Налоговое законодательство Налоговое законодательство 1 вопрос

Налоговое законодательство

Налоговое законодательство • 1 вопрос. Общие положения о налоговом законодательстве • 2 вопрос. Действие налогового законодательства • 3 вопрос. Международные акты в системе налогового законодательства

1 вопрос. Общие положения о налоговом законодательстве

Законодательство о налогах и сборах Федеральное Региональное местное

КОНСТИТУЦИЯ РФ. Статья 72. В совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации п. и. ч. 1 установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации;

установление введение взимание ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ контроль обжалование ответственность

Федеральное законодательство Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

2 вопрос. Действие налогового законодательства

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО Во времени В пространстве По кругу лиц

ДЕЙСТВИЕ ВО ВРЕМЕНИ

ПРАВИЛО № 1 Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 -го числа очередного налогового периода

Правило № 2 Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования

Правило № 3 • Федеральные законы, вносящие изменения в Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Правило № 4 • Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Правило № 5 • Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Правило № 6 • Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу

3 вопрос. Международные акты в системе налогового законодательства

Налоговый кодекс Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Уровни регулирования • Общие принципы и нормы международного права (суверенитет) • Межгосударственные договоры и соглашения • Национальное налоговое право (резидентство)

Международные договоры • Соглашения общего характера- конвенции (об устранении двойного налогообложения) • Ограниченные налоговые соглашения (об отдельных налогах) • Соглашения об оказании административной помощи