Скачать презентацию Нормативное регулирование аудиторской деятельности Лекция 1 2 Скачать презентацию Нормативное регулирование аудиторской деятельности Лекция 1 2

Л 2 - Нормативное рег-е А.ppt

  • Количество слайдов: 33

Нормативное регулирование аудиторской деятельности Лекция Нормативное регулирование аудиторской деятельности Лекция

1. 2. 3. 4. 5. 6. Содержание Система нормативного регулирования аудиторской деятельности. ФЗ «Об 1. 2. 3. 4. 5. 6. Содержание Система нормативного регулирования аудиторской деятельности. ФЗ «Об аудиторской деятельности» . ФСАД. Права и обязанности аудиторов. Права и обязанности экономического субъектов, подлежащих аудиту. Государственное и общественное регулирование аудиторской деятельности.

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности 1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности

• Наднациональный уровень регулирования - Международные стандарты аудита (п. 1 ст. 7 Закона) • Наднациональный уровень регулирования - Международные стандарты аудита (п. 1 ст. 7 Закона)

1 уровень Основные регламентирующие документы, определяющие основы осуществления деятельности: • Специализированный документ - ФЗ 1 уровень Основные регламентирующие документы, определяющие основы осуществления деятельности: • Специализированный документ - ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 -ФЗ от 30. 12. 2008; • Иные документы федерального уровня, затрагивающие отдельные вопросы организации рассматриваемой деятельности Конституция РФ, ФЗ «О саморегулируемых организациях» N 315 -ФЗ от 01. 12. 07, иные ФЗ

2 уровень • Национальные стандарты, в которых излагаются принципы и базовые правила осуществления деятельности 2 уровень • Национальные стандарты, в которых излагаются принципы и базовые правила осуществления деятельности Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФСАД)

3 уровень • Нормативные акты, устанавливающие правила осуществления деятельности применительно к конкретным отраслям, субъектам 3 уровень • Нормативные акты, устанавливающие правила осуществления деятельности применительно к конкретным отраслям, субъектам и по отдельным вопросам: – нормативные акты Минфина, иных министерств и ведомств, – аудиторские стандарты саморегулируемых организаций, • устанавливающие правила организации аудиторской деятельности в конкретных отраслях, организациях и по отдельным направлениям деятельности

4 уровень • Стандарты отдельного субъекта 4 уровень • Стандарты отдельного субъекта

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» 2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»

• Основным специализированным регламентирующим документом, определяющие основы осуществления аудиторской деятельности, является ФЗ «Об • Основным специализированным регламентирующим документом, определяющие основы осуществления аудиторской деятельности, является ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 ФЗ от 30. 12. 2008.

В законе дается: • определение аудиторской деятельности, аудиторской организации, аудитора, аудиторского заключения, аудиторской тайны, В законе дается: • определение аудиторской деятельности, аудиторской организации, аудитора, аудиторского заключения, аудиторской тайны, саморегулируемой организации аудиторов, • раскрываются основы обязательного аудита, независимости аудиторских организаций и аудиторов, контроля качества работы, порядка присуждения и аннулирования квалификационного аттестата аудитора, права и обязанности аудитора и аудируемого лица.

3. Аудиторские стандарты 3. Аудиторские стандарты

• Система национальных стандартов аудиторской деятельности принимается законодательно на уровне каждой страны. • • Система национальных стандартов аудиторской деятельности принимается законодательно на уровне каждой страны. • В России основа - Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, определяющие требования к порядку осуществления аудиторской деятельности и являющиеся обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов.

ФЗ «Об аудиторской деятельности» и ФСАД распространяются только на область внешнего аудита со стороны ФЗ «Об аудиторской деятельности» и ФСАД распространяются только на область внешнего аудита со стороны аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

В Законе (ст. 7): • ФСАД - разрабатываются на основании МСА, принимаемых Комитетом по В Законе (ст. 7): • ФСАД - разрабатываются на основании МСА, принимаемых Комитетом по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации в составе Международной федерации бухгалтеров.

Код этики профессиональных бухгалтеров Документы Комитета по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации Код этики профессиональных бухгалтеров Документы Комитета по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации ISQCs 1– 99 Стандарты контроля качества работы аудиторских организаций Общие принципы выполнения заданий, обеспечивающих достоверность информации

1. Аудит и обзор финансовой отчетности • А) ISAs 200 -899 – МСА • 1. Аудит и обзор финансовой отчетности • А) ISAs 200 -899 – МСА • IAPNs 1000 -1999 - Международные положения по аудиторской практике • Б) ISREs 2000– 2699 - Международные стандарты заданий по обзорным проверкам • IREPSs 2700– 2999 - зарезервировано для практических аспектов применения стандартов заданий по обзорным проверкам

2. Обеспечение достоверности информации иное, чем аудит и обзор отчетности • ISAEs 3000– 3699 2. Обеспечение достоверности информации иное, чем аудит и обзор отчетности • ISAEs 3000– 3699 - стандарты выполнения заданий, обеспечивающих достоверность • IAEPSs 3700– 3999 - зарезервировано для Международных положений по применению стандартов выполнения заданий, обеспечивающих достоверность информации • ISRSs 4000– 4699 - Международные стандарты сопутствующих услуг • IRSPSs 4700– 4999 - зарезервировано для Международных положений по практике оказания сопутствующих услуг

• • Основой МСА являются: код этики профессиональных бухгалтеров, определяющий фундаментальные этические принципы • • Основой МСА являются: код этики профессиональных бухгалтеров, определяющий фундаментальные этические принципы представителей данной профессии; международные стандарты контроля качества, дающие рекомендации по организации системы качества в аудиторской фирме и критерии её оценки; общие принципы выполнения заданий, обеспечивающих достоверность информации, определяющие цели стандартов, их базовые принципы и область применения; словарь терминов.

• В России – Кодекс этики аудиторов России. • Это свод норм профессиональной • В России – Кодекс этики аудиторов России. • Это свод норм профессиональной этики аудитора, т. е. сложившихся и широко применяемых при ведении аудиторской деятельности правил поведения аудитора и аудиторской организации, не предусмотренных законодательством.

4. Права и обязанности аудиторов 4. Права и обязанности аудиторов

При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе (ст. 13 Закона): • самостоятельно определять При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе (ст. 13 Закона): • самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе ФСАД, а также состав аудиторской группы; • исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, и также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в ней; • получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

• отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской • отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях: а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации; б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

• страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за • страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности; • осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны (ст. 13 Закона) • предоставлять по При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны (ст. 13 Закона) • предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов; • передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение; • обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены; • исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

5. Права и обязанности экономического субъектов, подлежащих аудиту 5. Права и обязанности экономического субъектов, подлежащих аудиту

При проведении аудита аудируемое лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе (ст. 14 Закона): При проведении аудита аудируемое лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе (ст. 14 Закона): • требовать и получать от аудитора обоснования замечаний и выводов, а также информацию о членстве в саморегулируемой организации аудиторов; • получать аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг; • осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

При проведении аудита аудируемое лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано (ст. 14 Закона): При проведении аудита аудируемое лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано (ст. 14 Закона): • содействовать в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия; • не предпринимать действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторами; • своевременно оплачивать услуги; • исполнять требования ФСАД и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

6. Государственное и общественное регулирование аудиторской деятельности 6. Государственное и общественное регулирование аудиторской деятельности

• Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган - в настоящее • Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган - в настоящее время это Министерство финансов. Его функциями являются (ст. 15 Закона): 1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности; 2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение ФСАД; 3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций; 4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;

• Заседания Совета по аудиторской деятельности созываются по мере необходимости, но не реже • Заседания Совета по аудиторской деятельности созываются по мере необходимости, но не реже одного раза в три месяца. • В целях подготовки решений Совета по аудиторской деятельности создан его Рабочий орган. • Председатель Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности назначается председателем Совета по аудиторской деятельности из руководителей саморегулируемых организаций аудиторов сроком на один год. • Заседания Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности созываются по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц.

• • • Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства • • • Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Саморегулируемая организация аудиторов: разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области БУ и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

• • Саморегулируемая организация аудиторов: 1) участвует в установленном порядке в создании и • • Саморегулируемая организация аудиторов: 1) участвует в установленном порядке в создании и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной настоящим Федеральным законом; 2) представляет в уполномоченный федеральный орган отчет об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность; 3) подтверждает соблюдение аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации; 4) оказывает содействие представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью саморегулируемой организации аудиторов.