Налоговый учет в Великобритании Выполнила студентка 3 курса Фролова Юлия
Основа налогового законодательства Соединенного Королевства – «Акт о подоходном налоге с физических и юридических лиц» 1970 года, «Акт о налоге на добавленную стоимость» 1979 года и «Акт о налоге с корпораций» 1996 года. Ежегодно бюджетом страны могут вноситься поправки в законы, регулирующие налогообложение страны.
Налоговая система Британии состоит из местных и общегосударственных налогов. К местным налогам относится налог на имущество. К общегосударственным налогам относятся : корпоративный налог, подоходный налог с физических лиц, налог на доходы от нефти, налог с наследства, налог на прирост капитала, налог на добавленную стоимость, гербовые сборы, пошлины и акцизы. Общегосударственные налоги дают более 90% налоговых доходов в государственный бюджет.
Корпоративный налог в Великобритании (введен с 1965 г. ) является аналогом российского налога на прибыль. Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно на каждый бюджетный год, начинающийся 1 апреля. Ставка корпоративного налога регламентируется финансовым законом Великобритании и зависит от размера получаемого дохода. Ставки налога: чистая прибыль до £ 300, 000 - 20%; чистая прибыль свыше £ 300, 000 - 30%.
Корпоративный налог начисляется в конце финансового года за год и должен быть оплачен в течение 9 месяцев после окончания отчетного налогового периода. Налоговый период по оплате корпоративного налога начинается от даты, когда предприятие становится налогоплательщиком по корпоративному налогу, либо заканчивается предыдущий отчетный период.
Конечный срок уплаты корпоративного налога определяется: началом или прекращением коммерческой деятельности предприятия; очередной отчетной датой по бухгалтерскому учету; годом после начала отчетного периода; окончанием периода, в течение которого бухгалтерская и финансовая отчетность не составлялась; приобретением или утерей статуса налогового резидента Великобритании; и в случае, если компания прекращает быть налогоплательщиком по налогу. В случае подачи налоговой декларации позднее 18 месяцев по окончанию налогового периода, налоговый департамент налагает штраф.
Налог на прирост капитала - это налог на доходы с капитала. Вы будете вынуждены заплатить налог на прибыль если Вы: получаете деньги за имущество (компенсация за поврежденное имущество). продаете, меняете или передаете права владения имуществом или его частью. Если при передаче или продаже имущества его стоимость увеличилась, Вы попадаете под действие налога на прибыль. Налог на прирост капитала не платится в том случае, если вы продаете личное имущество стоимостью 6000 английских фунтов стерлингов и менее.
Основные ставки налога на прирост капитала в 2007 -2012 годах: 10%, если доход ниже начальной ставки для подоходного налога (£ 2, 230) 20%, если доход между начальной и основной ставкой для подоходного налога (£ 2, 231 to £ 34, 600) 40%, если доход больше высокой ставки для подоходного налога (£ 34, 601 and above)
Подоходный налог с физических лиц Подоходный налог уплачивают все жителирезиденты Великобритании. Нерезиденты уплачивают налоги в Великобритании только с доходов, полученных на территории страны. Доходы резидентов Британии подлежат налогообложению, независимо от источника возникновения доходов. Для определения суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы. Семейная пара налоговым законодательством Великобритании рассматривается как один налогоплательщик.
Ставка подоходного налога для физических лиц исчисляется и собирается на кумулятивной основе в зависимости от совокупного годового дохода граждан. Подоходный налог уплачивается в течение года четырьмя равными частями. В конце налогового периода производится расчет общей суммы подоходного налога. Если резиденты Великобритании кроме заработной платы не имеют дополнительных источников доходов, то они предоставляют декларацию в налоговый департамент один раз в 5 лет.
Ставки подоходного налога в 20072012 годах Ставка Доход от подоходного дивидендов налога Доход от накопления сбережений Прочие доходы Диапазон дохода Начальная ставка 10% 10% 0 - £ 2, 230 Основная ставка 10% 22% £ 2, 231 - £ 34, 600 Высокая ставка 32, 5% 40% больше £ 34, 600
Налог на добавленную стоимость Уплачивается от продажи товаров и оказания услуг на территории Европейского Союза, включая Великобританию. Налог обычно включен в стоимость товаров или услуг. Компании, реализующие свою продукцию только за пределами Eвропейского Cообщества, не являются плательщиками НДС, даже если место их регистрации - одно из государств Eвропейского Cообщества.
Ставка НДС является третьим важным источником доходов государства и составляет 17, 5 %. С ноября 2008 года, был снижен до 15 %. С января 2011 Великобритания повысила НДС до 20 %.
Налог на наследство Налог с наследства не взимается с большей части видов даров, осуществляемых при жизни владельцев, в том случае, если даритель остается после этого живым в течение последующих семи лет. Данная операция смены владельца имущества налоговым законодательством Великобритании рассматривается как освобождаемая от налогообложения. В момент передачи имущества в дар, налог не взимается, но если в течение последующих семи лет даритель умирает, то такая сделка подлежит обложению.
Ставка налога на наследство Первые £ 300 000 наследства налогом не облагаются. Все, превышающее это сумму, облагается налогом в 40 %. Переход имущества от умершего супруга к оставшемуся супругу налогом на наследство не облагается. Нерезиденты Великобритании несут обязанность по уплате налога на наследство только на ту часть активов, которая расположена на территории Великобритании.
Гербовый сбор Гербовые сборы считаются самыми старыми налогами в Великобритании, регулируются законом от 1891 года плюс дополнения. Этот налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога. Документы о передаче права на владение собственностью, имеющие стоимость до 30 000 фунтов стерлингов, освобождаются от уплаты гербового сбора. При оценке собственности в размере, превышающем 30000 фунтов стерлингов, ставка гербового сбора составляет 1% от стоимости собственности.
Богатые тоже плачут Стало известно, что Министерство Финансов Великобритании планирует введение новых налогов на элитную недвижимость уже с апреля 2013 года. Юридические лица, имеющие право собственности на дома стоимостью свыше 2 млн. фунтов, будут обязаны оплачивать ежегодный налог на владение недвижимостью. Размер этого налогового сбора зависит от номинальной стоимости объекта.
Дома от 2 до 5 млн. фунтов будут облагаться налогом в 15 тыс. фунтов, а дома ценой свыше 20 млн. фунтов – налогом в 140 тыс. фунтов. Кроме того, будет введен налог на доходы от прироста активов за счет продажи недвижимого имущества, владельцами которого являются иностранные юридические и физические лица. При условии инвестирования в британскую недвижимость стоимостью более 2 млн. фунтов нерезидентные компании должны будут внести налог в размере 15% от стоимости покупки, что составит около 300 тыс. фунтов.
Конец
Скачать презентацию Налоговый учет в Великобритании Выполнила студентка 3 курса
Налоговый учет в Великобритании.pptx