Noutăţi legislative în materie fiscală în perioada iulie-septembrie 2015 Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
Noutatile legislative prezentate vizeaza urmatoarele domenii: 1. Forta de munca 2. Taxa pentru autovehicule -restituire 3. Declaratii fiscale 4. Jocuri de noroc 5. Anularea unor obligatii fiscale 6. Cod procedura fiscala 7. Reducerea normei de venit pentru veniturile din activitati agricole, in cazul calamitatilor Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 1 Forta de munca 1. 1. Activităţi cu caracter ocazional desfăşurate de zilieri Act normativ Ordinul ministrului muncii, familiei, protecţiei sociale şi persoanelor vârstnice şi al ministrului finanţelor publice nr. 831/600/2015 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 52/2011 privind exercitarea unor activităţi cu caracter ocazional desfăşurate de zilieri (M. Of. nr. 385 din 3 iunie 2015) • venitul realizat de zilieri sub formă de remuneraţie pe fiecare beneficiar de lucrări reprezintă venit asimilat salariului, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. III "Venituri din salarii" al titlului III "Impozit pe venit" din Codul fiscal; • calculul şi reţinerea impozitului datorat se efectuează de către beneficiarii de lucrări la data fiecărei plăţi a remuneraţiei brute zilnice sau, după caz, la data plăţii la sfârşit de săptămână sau la data plăţii la sfârşitul perioadei de desfăşurare a activităţii. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 1 Forta de munca 1. 2. Detaşarea salariaţilor în cadrul prestării de servicii transnaţionale Act normativ Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 344/2006 privind detaşarea salariaţilor în cadrul prestării de servicii transnaţionale (M. Of. nr. 476 din 30 iunie 2015) Notiuni : √ salariat detaşat pe teritoriul României reprezintă salariatul unui angajator stabilit pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al Spaţiului Economic European sau pe teritoriul Confederaţiei Elveţiene, care în mod normal lucrează într-un alt stat decât România, dar care este trimis să lucreze pentru o perioadă de timp limitată pe teritoriul României, atunci când angajatorul ia una dintre măsurile prevăzute la art. 4 alin. (1) din ordonanţa de urgenţă; √ salariat detaşat de pe teritoriul României reprezintă salariatul unui angajator stabilit pe teritoriul României, care în mod normal lucrează în România, dar care este trimis să lucreze pentru o perioadă de timp limitată pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al Spaţiului Economic European sau pe teritoriul Confederaţiei Elveţiene, atunci când angajatorul ia una dintre măsurile prevăzute la art. 4 alin. (2) din ordonanţa de urgenţă; √ salariu minim reprezintă salariul minim aplicabil pe teritoriul României pentru salariatul detaşat pe teritoriul României, respectiv salariul minim aplicabil pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al Spaţiului Economic European sau pe teritoriul Confederaţiei Elveţiene, pentru salariatul detaşat de pe teritoriul României. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 1 Forta de munca 1. 2. Detaşarea salariaţilor în cadrul prestării de servicii transnaţionale Detasarea pe teritoriul Romaniei Prevederile se aplică: - întreprinderilor stabilite pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al Spaţiului Economic European sau pe teritoriul. Confederaţiei Elveţiene care, în cadrul prestării de servicii transnaţionale, detaşează pe teritoriul României salariaţi cu care au stabilite raporturi de muncă în condiţiile stabilite la art. 4 alin. (1), adica daca întreprinderile iau una dintre următoarele măsuri cu caracter transnaţional: a) detaşarea unui salariat pe teritoriul României, în numele întreprinderii şi sub coordonarea acesteia, în cadrul unui contract încheiat întreprinderea care face detaşarea şi beneficiarul prestării de servicii care îşi desfăşoară activitatea pe teritoriul României, dacă există un raport de muncă, pe perioada detaşării, între salariat şi întreprinderea care face detaşarea; b) detaşarea unui salariat la o unitate situată pe teritoriul României sau la o întreprindere care aparţine grupului de întreprinderi, situată pe teritoriul României, dacă există un raport de muncă, pe perioada detaşării, între salariat şi întreprinderea care face detaşarea; c) punerea la dispoziţie a unui salariat, de către un agent de muncă temporară, la o întreprindere utilizatoare stabilită sau care îşi desfăşoară activitatea pe teritoriul României, dacă există un raport de muncă, pe perioada detaşării, între salariat şi agentul de muncă temporară. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 1 Forta de munca 1. 2. Detaşarea salariaţilor în cadrul prestării de servicii transnaţionale Detasarea de pe teritoriul Romaniei Prevederile se aplică: -întreprinderilor stabilite pe teritoriul României care, în cadrul prestării de servicii transnaţionale, detaşează, pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al Spaţiului Economic European sau pe teritoriul Confederaţiei Elveţiene, salariaţi cu care au stabilite raporturi de muncă, în condiţiile stabilite la art. 4 alin. (2), adica daca iau una dintre următoarele măsuri cu caracter transnaţional a) detaşarea unui salariat de pe teritoriul României, în numele întreprinderii şi sub coordonarea acesteia, în cadrul unui contract încheiat întreprinderea care face detaşarea şi beneficiarul prestării de servicii care îşi desfăşoară activitatea pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al Spaţiului Economic European sau pe teritoriul Confederaţiei Elveţiene, dacă există un raport de muncă, pe perioada detaşării, între salariat şi întreprinderea care face detaşarea; b) detaşarea unui salariat de pe teritoriul României la o unitate sau la o întreprindere care aparţine grupului de întreprinderi, situată pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al Spaţiului Economic European sau pe teritoriul Confederaţiei Elveţiene, dacă există un raport de muncă, pe perioada detaşării, între salariat şi întreprinderea care face detaşarea; c) punerea la dispoziţie a unui salariat, de către un agent de muncă temporară, la o întreprindere utilizatoare stabilită sau care îşi desfăşoară activitatea pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al Spaţiului Economic European sau pe teritoriul Confederaţiei Elveţiene, dacă există un raport de muncă, pe perioada detaşării, între salariat şi agentul de muncă temporară. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 1 Forta de munca 1. 2. Detaşarea salariaţilor în cadrul prestării de servicii transnaţionale Detasarea, conform Codului muncii ART. 45 Detaşarea este actul prin care se dispune schimbarea temporară a locului de muncă, din dispoziţia angajatorului, la un alt angajator, în scopul executării unor lucrări în interesul acestuia. În mod excepţional, prin detaşare se poate modifica şi felul muncii, dar numai cu consimţământul scris al salariatului. ART. 46 (1) Detaşarea poate fi dispusă pe o perioadă de cel mult un an. (2) În mod excepţional, perioada detaşării poate fi prelungită pentru motive obiective ce impun prezenţa salariatului la angajatorul la care s-a dispus detaşarea, cu acordul ambelor părţi, din 6 în 6 luni. (3) Salariatul poate refuza detaşarea dispusă de angajatorul său numai în mod excepţional şi pentru motive personale temeinice. (4) Salariatul detaşat are dreptul la plata cheltuielilor de transport şi cazare, precum şi la o indemnizaţie de detaşare, în condiţiile prevăzute de lege sau de contractul colectiv de muncă aplicabil. ART. 47 (1) Drepturile cuvenite salariatului detaşat se acordă de angajatorul la care s-a dispus detaşarea. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 1 Forta de munca 1. 2. Detaşarea salariaţilor în cadrul prestării de servicii transnaţionale Delegarea, conform Codului muncii ART. 43 Delegarea reprezintă exercitarea temporară, din dispoziţia angajatorului, de către salariat, a unor lucrări sau sarcini corespunzătoare atribuţiilor de serviciu în afara locului său de muncă. ART. 44 (1) Delegarea poate fi dispusă pentru o perioadă de cel mult 60 de zile calendaristice în 12 luni şi se poate prelungi pentru perioade succesive de maximum 60 de zile calendaristice, numai cu acordul salariatului. Refuzul salariatului de prelungire a delegării nu poate constitui motiv pentru sancţionarea disciplinară a acestuia. (2) Salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport şi cazare, precum şi la o indemnizaţie de delegare, în condiţiile prevăzute de lege sau de contractul colectiv de muncă aplicabil. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 1 Forta de munca 1. 3. Drepturi şi obligaţii ale personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar Act normativ Hotărârea Guvernului nr. 582/2015 pentru modificarea şi completarea H. G. Nr. 518/1995 privind unele drepturi şi obligaţii ale personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar (M. Of. Nr. 558/27 iulie 2015) • Personalul roman trimis în străinătate i se acordă o indemnizaţie zilnică în valută primită pe perioada delegării şi detaşării în străinătate , compusă din : - o sumă zilnică, denumită diurnă, în vederea acoperirii cheltuielilor de hrană, a celor mărunte uzuale, precum şi a costului transportului în interiorul localităţii în care îşi desfăşoară activitatea ; - o sumă zilnică, denumită indemnizaţie de cazare, în limita căreia personalul trebuie să ăşi acopere cheltuielile de cazare. Prin cheltuieli de cazare se înţelege, pe lângă tarifele sau chiria plătite, şi eventuale taxe obligatorii pe plan local, precum şi costul micului dejun, atunci când acesta este inclus în tarif. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 1 Forta de munca 1. 4. Criteriile pe baza cărora o activitate este considerată activitate independentă Act normativ Legea nr. 187/2015 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 6/2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal (M. Of. nr. 499 din 7 iulie 2015) • se reglementează criteriile pe baza cărora o activitate este considerată activitate independentă. Activitate independentă - orice activitate desfăşurată de către o persoană fizică în scopul obţinerii de venituri, care îndeplineşte cel puţin 4 dintre următoarele criterii: 4. 1. persoana fizică dispune de libertatea de alegere a locului şi a modului de desfăşurare a activităţii, precum şi a programului de lucru; 4. 2. persoana fizică dispune de libertatea desfăşura activitatea pentru mai mulţi clienţi; 4. 3. riscurile inerente activităţii sunt asumate de către persoana fizică ce desfăşoară activitatea; Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 1 Forta de munca 1. 4. Criteriile pe baza cărora o activitate este considerată activitate independentă 4. 4. activitatea se realizează prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfăşoară; 4. 5. activitatea se realizează de persoana fizică prin utilizarea capacităţii intelectuale şi/sau a prestaţiei fizice a acesteia, în funcţie de specificul activităţii; 4. 6. persoana fizică face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare şi supraveghere a profesiei desfăşurate, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea şi exercitarea profesiei respective; 4. 7. persoana fizică dispune de libertatea desfăşura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terţe persoane în condiţiile legii Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 1 Forta de munca 1. 5. Neluarea în considerare/reîncadrarea unei tranzactii Modificarea art. 11 din Codul fiscal • La stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau unei contribuţii sociale obligatorii, autorităţile fiscale pot să nu ia în considerare o tranzacţie care nu are un scop economic, ajustând efectele fiscale acesteia, sau pot reîncadra forma unei tranzacţii/activităţi pentru a reflecta conţinutul economic al tranzacţiei/activităţii. • Organul fiscal este obligat să motiveze în fapt decizia de impunere emisă ca urmare a neluării în considerare a unei tranzacţii sau, după caz, ca urmare a reîncadrării formei unei tranzacţii, prin indicarea elementelor relevante în legătură cu scopul şi conţinutul tranzacţiei ce face obiectul neluării în considerare/reîncadrării, precum şi a tuturor mijloacelor de probă avute în vedere pentru aceasta. • Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabileşte prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 1 Forta de munca 1. 6. Scutire impozit venit în activitatea de creaţie de programe pentru calculator Act normativ Ordinul comun al ministrului pentru Societatea Informaţională, ministrului Educaţiei şi Cercetării Ştiinţifice, ministrului Muncii, Familiei, Protecţiei Sociale şi Persoanelor Vârstnice si ministrului Finanţelor Publice nr. 217/4172/1348/835/2015 privind încadrarea în activitatea de creaţie de programe pentru calculator (M. Of. nr. 573 din 30 iulie 2015) • se stabilesc conditiile care trebuie indeplinite cumulativ pentru ca angajatii sa beneficieze de scutirea de impozit pe veniturile din salarii; • activitatea de creaţie de programe pentru calculator reprezintă prestarea efectivă a uneia dintre activităţile de creare de programe pentru calculator corespunzătoare ocupaţiilor specifice menţionate în anexa la ordin; • sunt stabilite documentele justificative care se au în vedere la încadrarea persoanelor scutite de la plata impozitului pe veniturile din salarii. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 1 Forta de munca 1. 6. Scutire impozit venit în activitatea de creaţie de programe pentru calculator Pentru ca angajatii sa beneficieze de scutirea de impozit pe veniturile din salarii, trebuie îndeplinite cumulativ următoarele condiţii: a) posturile pe care sunt angajaţi corespund listei cuprinzând ocupaţiile menţionate în anexă; b) postul face parte dintr-un compartiment specializat de informatică, evidenţiat în organigrama angajatorului, cum ar fi: centru de calcul, direcţie, departament, oficiu, serviciu, birou, compartiment sau altele similare; c) deţin o diplomă acordată după finalizarea unei forme de învăţământ superior de lungă durată sau deţin o diplomă acordată după finalizarea ciclului I de studii universitare de licenţă, eliberată de o instituţie de învăţământ superior acreditată, şi prestează efectiv una dintre activităţile prevăzute în anexă; d) angajatorul a realizat în anul fiscal precedent şi a înregistrat distinct în balanţele analitice, ca urmare a activităţii de creaţie de programe pentru calculator destinate comercializării pe bază de contract, un venit anual de cel puţin echivalentul în lei a 10. 000 dolari S. U. A. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 2 Taxa pentru autovehicule- restituire Act normativ Hotărârea Guvernului nr. 487/2015 pentru modificarea alin. (5) al art. 8 din Normele metodologice de aplicare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 9/2013 privind timbrul de mediu pentru autovehicule, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 88/2013 • La cererea de restituire a taxei pe poluare, taxei pentru emisiile poluante sau timbrul de mediu se anexează următoarele documente: - copia cărţii de identitate a vehiculului având menţiunea scoaterii definitive din România sau o adeverinţă care atestă radierea din circulaţie, ca urmare a scoaterii definitive din România, emisă de serviciul public comunitar regim permise de conducere şi înmatriculare a vehiculelor care a efectuat radierea; - factura/contractul de vânzare-cumpărare sau declaraţia vamală de export, după caz, în original şi copie. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 2 Taxa pentru autovehicule- restituire Act normativ Ordonanţa Guvernului nr. 26/2015 privind modificarea art. XV alin. (2) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 8/2014 pentru modificarea şi completarea unor acte normative şi alte măsuri fiscal-bugetare (M. Of. nr. 639 din 21 august 2015) • Cererile de restituire ale contribuabililor care, în baza unei hotărâri judecătoreşti executorii, au dreptul la restituirea sumelor reprezentând taxa pe poluare pentru autovehicule şi taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, se soluţionează, conform prevederilor Codului de procedură fiscală, în termen de 45 de zile de la înregistrare, iar plata tranşelor anuale se efectuează conform graficului stabilit de autoritatea obligată prin hotărâre judecătorească să efectueze restituirea, respectiv Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin organele fiscale competente sau Administraţia Fondului pentru Mediu, după caz. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 2 Taxa pentru autovehicule- restituire Act normativ Ordonanta Guvernului nr. 40/2015 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 9/2013 privind timbrul de mediu pentru autovehicule (M. Of. nr. 655 din 31 august 2015) • Contribuabilii care au achitat taxă specială pentru autoturisme şi autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule sau taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, potrivit reglementărilor legale în vigoare la momentul înmatriculării, pot solicita restituirea acesteia prin cerere adresată organului fiscal competent, în termenul de prescripţie prevăzut de Codul de procedură fiscală. • Taxa, precum şi dobânzile datorate contribuabilului pentru perioada cuprinsă între data perceperii taxei şi data restituirii acesteia se achită către persoana in cauza, pe parcursul a 5 ani calendaristici, prin plata în fiecare an a 20% din valoarea acestora, iar plata tranşelor anuale se efectuează conform graficului stabilit de organul fiscal competent. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 2 Taxa pentru autovehicule- restituire • Taxa, precum şi dobânzile calculate până la data plăţii integrale se actualizează cu indicele preţurilor de consum publicat pe portalul Institutului Naţional de Statistică la data emiterii deciziei de restituire. • Procedura de efectuare a plăţii taxei, precum şi dobânzile calculate până la data plăţii integrale va fi stabilită prin ordin al ministrului mediului, apelor şi pădurilor şi al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, care va fi emis în termen de 45 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe. • Restituirea sumelor se face în contul bancar indicat de către solicitant prin cererea sa de restituire • Dreptul contribuabililor de a cere restituirea se naşte la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe, indiferent de momentul la care s-a perceput taxa. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 3 Declaratii fiscale 3. 1. Formular 088 "Declaraţie pe propria răspundere pentru evaluarea intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA" Acte normative • Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1964/2015 pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 17/2015 privind stabilirea criteriilor pentru condiţionarea înregistrării în scopuri de TVA (M. Of. nr. 566 din 29 iulie 2015) • Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1966/2015 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (088) "Declaraţie pe propria răspundere pentru evaluarea intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA" (M. Of. nr. 580 din 3 august 2015 Principalele modificari aduse sunt urmatoarele: • Dacă reprezentantul legal al persoanei impozabile nu furnizează corect şi complet datele şi informaţiile solicitate şi nu clarifică intenţia şi capacitatea persoanei impozabile de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA, compartimentul cu atribuţii în evaluarea intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice va proceda astfel: Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 3 Declaratii fiscale 3. 1. Formular 088 "Declaraţie pe propria răspundere pentru evaluarea intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA" • • - respinge cererea de înregistrare în scopuri de TVA, în cazul în care persoana impozabilă se află la prima cerere de înregistrare în scopuri de TVA şi/sau reprezentantul fiscal nu a fost/nu este subiect al unui raport juridic fiscal - direct sau prin intermediul societăţilor la care deţine calitatea de asociat şi/sau administrator; - transmite solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA direcţiei regionale antifraudă fiscală care îşi desfăşoară activitatea în aria de competenţă teritorială a organului fiscal competent. În urma verificărilor efectuate, direcţia regională antifraudă fiscală returnează organului fiscal competent solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA şi documentaţia, însoţite de un referat care cuprinde propunerea de aprobare sau de respingere a înregistrării în scopuri de TVA. Referatul care cuprinde propunerea de aprobare sau de respingere a solicitării de înregistrare în scopuri de TVA, întocmit în temeiul alin. (3), (5), (6) sau (7), va conţine şi motivele de fapt şi de drept care stau la baza propunerii. În baza referatului, organul fiscal competent emite decizia prin care se aprobă sau, după caz, se respinge solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 3 Declaratii fiscale 3. 1. Formular 088 "Declaraţie pe propria răspundere pentru evaluarea intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA" • formularul (088) se depune, însoţit de formularul 098 la organele fiscale competente de către societăţile care sunt înfiinţate în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, care sunt supuse înmatriculării la registrul comerţului şi care solicită înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Formularul se depune în aceeaşi zi cu depunerea la oficiul registrului comerţului a cererii de înmatriculare în registrul comerţului; • formularul (088) se completează şi se depune de către societăţile înfiinţate în baza Legii nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, care sunt supuse înmatriculării la registrul comerţului şi care solicită înregistrarea în scopuri de TVA potrivit dispoziţiilor art. 153 alin. (1) lit. b) şi c) sau alin. (9^1) din Codul fiscal, odată cu declaraţia de menţiuni (formular 010) sau odată cu "Cererea de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, potrivit art. 153 alin. (9^1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (formular 099)", după caz; Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 3 Declaratii fiscale 3. 2. Formular (098) “Cerere de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal”. Act normativ Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1965/2015 privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 7/2010 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată (M. Of. nr. 579 din 3 august 2015) • formularul (088) se completează şi se depune de către persoanele impozabile, societăţi, înfiinţate în baza Legii nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi care sunt înregistrate în scopuri de TVA potrivit dispoziţiilor art. 153 din Codul fiscal, la solicitarea organelor fiscale competente, formulată în temeiul prevederilor art. 52 din Codul de procedură fiscală, în situaţii cum ar fi: • a) schimbarea sediului social; • b) schimbarea administratorilor şi/sau a asociaţilor. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 3 Declaratii fiscale 3. 3. Regimul de declarare derogatoriu Act normativ Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2097/2015 pentru modificarea pct. 1 al cap. B din anexa nr. 1 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1221/2009 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu (M. Of. nr. 634 din 20 august 2015) Regimul de declarare derogatoriu aprobat îşi încetează valabilitatea: - la data aprobată pentru încetarea acestuia; - începând cu luna în care nu mai este îndeplinită oricare dintre condiţiile prevăzute la cap. A pct. 3, - începând cu luna în care, potrivit legii, în sarcina contribuabilului sunt instituite noi obligații declarative pentru impozite, taxe și contribuții datorate la bugetul de stat. condiţiile prevăzute la cap. A pct. 3 sunt: a) să nu desfăşoare niciun fel de activitate; b) să nu obţină venituri din exploatare, venituri financiare, venituri extraordinare şi/sau alte elemente similare veniturilor; c Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 3 Declaratii fiscale 3. 3. Regimul de declarare derogatoriu c) ) să nu dispună de personal angajat şi să nu plătească venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitului; d) să figureze, în evidenţa fiscală, cu toate obligaţiile declarative şi de plată îndeplinite; e)să nu aibă în curs de soluţionare un decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor; f) să nu facă obiectul unei acţiuni de inspecţie fiscală, în curs de derulare; g) să nu fie înscrişi în lista contribuabililor declaraţi inactivi; h) în cazul contribuabililor, persoane juridice, înfiinţaţi în baza Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, inactivitatea temporară să fie înscrisă în registrul comerţului, conform prevederilor art. 237 din legea menţionată; Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 4 Jocuri de noroc Act normativ Legea nr. 124/2015 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 92/2014 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare şi modificarea unor acte normative (M. Of. nr. 407 din 9 iunie 2015) Se aduc modificări legislaţiei privind jocurile de noroc; • pentru veniturile realizate de către persoanele fizice ca urmare a participării la jocuri de noroc la distanţă şi festivaluri de poker, impozitul anual datorat se determină de către organul fiscal competent; • contribuabilii care obţin venituri din jocuri de noroc la distanţă şi festivaluri de poker au obligaţia depune declaraţia privind venitul realizat. Organul fiscal competent stabileşte impozitul anual datorat pentru veniturile din jocurile de noroc la distanţă şi festivaluri de poker, pe baza declaraţiei privind venitul realizat, şi emite decizia de impunere. Impozitul de achitat pentru veniturile din jocurile de noroc la distanţă şi festivaluri de poker, conform deciziei de impunere anuale, se plăteşte în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 5 Anularea unor obligatii fiscale Act normativ Legea nr. 209/2015 privind anularea unor obligaţii fiscale (M. Of. nr. 540 din 20 iulie 2015) • Se anulează diferenţele de obligaţii fiscale principale, precum şi obligaţiile fiscale accesorii aferente acestora, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă şi comunicată contribuabilului, ca urmare a: - reconsiderării/reîncadrării unei activităţi ca activitate dependentă, pentru perioadele fiscale de până la 1 iulie 2015 şi neachitate până la data intrării în vigoare a prezentei legi, - recalificării sumelor reprezentând indemnizaţia primită pe perioada delegării şi detaşării de către angajaţii care şi-au desfăşurat activitatea pe teritoriul altei ţări, aferente perioadelor fiscale de până la 1 iulie 2015 şi neachitate până la data intrării în vigoare a prezentei legi Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 5 Anularea unor obligatii fiscale • Se anulează diferenţele de taxă pe valoarea adăugată aferentă veniturilor realizate din drepturi de proprietate intelectuală, precum şi obligaţiile fiscale accesorii aferente, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă şi comunicată contribuabilului ca urmare a depăşirii plafonului şi neînregistrării ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată, pentru perioadele anterioare datei de 1 iulie 2015 şi neachitate până la data intrării în vigoare a prezentei legi; • Se anulează contribuţia de asigurări sociale de sănătate, precum şi obligaţiile fiscale accesorii aferente acestora, stabilite prin decizie de impunere emisă şi comunicată contribuabilului, datorată de persoanele pentru care baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate este mai mică decât salariul de bază minim brut pe ţară, pentru perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2012 şi sfârşitul lunii anterioare intrării în vigoare a prezentei legi şi neachitate până la data intrării în vigoare a prezentei legi. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 5 Anularea unor obligatii fiscale Act normativ Legea nr. 225/2015 privind anularea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru anumite categorii de persoane fizice (M. Of. nr. 562 din 28 iulie 2015 Se anulează contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată începând cu 1 ianuarie 2012 şi până la data intrării în vigoare a prevederilor art. I pct. 17 şi 18 din O. G. nr. 4/2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, de către anumite persoane fizice, si anume: a) copiii până la vârsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani, dacă sunt elevi, inclusiv absolvenţii de liceu, până la începerea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenţi. Dacă realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, venituri din activităţi independente, venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, pentru aceste venituri datorează contribuţie; b) tinerii cu vârsta de până la 26 de ani care provin din sistemul de protecţie a copilului. Dacă realizează venituri din cele prevăzute la lit. a) sau sunt beneficiari de ajutor social acordat în temeiul Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificările şi completările ulterioare, pentru aceste venituri datorează contribuţie; c) Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 5 Anularea unor obligatii fiscale c) soţul, soţia şi părinţii fără venituri proprii, aflaţi în întreţinerea unei persoane asigurate; d) persoanele persecutate din motive politice , deportate, veteranii de război, invalizi şi văduve de război etc. , dacă nu realizează alte venituri decât cele provenite din drepturile băneşti acordate de aceste legi; e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obţinute în baza Legii nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, dacă nu realizează venituri asupra cărora se datorează contribuţia; f) bolnavii cu afecţiuni incluse în programele naţionale de sănătate stabilite de Ministerul Sănătăţii, până la vindecarea respectivei afecţiuni, dacă nu realizează venituri asupra cărora se datorează contribuţia; g) femeile însărcinate şi lăuzele, dacă nu realizează venituri asupra cărora se datorează contribuţia sau dacă nivelul acestora este sub valoarea salariului de bază minim brut pe ţară, lunar. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 5 Anularea unor obligatii fiscale Act normativ Legea nr. 225/2015 privind anularea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru anumite categorii de persoane fizice (M. Of. nr. 562 din 28 iulie 2015 § persoanele fizice care se încadrează în prevederile de mai sus şi nu beneficiază de anularea, din oficiu, a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, vor depune o cerere la organul fiscal, la care vor anexa documentul justificativ care atestă calitatea de asigurat fără plata contribuţiei, eliberat de Casa Naţională de Asigurări de Sănătate prin casele de asigurări de sănătate. § în cazul în care anterior intrării în vigoare a prezentei legi organul fiscal competent a emis şi comunicat decizia de impunere prin care a fost stabilit cuantumul contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, acesta emite şi comunică, din oficiu, decizie de anulare a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, chiar dacă împotriva deciziei de impunere s-au exercitat ori nu căi de atac. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 5 Anularea unor obligatii fiscale Act normativ Legea nr. 225/2015 privind anularea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru anumite categorii de persoane fizice (M. Of. nr. 562 din 28 iulie 2015 § în cazul în care anterior intrării în vigoare a prezentei legi organul fiscal competent a emis, dar nu a comunicat decizia de impunere prin care a fost stabilit cuantumul contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, acesta nu mai comunică decizia de impunere, iar contribuţia se scade din evidenţa analitică pe plătitor pe bază de borderou de scădere. § în cazul în care anterior intrării în vigoare a prezentei legi organul fiscal competent nu a emis decizia de impunere prin care să stabilească cuantumul contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, acesta nu mai emite nicio decizie. § persoanele fizice prevăzute la alin. (1) care au efectuat plata contribuţiilor pentru care prezenta lege prevede anularea, au dreptul la restituirea sumelor achitate. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 5 Anularea unor obligatii fiscale Act normativ Ordinul comun al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi al preşedintelui Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate nr. 1987/513/2015 pentru aprobarea Procedurii privind structura informaţiilor şi periodicitatea transmiterii între Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi Casa Naţională de Asigurări de Sănătate a informaţiilor privind lista persoanelor fizice înregistrate în Registrul unic de evidenţă al asiguraţilor din Platforma informatică din asigurările de sănătate (M. Of. nr. 630 din 19 august 2015) • Casa Naţională de Asigurări de Sănătate transmite Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală informaţiile privind lista persoanelor fizice înregistrate în Registrul unic de evidenţă al asiguraţilor din Platforma informatică din asigurările de sănătate pe categorii de asiguraţi; • Lista persoanelor fizice se transmite Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală în vederea încadrării persoanelor fizice în categoria de persoane fizice exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, potrivit Codul fiscal. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 5 Anularea unor obligatii fiscale Act normativ Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2202/2015 pentru aprobarea procedurilor de anulare a obligaţiilor fiscale ce fac obiectul prevederilor Legii nr. 209/2015 privind anularea unor obligaţii fiscale şi al Legii nr. 225/2015 privind anularea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru anumite categorii de persoane fizice (M. Of. nr. 637 din 21 august 2015) Prin acest ordin se aprobă: • procedura privind întocmirea şi transmiterea de către structura de inspecţie fiscală a listei cu obligaţiile fiscale ce pot face obiectul anulării prevăzute de Legea nr. 209/2015 privind anularea unor obligaţii fiscale, cuprinse în decizii de impunere emise şi comunicate contribuabilului anterior intrării în vigoare a legii; • procedura de identificare a persoanelor fizice care pot beneficia de anularea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, potrivit prevederilor art. 4 din Legea nr. 209/2015 privind anularea unor obligaţii fiscale şi ale Legii nr. 225/2015 privind anularea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru anumite categorii de persoane fizice; Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 5 Anularea unor obligatii fiscale • procedura de anulare, la cererea persoanei fizice, a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, potrivit prevederilor Legii nr. 225/2015 privind anularea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru anumite categorii de persoane fizice; • modelul şi conţinutul cererii privind anularea Deciziei de impunere anuală pentru stabilirea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate; • procedura pentru emiterea deciziilor de anulare a obligaţiilor fiscale în baza art. 5 din Legea nr. 209/2015 privind anularea unor obligaţii fiscale şi a prevederilor Legii nr. 225/2015 privind anularea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru anumite categorii de persoane fizice; • modelul formularului "Decizie de anulare a obligaţiilor fiscale. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 5 Anularea unor obligatii fiscale Act normativ Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2203/2015 pentru aprobarea Procedurii privind recalcularea bazei impozabile pentru veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosinţei bunurilor, în vederea acordării deductibilităţii contribuţiei de asigurări sociale de sănătate (M. Of. nr. 647 din 26 august 2015) • Organul fiscal competent recalculează venitul net/baza impozabilă din cedarea folosinţei bunurilor, pe fiecare sursă de realizare a venitului. • Contribuţiile de asigurări sociale de sănătate datorate pentru anul fiscal se deduc de organul fiscal din veniturile realizate pe fiecare sursă din categoria venituri din cedarea folosinţei bunurilor, indiferent dacă determinarea venitului net se efectuează în sistem real, pe baza normelor de venit sau prin utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli. • Recalcularea venitului net/bazei impozabile se efectueaza pentru următoarele tipuri de venit: - venituri din închirieri şi subînchirieri de bunuri mobile şi imobile, precum şi veniturile din arendare; - venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere, calificate în categoria veniturilor din activităţi independente; - venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere inclusiv, altele decât cele care constituie structuri de primire turistică. În categoria venituri din cedarea folosinţei bunurilor se cuprind şi cele realizate de persoanele care, în cursul anului, depăşesc numărul de 5 camere de închiriat. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 5 Anularea unor obligatii fiscale Contribuţia de asigurări sociale de sănătate anuală datorată, alocată venitului realizat corespunzător fiecărei surse, se deduce din: a) venitul net anual declarat în formularul 200 "Declaraţie privind veniturile realizate din România", în situaţia contribuabililor care au obligaţia depunerii declaraţiei (rd. 3 "Venit net anual" de la cap. II "Date privind veniturile realizate, pe surse şi categorii de venit", lit. B "Date privind venitul/câştigul net anual"); b) venitul net declarat în formularul 260 "Decizie de impunere privind plăţile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuţii de asigurări sociale de sănătate, precum şi privind obligaţiile de plată cu titlu de contribuţii de asigurări sociale", în situaţia contribuabililor care nu au obligaţia depunerii formularului 200 "Declaraţie privind veniturile realizate din România" (rd. 4 "Venit net estimat/Venit net determinat pe baza normelor de venit" de la cap. II "Determinarea plăţilor anticipate cu titlu de impozit şi de contribuţii de asigurări sociale de sănătate"); c) venitul declarat în formularul 201 "Declaraţie privind veniturile realizate din străinătate" (rd. 1 "Venit" de la cap. II "Date privind veniturile realizate, pe surse şi categorii de venit", lit. B "Date privind venitul realizat"); Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 5 Anularea unor obligatii fiscale d) venitul bază de calcul al impozitului din formularul 112 "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate", în cazul contribuabililor care realizează venituri din arendare (rd. 14 "Venit bază de calcul al impozitului", corespunzător contribuabilului, de la secţiunea E "Date privind impozitul pe venit", subsecţiunea E 3 "Date detaliate privind impozitul pe venit" din anexa nr. 1. 2 "Anexa asigurat"). • În vederea determinării venitului net anual impozabil, pierderea reportată din anii anteriori se deduce din suma stabilită potrivit pct. 4, conform regulilor prevăzute la art. 80 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. • Organul fiscal determină impozitul pe venitul net anual impozabil datorat, pe fiecare sursă, pentru tipurile de venit menţionate la pct. 3, şi emite formularul 250 "Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din România de persoanele fizice" sau formularul 251 "Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din străinătate de persoanele fizice", după caz. • Decizia de impunere anuală se comunică contribuabilului potrivit art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 5 Anularea unor obligatii fiscale Act normativ Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 837/2015 privind aprobarea Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 2/2015 (M. Of. nr. 549 din 23 iulie 2015) Pentru veniturile obţinute din cedarea folosinţei bunurilor nu datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate următoarele categorii de persoane fizice: - persoanele fizice, indiferent de cetăţenie şi de domiciliul stabil sau reşedinţă, care deţin o asigurare socială de sănătate încheiată pe teritoriul altui stat membru al Uniunii Europene, Spaţiului Economic European şi Confederaţiei Elveţiene sau în statele cu care România are încheiate acorduri bilaterale de securitate socială cu prevederi pentru asigurarea de boală-maternitate, în temeiul legislaţiei interne a statelor respective care produce efecte pe teritoriul României, şi fac dovada valabilităţii asigurării. Persoanele fizice în cauză au obligaţia de a prezenta organului fiscal competent documente justificative eliberate de instituţia competentă din statul în care a fost încheiată asigurarea; - persoanele fizice, indiferent de cetăţenie, care au domiciliul ori reşedinţa într-un stat cu care România nu are încheiate acorduri privind sistemele de securitate socială sau care nu intră sub incidenţa legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale şi care nu beneficiază de prelungirea dreptului de şedere temporară în România pentru o perioadă mai mare de 90 de zile. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 6 Codul de procedura fiscala Act normativ Ordonanța Guvernului nr. 17/2015 privind reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare şi modificarea şi completarea unor acte normative (M. Of. nr. 540 din 20 iulie 2015) Se aduc modificări și completări la Codul de procedură fiscală privind: v Definirea noțiunii de obligație fiscală restantă; • Prin obligatii fiscale restante se intelege: a) obligatii fiscale pentru care s-a implinit scadenta sau termenul de plata; b) diferentele de obligatii fiscale principale si accesorii stabilite prin decizie de impunere, chiar daca pentru acestea nu s-a implinit termenul de plata prevazut la art. 111 alin. (2). Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 6 Codul de procedura fiscala v Nu sunt considerate obligatii fiscale restante: a) obligatiile fiscale pentru care s-au acordat si sunt in derulare inlesniri la plata, potrivit legii, daca pentru acestea nu s-a implinit termenul de plata prevazut in actul de acordare a inlesnirii; b) obligatiile fiscale stabilite in acte administrative fiscale a caror executare este suspendata in conditiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare; c) obligatiile fiscale cu termene de plata viitoare stabilite in planul de reorganizare judiciara aprobat in conditiile legii. • Nu se considera ca un contribuabil inregistreaza obligatii fiscale restante in situatia in care suma obligatiilor fiscale inscrise in certificatul de atestare fiscala emis de organul fiscal este mai mica sau egala cu suma de rambursat/restituit. In certificatul de atestare fiscala se face mentiune in acest sens. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 6 Codul de procedura fiscala v Pentru debitorii care se afla sub incidenta legislatiei privind insolventa : - daca depun un decont cu suma negativa de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare dupa data deschiderii procedurii insolventei, suma aprobata la rambursare se compenseaza cu obligatiile fiscale nascute dupa data deschiderii procedurii insolventei - Soldul sumei negative de taxa pe valoarea adaugata inscris in decontul de taxa pe valoarea adaugata aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolventei nu se preia in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care s-a deschis procedura. In acest caz, debitorul este obligat sa solicite rambursarea taxei prin corectarea decontului perioadei fiscale anterioare. In aceasta situatie, suma negativa de taxa pe valoarea adaugata solicitata la rambursare se compenseaza cu obligatiile fiscale debitorului nascute anterior deschiderii procedurii Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 6 Codul de procedura fiscala v Tipuri de garantii : - Se completeaza prevederile referitoare la constituirea de garantii la solicitarea organului fiscal, introducandu-se intre tipurile de garantii si crisoare de garantie emisa de o institutie de credit sau polita de asigurare de garantie emisa de o societate de asigurare. In cazul in care scrisoarea de garantie/polita de asigurare de garantie este emisa de o institutie financiara din afara Romaniei, aceasta trebuie sa fie confirmata si acceptata de o institutie de credit sau de asigurare din Romania - In cazul acestui tip de garantii, pentru valorificarea garantiei, organul fiscal dispune institutiei de credit/societatii de asigurare emitente sau institutiei financiare care a confirmat si acceptat scrisoarea de garantie/polita de asigurare de garantie, virarea sumei de bani in conturile de venituri bugetare corespunzatoare. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 6 Codul de procedura fiscala v Completari referitoare la executarea silita: - În cazul în care debitorul are de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii publice, executarea silită se continuă prin poprirea acestor sume ori de câte ori, ulterior comunicării somaţiei, se depune la organul fiscal un document eliberat de autoritatea sau instituţia publică respectivă prin care se certifică că sumele sunt certe, lichide şi exigibile. - Nu sunt considerate sume exigibile sumele aflate în litigiu. - În cazul în care documentul a fost depus ulterior luării unor măsuri de executare silită, aceste măsuri se ridică după aplicarea măsurii popririi sumelor înscrise în documentul emis de autoritatea sau instituţia publică, în limita acestor sume, cu respectarea nivelului prevăzut la art. 142 alin. (1). - În cazul în care documentul prevăzut la alin. (3) a fost depus ulterior stingerii sumelor pentru care s-a început executarea silită, acesta se ia în considerare pentru următoarele executări silite. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
CAP. 6 Codul de procedura fiscala v Scutirea de la plata taxelor extrajudiciare de timbru Prin derogare de la prevederile pct. 1 din anexa la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificarile ulterioare, contribuabilii care solicita eliberarea de certificate, adeverinte sau alte documente Agentiei Nationale de Administrare Fiscala sunt scutiti de plata taxelor extrajudiciare de timbru Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
Cap. 7 Reducerea normei de venit pentru veniturile din activitati agricole, in cazul calamitatilor Cod fiscal art. 73 q În cadrul anului fiscal curent pentru veniturile realizate de persoanele fizice, individual sau într-o formă de asociere, în cazul în care s-au înregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabile care pot fi asimilate dezastrelor naturale precum îngheţul, grindina, poleiul, inundaţiile, ploaia abundentă, seceta, precum şi a celor produse de animalele sălbatice, care afectează peste 30% din suprafeţele destinate producţiei agricole vegetale/animale deţinute, norma de venit se reduce proporţional cu pierderea respectivă. q Constatarea pagubelor prevăzute la alin. (7) şi evaluarea pierderilor se face la cererea persoanelor fizice/asocierilor fără personalitate juridică, care desfăşoară activităţi agricole pentru care venitul anual se stabileşte pe bază de norme de venit de o comisie numită prin ordin al prefectului judeţului/municipiului Bucureşti, la propunerea directorului executiv al direcţiei agricole judeţene/municipiului Bucureşti, comisie formată pe plan local dintr-un reprezentant al primăriei, un specialist al Agenţiei de Plăţi şi Intervenţie pentru Agricultură, un reprezentant al direcţiei agricole judeţene/municipiului Bucureşti şi un reprezentant al direcţiei generale regionale a finanţelor publice din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. q Procedura de aplicare a prevederilor alin. (7) şi (8) se stabileşte prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală cu avizul Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
Cap. 7 Reducerea normei de venit pentru veniturile din activitati agricole, in cazul calamitatilor normativ Act ORDIN nr. 2. 204 din 21 august 2015 privind aprobarea Procedurii de reducere a normei de venit, în cazul activităţilor agricole, şi pentru aprobarea unor formulare (M. Of. nr. 684 din 9 septembrie 2015) Reducerea normei de venit se aplica dacă sunt îndeplinite, cumulativ, următoarele condiţii: a) venitul net se stabileşte pe bază de norme de venit; b) pierderea afectează peste 30% din suprafeţele destinate producţiei agricole vegetale sau din animalele deţinute, pe fiecare categorie de produse vegetale sau categorie de animale, prevăzută la art. 72 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, din cadrul unei unităţi administrativ-teritoriale; c) persoana fizică/asocierea fără personalitate juridică a depus formularul 221 "Declaraţie privind veniturile din activităţi agricole impuse pe bază de norme de venit". În declaraţie contribuabilii înscriu suprafeţele destinate producţiei agricole vegetale şi efectivele de animale, fără a se lua în considerare pierderea înregistrată, ca urmare a calamitatii produse Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
Cap. 7 Reducerea normei de venit pentru veniturile din activitati agricole, in cazul calamitatilor Constatarea pagubelor Ø Constatarea pagubelor şi evaluarea pierderilor se fac, la cererea persoanelor fizice/asocierilor fărăpersonalitate juridică, de o comisie numită prin ordin al prefectului judeţului Ø Formularul "Cerere pentru constatarea pagubelor şi evaluarea pierderilor produse de calamităţile naturale în cazul culturilor agricole/efectivelor de animale", prevăzut în anexa nr. 2 la ordin, se depune de persoana fizică/asocierea fără personalitate juridică la unitatea administrativ-teritorială pe raza căreia s-a întâmplat evenimentul, în cel mai scurt timp de la data producerii acestuia, în cazul distrugerii ori vătămării culturilor agricole, plantaţiilor ori a rodului viilor, plantaţiilor pomicole, de hamei şi de arbuşti fructiferi, pieirii animalelor, păsărilor şi familiilor de albine. În cazul pagubelor care privesc efective de animale, păsări sau familii de albine, la cerere se anexează şi certificatul sanitar-veterinar eliberat de medicul veterinar de liberă practică împuternicit, în care se precizează că pieirea s-a datorat efectelor produse de calamitate. Ø Cererea se depune pentru toate suprafeţele afectate şi animalele pierite, deţinute pe raza unei unităţi administrativ-teritoriale. Ø După constatarea pagubelor şi evaluarea pierderilor, comisia întocmeşte formularul "Procesverbal de constatare şi evaluare a pagubelor", prevăzut în anexa nr. 2 la ordin. Ø Procesul-verbal de constatare şi evaluare a pagubelor se întocmeşte în 3 exemplare, din care două exemplare se comunică persoanei fizice/asocierii fără personalitate juridică. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
Cap. 7 Reducerea normei de venit pentru veniturile din activitati agricole, in cazul calamitatilor Solicitarea reducerii normei de venit Ø Pentru a solicita reducerea venitului anual, persoana fizică/asocierea fără personalitate juridică depune la organul fiscal competent formularul "Cerere privind reducerea venitului anual din activităţi agricole, stabilit pe bază de norme de venit", prevăzut în anexa nr. 2 la ordin. Ø Cererea privind reducerea venitului anual din activităţi agricole, stabilit pe bază de norme de venit, se depune pe perioada de prescripţie a dreptului de stabilire a impozitului pe veniturile agricole, aferent anului pentru care s-au înregistrat pierderile. Ø La depunerea cererii privind reducerea venitului anual din activităţi agricole, stabilit pe bază de norme de venit, se vor avea în vedere condiţiile prevăzute la pct. 1. Ø La cerere se anexează procesul-verbal/procesele-verbale de constatare şi evaluare a pagubelor, din care rezultă pierderea înregistrată, pe categorii de produse vegetale/categorii de animale şi pe localităţi. Ø Prin organ fiscal competent se înţelege: a) organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul contribuabilul, potrivit legii, sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România; b) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice fără domiciliu fiscal în România. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
Cap. 7 Reducerea normei de venit pentru veniturile din activitati agricole, in cazul calamitatilor Reducerea normei de venit Ø In situaţia în care sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la pct. 1, organul fiscal competent Ø Ø procedează la reducerea venitului anual din activităţi agricole, stabilit pe bază de norme de venit Venitul anual se reduce utilizând norma de venit diminuată cu procentul de pierdere înregistrată, înscris în col. 5 din formularul "Proces-verbal de constatare şi evaluare a pagubelor" pentru fiecare categorie de produse vegetale şi/sau categorie de animale din cadrul unităţii administrativ-teritoriale afectată de calamitat Organul fiscal stabileşte veniturile corespunzătoare fiecărei activităţi agricole pentru care s-a înregistrat pierdere şi care se încadrează în condiţia prevăzută la pct. 1 lit. b). Organul fiscal calculează/recalculează venitul net anual, impozitul pe venitul din activităţi agricole şi emite formularul 260 "Decizie de impunere privind plăţile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuţii de asigurări sociale de sănătate, precum şi privind obligaţiile de plată cu titlu de contribuţii de asigurări sociale". În situaţia recalculării impozitului pe venitul din activităţi agricole, organul fiscal modifică decizia anterioară. În această situaţie, decizia de impunere cuprinde atât sumele stabilite anterior, cât şi sumele rezultate în urma reducerii venitului anual din activităţi agricole, stabilit pe bază de norme de venit Decizia de impunere se comunică contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedura fiscala Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
Vă mulţumim pentru atenţie ! Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili
Скачать презентацию Noutăţi legislative în materie fiscală în perioada iulie-septembrie
7eb09012403274900bd361f17f5119b8.ppt