НАЛОГОВЫЕ НОВШЕСТВА 2014 Елизавета Скаковская Руководитель налоговой практики

НАЛОГОВЫЕ НОВШЕСТВА 2014 Елизавета Скаковская Руководитель налоговой практики Консалтинговой группы НЕОТАКС

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ 2014. ПОПРАВКИ В Ч. 1 НК РФ БЛОК ПОПРАВОК 2 -ГО ПОЛУГОДИЯ 2013 Федеральный закон от 02. 07. 2013 N 153 -ФЗ «О внесении изменений в ч. I НК РФ» • Введены понятия "жалоба" и "апелляционная жалоба" (п. 1 ст. 138 НК РФ) • Срок подачи апелляционной жалобы на Решение по налоговой проверке увеличен до 1 месяца, обычной жалобы - до 1 года (п. 9 ст. 101 НК РФ) • Решение по проверке можно обжаловать сразу в суд, если УФНС затягивает сроки рассмотрения апелляционной жалобы (п. 2 ст. 138 НК РФ) • УФНС вправе оставить жалобу без рассмотрения (ст. 139. 3 НК РФ) • Жалоба (в т. ч. апелляционная) рассматривается без участия налогоплательщика. (п. 2 ст. 140 НК РФ).

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ 2014. ПОПРАВКИ В Ч. 1 НК РФ БЛОК ПОПРАВОК 2 -ГО ПОЛУГОДИЯ 2013 Федеральный закон от 28. 06. 2013 N 134 -ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям» • Налоговые органы вправе вне рамок налоговых проверок требовать документы (а не только информацию) по конкретной сделке (п. 2 ст. 93. 1 НК РФ) • Инспекция будет писать письма только на юридический адрес организации, который указан в ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 31 НК РФ) • Налоговая служба сможет взыскивать недоимку (возникшую по итогам проверки и числящуюся более 3 месяцев) не только с проверяемого лица, но и с его дочернего (основного) общества (п. 2 ст. 45 НК РФ) • Налоговые органы будут получать компромат от полицейских "оперативников", если в ходе ОРМ они найдут что-то, говорящее о нарушении налогового законодательства (ст. 11 Закона от 12. 08. 1995 N 144 -ФЗ «Об ОРД» )

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ 2014. ПОПРАВКИ В Ч. 1 НК РФ БЛОК ПОПРАВОК 2 -ГО ПОЛУГОДИЯ 2013 Федеральный закон от 23. 07. 2013 N 248 -ФЗ "О внесении изменений в части I и II НК РФ…. » • Срок подачи возражений на акт проверки (на акт о выявлении налоговых правонарушений) увеличен до 1 месяца (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101. 4 НК РФ) • Установлен срок для ознакомления с материалами доп. мероприятий налогового контроля (не позднее 2 -х рабочих дней до дня рассмотрения материалов проверки)(п. 2 ст. 101 НК РФ) • Увеличен срок для направления требования об уплате налога: до 20 рабочих дней по результатам налоговой проверки; до 1 года со дня выявления текущей недоимки до 500 руб. (п. 1 ст. 70 НК РФ) • С организаций и предпринимателей снята обязанность сообщать в инспекции об участии в ООО, хозяйственных товариществах, а также о реорганизации и ликвидации организации (ст. 23 НК РФ) • Установлен единый стандартный порядок направления документов налогоплательщику (п. 4 ст. 31 НК РФ) • Уточнен порядок направления требования о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ) • Недоимка будет признаваться безнадежной по постановлению судебного пристава (пп. 4. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ)

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ 2014. ПОПРАВКИ В Ч. 1 НК РФ БЛОК ПОПРАВОК 2 -ГО ПОЛУГОДИЯ 2013 Федеральный закон от 23. 07. 2013 N 248 -ФЗ "О внесении изменений в части I и II НК РФ…. » • Излишне возмещенная сумма налога признается недоимкой (п. 8 ст. 101 НК РФ) • Организация, чье имущество арестовано, вправе просить о замене ареста на залог (п. 12. 1 ст. 77 НК РФ) • В НК сформулированы единые требования к банковской гарантии (ст. 74. 1 НК РФ) • Расширены права налоговых органов при аресте имущества: арестовать имущество ИФНС вправе по факту нехватки средств на р/с (п. 3 ст. 77 НК РФ) • В требовании об уплате налога срок уплаты не будет указан (п. 4 ст. 69 НК РФ) • Установлены основания для приостановления, отзыва и возобновления действия инкассовых поручений налоговых органов (п. 4. 1 ст. 46 НК РФ)

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ 2014. ПОПРАВКИ В Ч. 1 НК РФ ПОПРАВКИ 2014 Суть изменения Введена обязательная досудебная процедура обжалования любых актов, действий (бездействия) налоговых органов (п. 2 ст. 138 НК РФ) • • Новые основания для истребования пояснений и документов при камеральной проверке уточненных деклараций (ст. 88 НК РФ) Штраф за просрочку подачи декларации будет рассчитываться строго от неуплаченной в срок суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ) Источник Федеральный закон от 02. 07. 2013 N 153 -ФЗ «О внесении изменений в часть I НК РФ» Федеральный закон от 28. 06. 2013 N 134 -ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям «

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ 2014. ПОПРАВКИ В Ч. 1 НК РФ БЛОК ПОПРАВОК 2014 Федеральный закон от 23. 07. 2013 N 248 -ФЗ "О внесении изменений в части I и II НК РФ…. » • В случае приостановления операций по счету в банке открыть новый счет ни в одном банке РФ нельзя (п. 12 ст. 76 НК РФ) • Банки будут сообщать налоговым органам об открытии счетов физлицами, не являющимися предпринимателями (п. 1 ст. 86 НК РФ) • За отказ от представления документов по "встречной проверке" будут штрафовать предпринимателей (на 10 000 руб. ) и физических лиц (1 000 руб. ) • За грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ) будут привлекать не только организации, но и предпринимателей, нотариусов и адвокатов (ст. 120 НК РФ). • Разграничена ответственность налогоплательщиков за невыполнение требований налоговиков во время встречной проверки (п. 6 ст. 93. 1 НК РФ): за отказ представлять запрошенные документы, штраф составит 10 тыс. руб. ; за отказ представить запрошенную информацию, штраф составит 5 тыс. руб.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 2014 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ» НАЛОГОВАЯ БАЗА И СТАВКИ Федеральный закон от 02. 11. 2013 N 307 -ФЗ "О внесении изменений в ст. 12 ч. 1 и гл. 30 ч. 2 НК РФ» НАЛОГОВАЯ БАЗА КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ 1) для административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помещений в них; 2) для нежилых помещений, предназначенных (либо фактически используемых) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. «СПЕЦИАЛЬНЫЕ» НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ • на 2014 г. : для Москвы - 1, 5%, для остальных регионов - 1%; • на 2015 г. : для Москвы - 1, 7%, для остальных регионов - 1, 5%; • на 2016 г. и далее - 2%.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 2014 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ» НАЛОГОВАЯ БАЗА И СТАВКИ Федеральный закон от 02. 11. 2013 N 307 -ФЗ "О внесении изменений в ст. 12 ч. 1 и гл. 30 ч. 2 НК РФ» ДЛЯ ВВЕДЕНИЯ НОВОГО ПОРЯДКА РЕГИОНЫ ДОЛЖНЫ: • провести кадастровую оценку недвижимости и утвердить ее результаты; • внести изменения в региональные законы о налоге на имущество организаций; • утвердить и разместить на своих официальных сайтах перечень объектов недвижимости, в отношении которых налог будет взиматься с кадастровой стоимости. * на территории Пермского края в 2014 году налог на имущество организаций рассчитывается в прежнем порядке - налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 2014 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ» НАЛОГОВАЯ БАЗА И СТАВКИ* Федеральный закон от 02. 11. 2013 N 307 -ФЗ "О внесении изменений в ст. 12 ч. 1 и гл. 30 ч. 2 НК РФ» ИНФОРМАЦИЮ О КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ МОЖНО УЗНАТЬ: • в территориальном отделении Росреестра, подав туда соответствующее заявление. • из нормативного документа, утвердившего результаты кадастровой оценки в вашем регионе. • на портале услуг "Публичная кадастровая карта" Росреестра. * на территории Пермского края в 2014 году налог на имущество организаций рассчитывается в прежнем порядке - налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества.

Отчетность по налогу на имущество за 2013 ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ст. 374 НК РФ) ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (сч. 01, сч. 03, сч. 79) НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, принятое к учету до 01. 2013 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА Объекты, прочно связанные с Все иное имущество НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, землей, перемещение которых без (дорогостоящая офисная техника, учтенное на балансе до 01. 2013 несоразмерного ущерба их оборудование, транспортные назначению невозможно средства и др. ) (здания, сооружения и др. )

Отчетность по налогу на имущество за 2013 ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО 1. Имущество, требующее монтажа Значение имеет не дата принятия объекта движимого имущества к бухгалтерскому учету (в частности, на сч. 07), а дата принятия его к учету в составе ОС после монтажа (Письмо Минфина России от 08. 05. 2013 N 03 -05 -05 -01/16089). 2. Имущество, в составе сложной вещи Движимое имущество НЕ ЯВЛЯЕТСЯ частью недвижимости, если одновременно: • оно учитывается как отдельные (самостоятельные) инвентарные объекты основных средств, не требующие монтажа; • оно может быть использовано вне объекта недвижимости; • его демонтаж не причинит несоразмерного ущерба его назначению и (или) его предназначение не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 11. 03. 2013 N 03 -05 -05 -01/11960). (Рекламные конструкции, кондиционеры (не являющиеся системой кондиционирования здания), пожарная и охранная сигнализация, если указанные объекты не являются составной частью систем инженерно-технического обеспечения здания - Письмо Минфина России от 11. 04. 2013 N 03 -05 -0501/11960); - кабели связи (движимое имущество), соединяющие объекты недвижимого имущества - линейно-кабельные сооружения связи (Письмо Минфина России от 27. 03. 2013 N 03 -05 -05 -01/9648). РАЗНЫЕ СРОКИ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ движимого имущества и объекта недвижимости, с которым он функционально прочно связан не влияют на факт признания его частью недвижимости (Письма Минфина России от 22. 05. 2013 N 03 -05 -05 -01/18212, от 29. 03. 2013 N 03 -05 -05 -01/10050. 3. Неотделимые улучшения облагаются у арендатора до их выбытия (Письма от 14. 03. 2013 N 03 -0505 -01/7760, от 15. 04. 2013 N 03 -05 -05 -01/12447, от 24. 05. 2013 N 03 -05 -05 -01/18569, от 03. 06. 2013 N 03 -05 -05 -01/20161). •

Отчетность по налогу на имущество за 2013 Транспорт как движимое имущество Факт регистрации ТС Транспортное средство, учтенное в качестве ОС до 01. 2013 облагается налогом на имущество. Налог уплачивается независимо от того, зарегистрировано ТС в органах ГИБДД или других уполномоченных органах. Вопрос с двойным налогообложением Определение Конституционного Суда РФ от 14. 12. 2004 N 451 -О. «Двойного налогообложения в данной ситуации не возникает, поскольку объект и налоговая база по транспортным средствам у каждого налога установлены на основании различных характеристик. Так, налог на имущество организаций исчисляется исходя из стоимости объекта. А транспортный налог - исходя из физических свойств и влияния объекта на состояние дорог общего пользования» . ТС облагаются налогом на имущество независимо от фактического местонахождения. Для целей налогообложения важен тот факт, что транспорт включен в состав основных средств в бухгалтерском учете налогоплательщика. (Письмо Минфина России от 02. 08. 2011 N 03 -05 -05 -01/59 о воздушных судах, приобретенных российской организацией за границей, зарегистрированных в иностранном реестре и эксплуатируемых иностранным юридическим лицом)

Отчетность по налогу на имущество за 2013 РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ИМУЩЕСТВА Порядок раздельного учета закрепляется в учетной политике организации Фрагмент учетной политики: «…. . Обеспечить раздельный учет движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г. и не учитываемого при исчислении налоговой базы по налогу на имущество, путем отражения на отдельном субсчете счетов 01 "Основные средства" 03 "Доходные вложения в материальные ценности» . К счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" открыть субсчет "Приобретение движимых объектов основных средств «…. » .

Отчетность по налогу на имущество за 2013 Новые формы декларации и расчета по авансовым платежам (Приказ ФНС России от 05. 11. 2013 N ММВ-7 -11/478@) • Код ОКТМО вместо кода ОКАТО С 1 января 2014 года на замену Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033 -2005 вводится в действие новый Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОК 033 -2013). • Разд. 3 декларации (налогового расчета по авансовым платежам) заполняется в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости • Дополнены коды видов имущества, коды налоговых льгот

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ 2014 Повышающие коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ) Стоимость млн. руб. Коэффициент в зависимости от количества лет с года выпуска автомобиля До 1 года От 3 до 5 От 5 до 10 От 10 до 15 От 1 до 2 лет От 2 до 3 лет 1, 5 1, 3 До 5 лет До 10 лет До 20 лет 1, 1 2 3 3

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ 2014 Повышающие коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ) Минпромторг обязан составить и опубликовать Перечень моделей дорогих иномарок с указанием их средней стоимости СРЕДНЯЯ СТОИМОСТЬ ЦЕНА НА МОДЕЛЬ БАЗОВОЙ КОМПЛЕКТАЦИИ (Рекомендованная автопроизводителями (официальными импортерами или дистрибьюторами) розничная цена для российского рынка) Если автомобиль стоит дороже 3 млн руб. , но его нет в опубликованном Минпромторгом Перечне - налог уплачивается в общем порядке без коэффициента

Транспортный налог - споры Государственная регистрация автомототранспортных средств носит заявительный характер. Неисполнение обществом обязанности по внесению изменений в регистрационные данные транспортных средств, не может являться основанием для освобождения его от уплаты налога (Постановление ФАС Уральского округа от 04. 05. 2012 N Ф 09 -2951/12 ) Факт списания и утилизации ТС без снятия его с учета в ГИБДД не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога (Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15. 12. 2011 N 12223/10) Обязанность уплачивать транспортный налог не прекращается с арестом транспортных средств (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24. 01. 2012 N Ф 03 -6674/2011 по делу N А 59 -1730/2011) Факт недофинансирования бюджетной организации не влияет на обязанность последней по уплате причитающихся сумм транспортного налога (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23. 11. 2012 по делу N А 59 -1278/2012) ТС, состоящие на временном регистрационном учете являются объектом налогообложения (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29. 02. 2012 по делу N А 33 -9806/2011)

«ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ СБОР» ПРИ ЭКСПЛУАТАЦИИ ТРАНСПОРТА Плательщики сбора Вид негативного воздействия (объект сбора) Размер платы Отчетность Срок уплаты сбора и представления отчетности Компании, эксплуатирующая ТС Выбросы в атмосферный воздух загрязняющих и иных веществ (пункт 1 Порядка определения платы и ее предельных размеров, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 28. 08. 1992 N 632) топливо Х норматив Х коэффициенты Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду, утв. Приказом Ростехнадзора от 05. 04. 2007 N 204 До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 Общих положений Порядка заполнения расчета, п. 1 Приказа Ростехнадзора от 08. 06. 2006 N 557)

Дополнительные основания признания недоимки безнадежной к взысканию Статья 59 НК РФ «Безнадежная» недоимка списывается в случаях: 1) ЗАКОН ПЕРМСКОГО КРАЯ от 26 декабря 2013 года № 288 -ПК «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам ликвидации организации 2) признания ИП банкротом 3) смерти налогоплательщика - физического лица; 4) наличия судебного акта, согласно которому инспекция не вправе взыскивать эту задолженность; 5) вынесения судебным приставомисполнителем постановления о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности. 1) истечение трех лет с момента образования недоимки и задолженности по пени, штрафам: а)по отмененным налогам ; ИЛИ б)числящимся за фактически недействующей организацией; 2) невозможность взыскания транспортного налога с физического лица в рамках исполнительного производства; 3) наличие судебного акта, согласно которому инспекция не вправе взыскивать транспортный налог с ФЛ после утилизации ТС ; 4) смерть ФЛ и отсутствие наследников - в части транспортного налога