Скачать презентацию Ø Ø Y Инструменты налогового регулирования Налоговые ставки Скачать презентацию Ø Ø Y Инструменты налогового регулирования Налоговые ставки

ФИНАНСЫ Лекция 7.ppt

  • Количество слайдов: 9

Ø Ø Y Инструменты налогового регулирования: Налоговые ставки Налоговые льготы Кривая А. Лаффера X Ø Ø Y Инструменты налогового регулирования: Налоговые ставки Налоговые льготы Кривая А. Лаффера X – уровень налоговых ставок Ya Y – объем налоговых доходов бюджета Xa – оптимальный размер налоговой ставки Ya – максимальная величина объема налоговых доходов Xa X 1

Элементы налога и их характеристика Элементы налога отражают его социальноэкономическую сущность и родовые признаки Элементы налога и их характеристика Элементы налога отражают его социальноэкономическую сущность и родовые признаки Характеристика элементов налога используется в законодательных актах государства о налогах Принцип определения элементов налога в российском законодательстве: «При установлении налогов должны быть определены все его элементы. Акты о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить» (ст. 3 НК РФ) 2

Элементы налога Существенные элементы налога Факультативные элементы налога Элементы налога, без которых налоговое обязательство Элементы налога Существенные элементы налога Факультативные элементы налога Элементы налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными Их отсутствие не влияет на степень определенности налогового обязательства (например, налоговые льготы) 3

Субъект Реализация товаров (работ, услуг), налога имущество, прибыль, доход, расход или Налоговый иное период Субъект Реализация товаров (работ, услуг), налога имущество, прибыль, доход, расход или Налоговый иное период обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или Величина налоговых Стоимостная, физическая Количественное выражение обязанное Определяет и установ. Организации лицо, Размер налога, самостоятельно Срок, Конкретный порядок уплаты Налогоплательщикединицу физическую до которого налог начислений на или иная характеристики(налогопла. Календарная дата, истечение предмета. Лицо, характеристики, с наличием налогообложе-ния, исчислить лица, физические или иной Время, устанавливается вналоопределяющее на уплате котором ленный суммуналог и единицу Технические приемы Юридическиегод налога, или Календарный дня события налога налогообложения подлежитна налоговой исчисляет которой в лежит которогоизмерения факты бюджет у объектаналогоплательщика орган или времени основапериод которых уплатить налога, исчисления суммы налога ксо тельщик, возложена навремениналогах. НК обязанностьналоговый гообложения НК за налоговый способы внесения. РФ) РФ период ставкасобытие, и сборах соответствии со ст. 58 подлежащую уплате (действия, события, законодательство РФ) (ст. 57 (ст. 53. 1 агент), а также базы НК (ст. 53. 1 НК РФ) применительно конкретное оналога применяется Существенные которые налоговый по обязанность собственналога, подлежащей окон-базы, налог за которыеуплате Налоговая налогоплательщиком или кприменительно к каждому налогам, период, исходя из связывает возникновение обязанности состояния), счет обязанность Налоговаяотдельным исчисления налога по элементы по обуславливают налоговой метод (ст. 19 т. е. РФ) налога налоговым чании в бюджет, НК РФ) налогу налоговойналог и НК ставка уплате средств уплатеныхкоторогоагентом суммы база налога (ст. 38. 1 налоговых обуславливаютопределяется кумуляналога уплатить ставки (некумулятивный или оклада налога исчисляется налога налоговая в 52 НК РФ) льгот (ст. база и обязанностьсоответствующий субъекта тивный, т. е. нарастающим бюджет (фонд) сумма налога, подлежащая заплатить налог итогом) уплате (ст. 55 НК РФ) Порядок уплаты исчисления Объект налога 4

Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ). 5

6 6

Классификация налогов Субъект налога Вид ставки Объект налога Налоги Твердые (специфические): Процентные устанавливаются (адвалорные): Классификация налогов Субъект налога Вид ставки Объект налога Налоги Твердые (специфические): Процентные устанавливаются (адвалорные): физических лиц юридических лиц в фиксированном Реализация размере на каждую товаров единицу налогообложения (работ, услуг) Налоги устанавливаются в % к единице Имущество налогообложения физических и юридических Комбинированные: Доход Прибыль лиц сочетают твердую и процентную ставки Расход 7

Классификация налогов Субъект налога Косвенные – налоги, которые включаются в цену товара Вид ставки Классификация налогов Субъект налога Косвенные – налоги, которые включаются в цену товара Вид ставки (работы, услуги) в виде надбавки, Объект налога увеличивают ее и уплачиваются Метод обложения потребителем товара Периодичность (работы, услуги) в их цене. Прогрессивные: Равные: для каждого налогоплательщика Бюджетное назначение налоговой с ростом Регулярные устанавливается базы измене. Порядок возрастает Возможность переложения (систематические, текущие): равная сумма налога ставка налоги, ния ставки –налога Разовые: Целевые налога взимаются с определенной По платежеспособности Общие - налоги, в зависимости течение уплата связана Пропорциональные: периодичностью в от для предназначенные налогоплательщика Регрессивные: не предназначенные – налоги, всего времени владения роста налоговой Прямые которые для каждого с бессистемным, финансирования с ростом базы дляналогоплательщика непосредственно налоговой финансирования имуществом или занятия взимаются случайным событием конкретного базы деятельности, конкретного расхода налогоплательщика устанавливается видом уменьшается из доходов расхода бюджета ставка налога равная ставка налога приносящей доход 8

Классификация налогов Удержания (у источника выплаты дохода) – Субъект налога обязанность по исчислению налога Классификация налогов Удержания (у источника выплаты дохода) – Субъект налога обязанность по исчислению налога возложена Реальные – налоги, на третье лицо, которое в силу Закона Вид ставкикоторые не учитывают Личные – налоги, обязано выступить которые учитывают налоговым агентом РЕГИОНАЛЬНЫЕ Объект налога финансовое положение Кадастровый – платежеспособность Начисления налогоплательщика, налогообложение Метод обложения налогоплательщика (декларационный) – уровень доходности имущества производится на уплата налога на основе Периодичность внешних признаков, основе объекта налогообложения налоговой декларации – его предполагаемой Бюджетное назначение официального доходности, а момент ФЕДЕРАЛЬНЫЕ МЕСТНЫЕ заявления Возможность переложенияналога уплаты о своих налоговых не связан По платежеспособности с моментом обязательствах получения дохода налогоплательщика По способу уплаты Принадлежность к уровням власти и управления 9