![Скачать презентацию Нормативное регулирование аудиторской деятельности Лекция 1 2 Скачать презентацию Нормативное регулирование аудиторской деятельности Лекция 1 2](https://present5.com/wp-content/plugins/kama-clic-counter/icons/ppt.jpg)
Л 2 - Нормативное рег-е А.ppt
- Количество слайдов: 33
Нормативное регулирование аудиторской деятельности Лекция
1. 2. 3. 4. 5. 6. Содержание Система нормативного регулирования аудиторской деятельности. ФЗ «Об аудиторской деятельности» . ФСАД. Права и обязанности аудиторов. Права и обязанности экономического субъектов, подлежащих аудиту. Государственное и общественное регулирование аудиторской деятельности.
1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности
• Наднациональный уровень регулирования - Международные стандарты аудита (п. 1 ст. 7 Закона)
1 уровень Основные регламентирующие документы, определяющие основы осуществления деятельности: • Специализированный документ - ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 -ФЗ от 30. 12. 2008; • Иные документы федерального уровня, затрагивающие отдельные вопросы организации рассматриваемой деятельности Конституция РФ, ФЗ «О саморегулируемых организациях» N 315 -ФЗ от 01. 12. 07, иные ФЗ
2 уровень • Национальные стандарты, в которых излагаются принципы и базовые правила осуществления деятельности Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФСАД)
3 уровень • Нормативные акты, устанавливающие правила осуществления деятельности применительно к конкретным отраслям, субъектам и по отдельным вопросам: – нормативные акты Минфина, иных министерств и ведомств, – аудиторские стандарты саморегулируемых организаций, • устанавливающие правила организации аудиторской деятельности в конкретных отраслях, организациях и по отдельным направлениям деятельности
4 уровень • Стандарты отдельного субъекта
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»
• Основным специализированным регламентирующим документом, определяющие основы осуществления аудиторской деятельности, является ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 ФЗ от 30. 12. 2008.
В законе дается: • определение аудиторской деятельности, аудиторской организации, аудитора, аудиторского заключения, аудиторской тайны, саморегулируемой организации аудиторов, • раскрываются основы обязательного аудита, независимости аудиторских организаций и аудиторов, контроля качества работы, порядка присуждения и аннулирования квалификационного аттестата аудитора, права и обязанности аудитора и аудируемого лица.
3. Аудиторские стандарты
• Система национальных стандартов аудиторской деятельности принимается законодательно на уровне каждой страны. • В России основа - Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, определяющие требования к порядку осуществления аудиторской деятельности и являющиеся обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов.
ФЗ «Об аудиторской деятельности» и ФСАД распространяются только на область внешнего аудита со стороны аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
В Законе (ст. 7): • ФСАД - разрабатываются на основании МСА, принимаемых Комитетом по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации в составе Международной федерации бухгалтеров.
Код этики профессиональных бухгалтеров Документы Комитета по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации ISQCs 1– 99 Стандарты контроля качества работы аудиторских организаций Общие принципы выполнения заданий, обеспечивающих достоверность информации
1. Аудит и обзор финансовой отчетности • А) ISAs 200 -899 – МСА • IAPNs 1000 -1999 - Международные положения по аудиторской практике • Б) ISREs 2000– 2699 - Международные стандарты заданий по обзорным проверкам • IREPSs 2700– 2999 - зарезервировано для практических аспектов применения стандартов заданий по обзорным проверкам
2. Обеспечение достоверности информации иное, чем аудит и обзор отчетности • ISAEs 3000– 3699 - стандарты выполнения заданий, обеспечивающих достоверность • IAEPSs 3700– 3999 - зарезервировано для Международных положений по применению стандартов выполнения заданий, обеспечивающих достоверность информации • ISRSs 4000– 4699 - Международные стандарты сопутствующих услуг • IRSPSs 4700– 4999 - зарезервировано для Международных положений по практике оказания сопутствующих услуг
• • Основой МСА являются: код этики профессиональных бухгалтеров, определяющий фундаментальные этические принципы представителей данной профессии; международные стандарты контроля качества, дающие рекомендации по организации системы качества в аудиторской фирме и критерии её оценки; общие принципы выполнения заданий, обеспечивающих достоверность информации, определяющие цели стандартов, их базовые принципы и область применения; словарь терминов.
• В России – Кодекс этики аудиторов России. • Это свод норм профессиональной этики аудитора, т. е. сложившихся и широко применяемых при ведении аудиторской деятельности правил поведения аудитора и аудиторской организации, не предусмотренных законодательством.
4. Права и обязанности аудиторов
При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе (ст. 13 Закона): • самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе ФСАД, а также состав аудиторской группы; • исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, и также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в ней; • получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
• отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях: а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации; б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;
• страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности; • осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны (ст. 13 Закона) • предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов; • передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение; • обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены; • исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
5. Права и обязанности экономического субъектов, подлежащих аудиту
При проведении аудита аудируемое лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе (ст. 14 Закона): • требовать и получать от аудитора обоснования замечаний и выводов, а также информацию о членстве в саморегулируемой организации аудиторов; • получать аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг; • осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
При проведении аудита аудируемое лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано (ст. 14 Закона): • содействовать в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия; • не предпринимать действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторами; • своевременно оплачивать услуги; • исполнять требования ФСАД и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
6. Государственное и общественное регулирование аудиторской деятельности
• Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган - в настоящее время это Министерство финансов. Его функциями являются (ст. 15 Закона): 1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности; 2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение ФСАД; 3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций; 4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;
• Заседания Совета по аудиторской деятельности созываются по мере необходимости, но не реже одного раза в три месяца. • В целях подготовки решений Совета по аудиторской деятельности создан его Рабочий орган. • Председатель Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности назначается председателем Совета по аудиторской деятельности из руководителей саморегулируемых организаций аудиторов сроком на один год. • Заседания Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности созываются по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц.
• • • Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Саморегулируемая организация аудиторов: разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области БУ и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.
• • Саморегулируемая организация аудиторов: 1) участвует в установленном порядке в создании и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной настоящим Федеральным законом; 2) представляет в уполномоченный федеральный орган отчет об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность; 3) подтверждает соблюдение аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации; 4) оказывает содействие представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью саморегулируемой организации аудиторов.