Скачать презентацию Налоговый контроль формы и методы налогового контроля Скачать презентацию Налоговый контроль формы и методы налогового контроля

Налоговыи контроль.ppt

  • Количество слайдов: 35

Налоговый контроль: формы и методы налогового контроля • 1. Постановка на учет в налоговых Налоговый контроль: формы и методы налогового контроля • 1. Постановка на учет в налоговых органах. • 2. Налоговые декларации: представление, внесение исправлений, ответственность за нарушения. • 3. Налоговые проверки: виды, цели, методы проведения, процедура обжалования. • 4. Уплата и возврат налога. • 5. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов, порядок исчисления пени.

• Налоговый контроль - это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, • Налоговый контроль - это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК.

• Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством • Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством • учета налогоплательщиков, • налоговых проверок, • получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, • проверки данных учета и отчетности, • осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), • других формах, предусмотренных НК.

Цель налогового контроля – • выявление (пресечение)факторов нарушения налогового законодательства, • обеспечение достоверности данных Цель налогового контроля – • выявление (пресечение)факторов нарушения налогового законодательства, • обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, • проверка законности операций и действий, • привлечение к ответственности налогоплательщиков.

• Субъектами налогового контроля выступают участники налоговых правоотношений: налоговые, таможенные, финансовые органы. • • Субъектами налогового контроля выступают участники налоговых правоотношений: налоговые, таможенные, финансовые органы. • Объектами налогового контроля выступают действия (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.

• Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, • Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друга: • о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях; • о принятых мерах по их пресечению; • о проводимых ими налоговых проверках; • а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

• При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации • При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение действующего законодательства, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну

Стадии налогового контроля Учет налогоплатель щиков Проведение налоговых проверок Производство по делам о налоговых Стадии налогового контроля Учет налогоплатель щиков Проведение налоговых проверок Производство по делам о налоговых правонарушениях наложение и взимание штрафных санкций)

Порядок постановки на учет в налоговые органы регламентируется 83, 84 ст. НК РФ Порядок постановки на учет в налоговые органы регламентируется 83, 84 ст. НК РФ

Постановка на учет в налоговых органах В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке Постановка на учет в налоговых органах В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах: • Организация обязана встать на учет, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств (ст. 83) НК РФ. • Индивидуальный предприниматель по своему месту нахождения или по месту жительства. • Физические лица, не являющиеся индивидуальным предпринимателем по месту жительства.

Налогоплательщик Место нахождения налогового органа Срок постановки на учет Российские юр. лица Место регистрации Налогоплательщик Место нахождения налогового органа Срок постановки на учет Российские юр. лица Место регистрации юр. лица 10 дней со дня гос. регистрации Подразделение российских юр. лиц Место нахождения обособленного подразделения 1 месяц со дня создания обособленного подразделения Физ. лица, не являющиеся инд. предпринимателями по месту жительства 5 дней со дня получения заявления от физ. лица Индивидуальные предприниматели по месту жительства 10 дней со дня гос. регистрации Юр. и физ. лица в отношении принадлежащего им недвижимого имущества или ТС a) морские, речные и воздушные суда (ТС), по месту приписки ТС, место нахождения собственника b) др. ТС- место регистрации или место нахождения собственника c) иное недвижимое имущество по месту фактического нахождения. 10 дней с даты государственной регистрации

При постановке на учет каждому налогоплательщику присваивается ИНН (п. 7 ст. 84 НК РФ) При постановке на учет каждому налогоплательщику присваивается ИНН (п. 7 ст. 84 НК РФ) Этот номер указывается: 1) во всех уведомлениях направленных налогоплательщику налоговыми органами; 2)в декларациях и документах, подаваемых налогоплательщиком в налоговые органы.

Вид налогового правонарушения Ответственность Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке Вид налогового правонарушения Ответственность Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ штраф 10 000 руб. (п. 1. ст. 116 НК РФ) Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ Штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. (п. 2. ст. 116 НК РФ)

письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе и налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При обнаружении налогоплательщиком в налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан При обнаружении налогоплательщиком в налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении налогоплательщиком в налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей При обнаружении налогоплательщиком в налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Вид налогового правонарушения Ответственность Непредставление налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, Вид налогового правонарушения Ответственность Непредставление налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации в налоговый орган по месту учета Штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119) Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ Штраф 200 руб. (ст. 119. 1)

Налоговые санкции за нарушение правил учета доходов и расходов • • К грубым нарушениям Налоговые санкции за нарушение правил учета доходов и расходов • • К грубым нарушениям относятся(ст. 120 НК): отсутствие первичных документов; отсутствие счетов-фактур; отсутствие регистров бухгалтерского учета; систематическое (2 раза и более в теч. года) несвоевременное и неправильное отражение на счетах и в отчетности хозяйственных операций и имущества налогоплательщика.

Нарушение Налоговая санкция грубые нарушения в течение одного налогового периода штраф 10000 руб. грубые Нарушение Налоговая санкция грубые нарушения в течение одного налогового периода штраф 10000 руб. грубые нарушения в течение более одного налогового периода штраф 30 000 руб. грубые нарушения, если они повлекли занижение налоговой базы 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Обязанность по уплате налога прекращается (ст. 44 НК): • с уплатой налога налогоплательщиком; • Обязанность по уплате налога прекращается (ст. 44 НК): • с уплатой налога налогоплательщиком; • со смерти налогоплательщика ( п. 3 ст. 44 предусмотрено погашение задолженности наследниками); • с ликвидации организацииналогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ. Обязанность по уплате налога считается исполненной (п. 3 ст. 45. НК): • с момента предъявления в банк поручения на перечисление налога; • со дня внесения физ. лицом в банк, кассу наличных денежных средств для их перечисления в бюджет; • со дня вынесения нал. органом решения о зачете сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней, штрафов ; • со дня удержания сумм налога нал. агентом.

Взыскание пени за просрочку уплаты налога - Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов: Взыскание пени за просрочку уплаты налога - Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов: Пени за просрочку (ст. 72 НК) Залог имущества (ст. 73 НК) Поручительство (ст. 74 НК) Приостановление операций по счетам (ст. 76 НК) Арест имущества (ст. 77 НК) За каждый день просрочки взимается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы задолженности (ст. 75 НК)

Предметом налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты. камеральные (ст. 88 НК): по Предметом налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты. камеральные (ст. 88 НК): по месту нахождения налоговой инспекции и спец. разрешений не требуется. выездные (ст. 89 НК): на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (ст. 81 НК), Если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (ст. 81 НК), камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения: ь полное и сокращенное Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения: ь полное и сокращенное наименования либо ФИО налогоплательщика; ь предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке; ь периоды, за которые проводится проверка; ь должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке

В случаях, предусмотренных НК РФ, при проведении действий по осуществлению налогового контроля составляются протоколы. В случаях, предусмотренных НК РФ, при проведении действий по осуществлению налогового контроля составляются протоколы. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Протоколы составляются на русском языке.

В протоколе указываются: v его наименование; v место и дата производства конкретного действия; v В протоколе указываются: v его наименование; v место и дата производства конкретного действия; v время начала и окончания действия; v должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол; v ФИО каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях - его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком; v содержание действия, последовательность его проведения; v выявленные при производстве действия существенные для дела факты и обстоятельства.

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

Акт налоговой проверки в течение пяти дней должен быть вручен лицу, в отношении которого Акт налоговой проверки в течение пяти дней должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка (представителю).