НДС (глава 21 НК РФ)
НДС Федеральный налог; 100% поступает в федеральный бюджет; Косвенный налог; Пропорциональный налог, с относительными ставками; • Налог, уплачиваемый по декларации. • •
Налогоплательщики • Организации; • Индивидуальные предприниматели; • Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и таможенным законодательством РФ.
Не признаются плательщиками налога • Организации, являющиеся иностранными организаторами, официальными вещательными компаниями Зимних Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи 2014 (до 1 января 2017 г. ); • Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с фз «Об инновационном проекте «Сколково» » (в течение 10 лет со дня получения такого статуса).
Право на освобождение от уплаты НДС имеют организации и ИП, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей
Не имеют право на такое освобождение • Организации и ИП, реализующие подакцизные товары; • Организации – участники проекта «Сколково» .
Процедура получения вычета Не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используется освобождение направить в налоговые органы: 1) Уведомление (форма устанавливается Минфином РФ); 2) Документы: - Выписка из бухгалтерского баланса; - Выписка из книги продаж; - Выписка из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций; - Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
После получение освобождения По истечении 12 месяцев после получения вычета не позднее 20 числа последующего месяца организации и ИП, использовавшие право на освобождение, представляют в налоговые органы: - документы, подтверждающие, что за 3 месяца выручка не превысила 2 млн. руб. ; - уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 месяцев или об отказе использования данного права.
Объект налогообложения • Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, передача имущественных прав. • Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. • Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (импорт).
Не признаются объектом обложения НДС • Передача на безвозмездной основе объектов социально-культурной сферы и ЖКХ органам государственной власти и ОМСУ (или по их решению специализированной организацией). • Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; • Выполнение работ (оказание услуг) органами государственной власти и ОМСУ в рамках возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности, если они определены законодательством. • Передача на безвозмездной основе основных средств органам государственной власти и ОМСУ, ФГУПам и МУПам. • Операции по реализации земельных участков. • Передача имущественных прав организации ее правопреемнику. • Передача в безвозмездное пользование НКО гос. и мун. имущества, не закрепленного за гос. и мун. учреждениями. • Выполнение работ (оказание услуг) в рамках доп. мероприятий по снижению напряженности на рынке труда. • Операции по реализации имущества, не закрепленного за гос. и мун. учреждениями.
Не подлежит обложению НДС • Реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники. • Медицинские услуги, оказываемые медицинскими учреждениями за исключением косметических, ветеринарных, санитарноэпидемиологических (за исключением таких услуг, финансируемых из бюджета). • Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях. • Услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). • Услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса. • Осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации). • Оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как их стоимость из цен, определяемых с налоговым законодательством, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога.
Налоговые вычеты по НДС • Суммы налога, предъявленные налогоплательщику приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или перепродажи. • Суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ. • Суммы налога, уплаченные покупателями – налоговыми агентами. • Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок (работ, услуг).
Момент определения налоговой базы • День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. • День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Главный документ, являющийся основанием для расчета НДС Счет - фактура
Налоговые ставки • 0% • 18%
По ставке 0% облагаются • Товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта. • Работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита. • Услуги по перевозке пассажиров и багажа (если пункт назначения или пункт отправления пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ). • Прочие операции, предусмотренные международными соглашениями по устранению двойного налогообложения.
По ставке 10% облагаются • Продовольственные товары и товары для детей по перечню, установленному НК РФ. • Периодические печатные издания и книжная продукция (за исключением рекламных и других изданий, определенных НК РФ). • Медицинские товары отечественного и зарубежного производства по перечню, установленному НК РФ.
По ставке 18% облагаются Все остальные операции в соответствии с НК РФ
Налоговый и отчетный период • Налоговый и отчетный периоды – квартал. • Налог исчисляется и уплачивается в бюджет, а также предоставляется налоговая декларация не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.