда, врста измене пријаве (3) 1. 6 а Основ - ако се пријава подноси/мења по налазу контроле, уноси се један од следећих основа (1) решење у првом степену (2) решење у другом степену (3) решење на основу одлуке Управног суда 1. 7 Најнижа основица - уноси се број запослених којима су доприноси обрачунати на најнижу основицу, не уноси се ако у пријави нема прихода из РО © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 6
Подаци о ИП 2. 1 Тип исплатиоца: (1) правно лице које се не финасира из буџета (2) правно лице које се финансира из буџета (3) представништво/огранак правног лица (4) предузетник (5) физичко лице (6) Војска Републике Србије (7) пољопривредно газдинство 2. 2 Порески идентификациони број: - ПИБ за (1), (2), (3), (4) и (6) - ЈМБГ за (5) - ПИБ или ЈМБГ за (7) 2. 3 Број запослених: - број запослених на последњи дан обрачунског периода за који се исплаћује коначни обрачун зараде - уписује се ако ППП садржи зараде/накнаде зарада - обавезно се уноси код коначне исплате зарада/накнада зарада 2. 4 ЈМБГ подносиоца пријаве 2. 5 Матични број ИП из АПР 2. 6 Назив/презиме и име ИП 2. 7 Седиште/пребивалиште: - шифра општине седишта/пребивалишта 2. 8 Телефон контакт особе - број телефона особе код ИП задужене за пријем података о ППП 2. 9 Улица и број - адреса исплатиоца прихода 2. 10 Е-пошта - електронска адреса за доставу обавештења ИП о ППП Подаци у пољима 2. 1 – 2. 4 и пољу 2. 10 су обавезни подаци и ненавођење било којег од обавезних података или погрешно навођење чини поднету појединачну пореску пријаву формално неисправном, односно нетачном. © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 7
Подаци о ПП и врстама прихода 3. 1 Редни број - уписује се за сваку шифру врсте прихода сваког ПП 3. 2 Врста идентификатора ПП: (1) ЈМБГ; (2) Избегличка легитимација; (3) Пасош; (4) Ознака одобрена од стране ПУ; (9) Остало 3. 3 Број из документа за идентификацију ПП 3. 5 Пребивалиште – шифра општине пребивалишта ПП ако за ППП није унет ЈМБГ, или ако МУП није разврстао ПП по ГО 3. 6 Шифра врсте прихода 3. 7 Број дана - број календарских дана које је ПП радио, боловао. . . (обавезно за коначну исплату зараде/накнаде зараде) 3. 8 Број сати - број ефективних сати у обрачунском периоду (обавезно за коначну исплату зараде/накнаде зараде), ако се уз исплату накнаде зараде за боловање преко 30 дана истом ПП пријављује и примање које има карактер зараде (регрес, бонус, нека погодност) уноси се ознака -1 3. 8 а Фонд сати – укупан месечни фонд сати запосленог (обавезно за коначну исплату зараде/накнаде зараде) 3. 9 Бруто приход 3. 10 Основица за порез 3. 11 Порез 3. 12 Основица за доприносе 3. 13 ПИО – укупан износ обавезе за ПИО (збир обавезе на терет запослог и на терет послодавца) 3. 14 Здравство - укупан износ обавезе за здравство (збир обавезе на терет запослог и на терет послодавца) 3. 15 Незапосленост - укупан износ обавезе за незапосленост (збир обавезе на терет запослог и на терет послодавца) 3. 16 Бенефицирани ПИО 3. 17 Мултифункционално поље за обрачун 3. 9 – 3. 16 Укупно - попуњава ПУ 3. 11 и 3. 13 – Камата, попуњава се у пријави по чл. 182 б ЗПППА; пријави по службеној дужности, измењененој пријави и пријавама које се подносе, односно мењају по налазу контроле, односно суда © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 8
Шифра врсте прихода q q q Омогућава препознавање врсте прихода са свим особинама које може имати (олакшице, бенефицирани стаж осигурања и сл) Одређује начин обрачуна обавеза као и расподелу јавних прихода одговарајућим корисницима (буџет Републике/ЈЛС, ООСО) Састоји се од 9 цифара: Верзија Каталога врсте прихода, сада: 1 В ПП ООО оо б 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 Запослени Оснивач/члан привредног друштва запослен у њему Лице осигурано по основу самосталне делатности, укључујући и самосталне уметнике Лице осигурано по основу пољопривредне делатности Лице које није осигурано по другом основу Нерезидент Инвалидно лице Војни осигураник Пензионер по основу запослености Пензионер по основу самосталне делатности Лице коме се исплаћују приходи ван РО на које се не обрачунавају и не плаћују доприноси Војни пензионер Пољопривредни пензионер Статус бенефицираног стажа (БЕН): 0 1 2 3 4 Врста примаоца прихода: 01 02 03 Ознака врсте прихода (ОВП) из Каталога Без бенефицираног стажа Бенефицирани стаж 12/14 Бенефицирани стаж 12/15 Бенефицирани стаж 12/16 Бенефицирани стаж 12/18 Врста олакшице/субвенције за запошљавање (ОЛА): 00 01 02 03 04 05 06 07 Без пореске олакшице/субвенције Приправник млађи од 30 година Лице млађе од 30 година Лице са инвалидитетом Лице старије од 45 година а млађе од 50 година Лице старије од 50 година Субвенција - лице млађе од 30 или старије од 45 година (Уредба) Субвенција – лице старије од 30 а млађе од 45 година (Уредба) © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 9
Ознака врсте прихода (ОВП) q Приходи из РО: 101 – зарада 102 – зарада упућених на рад у иностранство 103 – зарада лица запослених код страних или међународних организација и установа, страних правних или физичких лица на територији Републике 104 – зарада особа са инвалидитетом запослених у предузећу за радно оспособљавање и запошљавање особа са инвалидитетом 105 – зарада из члана 13. став 1, члана 14 а и члана 14 б Закона, као и примања из члана 18. Закона преко неопорезивог износа инвалида рада (раде 4 сата дневно); 106 – лична зарада предузетника 107 – лична зарада предузетника – пољопривредника; 108 – разлика зараде лица постављених на јавну фукцију за време обављања те функције 109 – исплата доприноса на најнижу месечну основицу доприноса, без плаћања зараде и 150 – уговорена накнада за привремене и повремене послове 201 – 203 – накнаде зараде на терет послодавца 204 – 209 – накнаде зарада на терет других исплатилаца q Приходи ван РО: 301 – 324 – приходи од ауторских права, права сродних ауторском праву и права индустријске својине 401 – 407 – приходи од капитала; 501 – 508 – остали приходи; 601 – 620 – други приходи. © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 10
Примери формирања шифре врсте прихода q Зарада запосленог без олакшице/субвенције са бенефицираним стажом 12/14: – 1 Прва верзија Каталога врсте прихода – 01 Врста ПП: запослени – 101 ОВП: зарада – 00 ОЛА: нема олакшице/субвенције за запошљавање – 1 БЕН: стаж осигурања се рачуна са увећаним трајањем 12/14 Шифра врсте прихода је: 1 01 101 00 1 q Уговор о делу са лицем које није осигурано по другом основу – 1 Прва верзија Каталога – 05 Врста ПП: лице које није осигурано по другом основу – 602 ОВП: уговор о делу – 00 ОЛА: нема – 0 БЕН: нема Шифра врсте прихода је: 1 05 602 00 0 © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 11
Мултифункционало поље - МФП q Садржи податке без којих се због врсте прихода или врсте примаоца обрачун не може једнозначно одредити општим правилима q Опис МФП поља: – – – МФП. 1 – приходи из РО: претходно искоришћени неопорезиви износ за исти обрачунски период и исту ШВП МФП. 2 – приходи из РО: укупна основица на коју су обрачунати и плаћени доприноси за исти обрачунски период по претходним пријавама и исту ШВП МФП. 3 – приходи из РО: проценат ангажовања ПП код ИП у односу на пуно радно време МФП. 4 – приходи из РО: укупан бруто приход, односно бруто накнада за исти обрачунски периоди исту ШВП МФП. 5 – приходи ван РО: износ стварних трошкова МФП. 6 – приходи из РО: укупан износ добровољног пензијског и/или здравственог осигурања обустављеног из зараде запосленог МФП. 7 – приходи из РО: ознака 1 за запосленог нерезидента; приходи ван РО: примењена стопа пореза ако је ПП нерезидент државе са којом Република Србија има закључен УИДО МФП. 8 – приходи из РО: ознака 1 ако је ПП запослен са непуним радним временом само код једног ИП МФП. 9 – зарада: ознака 1 ако ИП умањује основицу за доприносе запосленом којем за исти обрачунски период исплаћује зараду и/или накнаду зараде чији је збир већи од највише месечне основице доприноса тако да њихов збир изједначи са највишом месечном основицом доприноса МФП. 10 – приходи из РО: ознака 1 када се у истом обрачунском периоду за истог ПП пријављују и зарада и/или накнада зараде под било којом ШВП за зараду, односно накнаду зараде МФП. 11 – приходи из РО: укупан неопорезиви износ искоришћен у претходним пријавама за зараду и/или накнаду зараде под свим ознакама ШВП за истог ПП и исти обрачунски период МФП. 12 – приходи из РО: укупан износ основице на коју су обрачунати доприноси у претходним пријавама за зараду и накнаду зараде под свим шифрама врсте прихода за истог ПП и исти обрачунски период q У електронском запису број МФП поља за одређену шифру може бити већи од један © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 12
Ко и када подноси ППП-ПД q ППП-ПД увек подноси ИП, осим код пријаве по службеној дужности коју подноси ПУ q ППП-ПД се увек подноси за сваки датум доспећа ПО, односно: – општа пријава пре сваке исплате прихода намераване на одређени датум (изузетак за банке код исплате камате на штедне улоге својих депонената) – пријаву по службеној дужности ПУ подноси са датумом доспећа доприноса без исплате зараде (последњи дан у месецу који следи месецу у којем није исплаћена зарада) – пријава по чл. 182 б ЗПППА подноси се за сваки датум на који су доспели ПО који се самопријављују – пријава по налазу контроле подноси се за сваки датум на који су доспели ПО за које је ПУ наложила подношење пријаве © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 13
Начин подношења ППП-ПД и плаћања ПО q Подносилац ППП-ПД може бити: – законски заступник ИП или – друго лице које је законски заступник ИП овластио за подношење q Подносилац ППП-ПД мора имати дигитални сертификат. q Потписана ППП-ПД се подноси у електронском облику и то: – као јединствени XML запис, електронским путем преко портала ПУ; – попуњавањем ППП-ПД у оквиру корисничке апликације на порталу ПУ; – употребом рачунарског сервиса – директном везом између ПУ и ИП уз помоћ апликације коју је проверила и одобрила ПУ. q ПУ аутоматски проверава формалну исправност и математичку (обрачунску) тачност свих исказаних позиција у ППП-ПД q Формално исправна и математички тачна ППП-ПД сматра се поднетом, а подносиоцу пријаве се електронски доставља информација о: – броју који је додељен ППП-ПД и – броју одобрења за плаћање (БОП) са укупним износом обавезе за ПО q ПО се плаћају на јединствени уплатни рачун, а у налог за плаћање се уноси: – јединствени уплатни рачун за порезе по одбитку, – БОП и – укупан износ обавеза за ПО из пријаве q Банка преко које се плаћа контролише БОП и ако је неисправан о томе обавештава ИП © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 14
Одлукa о облику, садржини и начину коришћења јединствених инструмената платног промета Шифра Врста примања ПП 40 БОП обавезан НЕ 42 Зараде и друга примања запослених Неопорезива примања запослених, социјална и друга давања изузета од опорезивања и обуставе од зарада Накнаде зарада на терет послодавца 44 Исплате преко омладинских и студентских задруга ДА 45 Пензије НЕ 46 Обуставе од пензија НЕ 47 Накнаде зарада на терет других исплатилаца ДА 48 Приходи физичких лица од капитала и других имовинских права ДА 49 Остали приходи физичких лица ДА 53 Уплата јавних прихода изузев пореза и доприноса по одбитку НЕ 54 Уплата пореза и доприноса по одбитку ДА 57 Повраћај више наплаћених или погрешно наплаћених текућих прихода Прекњижавање више уплаћених или погрешно уплаћених текућих прихода НЕ 41 58 ДА ДА НЕ © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 15
Обавезе ИП и банака у платном промету q ИП у налог за пренос средстава уписује: – јединствени уплатни рачун за порезе по одбитку, – број одобрења за плаћање (БОП) и – износ обавезе која се плаћа по том основу. q Обавеза се може измирити плаћањем једним налогом или плаћањем са више налога са позивом на исти број одобрења за плаћање. q БОП обавезно се уписује и у налог за пренос средстава или подизање готовине за исплату било ког прихода који се исказује у ППП, а који се исплаћује ПП. q Обавезе банке: – проверава модуларну исправност (модел 97) броја одобрења за плаћање; – ако је број одобрења за плаћање модуларно исправан, проверава да ли је ПУ доделила тај број ИП који је наведен у налогу електронским увидом у базу података ПУ; – налог за пренос средстава извршава ако: – ИП који налаже пренос средстава има ПИБ/ЈМБГ којем је ПУ доделила проверавани БОП – ИП за чији рачун се врши плаћање има ПИБ/ЈМБГ којем је ПУ доделила проверавани БОП; q Изузетак за банке: – као ИП може извршити исплату камате на штедне улоге својим депонентима без БОП © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 16
Изузеци за банке као ИП q Подношење ППП и плаћање ПО код исплате (приписа) камате на штедне улоге својим депонентима: – подноси ППП, обрачунава и плаћа ПО најкасније првог наредног дана када ради платни промет, ако у моменту исплате камате платни промет није радио. – може исплатити (приписати) камату на штедне улоге својим депонентима без БОП © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 17
Образац ППП-ПО Доприноси за обавезно социјално осигурање на терет примаоца прихода © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 18
Окружење – токови информација Буџет РС и буџети ЈЛС Управа за Трезор НСЗ л На МУП На а з ог . л а п з ог ПИО с ло г з а п л. ЦР ЈМБГ о ен пр л На ППП-ПД ПУ Налог за пл. ИП НБС Плаћање РФЗО − − − Обавезе ИП Обавезе ПУ: Расподела прихода ПИБ, БОП − − Банка Размена информација Платни промет © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 19
Питања © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. 20
Милица Бисић Хвала на пажњи! директор Сектора за корпоративне послове Краљице Наталије 11 11000 Београд mbisic@kpmg. com Тел. +381 (11) 20 50 500 © 2013 КПМГ д. о. о. Београд је српско друштво с ограниченом одговорношћу и члан је мреже независних друштава повезаних с KPMG International Cooperative, правног лица регистрованог у Швајцарској („ KPMG International“). Сва права задржана. КПМГ име, КПМГ лого и “cutting through complexity” су регистровани заштитни знак KPMG International.
Скачать презентацию Обједињена наплата пореза по одбитку Саветовање Удружења банака
bd0eb4218748d8f0ef0cfb47634e23c2.ppt