Налоговое законодательство 2016 что изменилось Основные

Налоговое законодательство – 2016: что изменилось

Основные направления изменений: - порядок формирования налоговой базы; - ставки налога; - порядок и сроки исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей по налогу; - порядок предоставления отчетности; - санкции

Порядок формирования налоговой базы ü Налог на прибыль организаций ü Налог на имущество организаций ü Налог на доходы физических лиц ü Упрощенная система налогообложения ü Взносы во внебюджетные фонды

Порядок формирования налоговой базы Налог на прибыль организаций Что меняется в 2016 году Основание Суть изменений Критерий отнесения п. 1 ст. 256 НК РФ в актива к объектам ОС редакции Федерального закона от 08. 06. 2015 № 150 -ФЗ Амортизируемым будет считаться имущество стоимостью более 100 тыс. рублей. Это правило будет действовать применительно к ОС, введенным в эксплуатацию после 01. 2016 г. Порядок учета процентов по долговым обязательствам, возникшим из контролируемых сделок Сужается интервал предельных значений процентных ставок по таким обязательствам, учитываемых при расчете налога, до 75 -125% ключевой ставки РФ п. 1. 2 ст. 269 НК РФ в редакции Федерального закона от 08. 03. 2015 № 32 -ФЗ

Порядок формирования налоговой базы Налог на имущество организаций Что меняется в 2016 году Основание Суть изменений Порядок определения налоговой базы Унитарными предприятиями пп. 3 п. 12 ст. 378. 2 НК РФ в редакции Федерального закона от 29. 11. 2014 № 382 -ФЗ Организации, владеющие соответствующим объектом недвижимости на праве хозяйственного ведения также должны будут определять налоговую базу как его кадастровую стоимость

Порядок формирования налоговой базы Налог на доходы физических лиц Что меняется в 2016 году Основание Суть изменений Порядок предоставления социальных вычетов п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 06. 04. 2015 № 85 -ФЗ Социальные вычеты на лечение и обучение будут предоставляться работодателями по заявлению работника Размер и порядок предоставления стандартных вычетов пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Федерального закона от 23. 11. 2015 № 317 -ФЗ До 350 тыс. руб. увеличился лимит дохода налогоплательщика, дающий право на получение стандартного вычета на детей Увеличился размер стандартных налоговых вычетов на детей-инвалидов Дата пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ фактического в редакции получения дохода Федерального закона от 02. 05. 2015 № 113 -ФЗ Уточнена дата фактического получения некоторых видов доходов

Размер стандартных налоговых вычетов на детей-инвалидов Размер стандартного налогового вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида: ü для родителя, усыновителя, его жены или мужа – 12000 руб. ü для приемного родителя, опекуна, поручителя и его жены или мужа – 6000 руб.

Дата фактического получения дохода ü дата зачета встречных однородных требований ü дата списания безнадежного долга компанией ü при оплате расходов на командировки сверх установленных норм - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. ü при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных средств – последний день каждого месяца срока пользования заемными средствами.

Порядок формирования налоговой базы Упрощенная система налогообложения Что меняется в 2016 году Перечень доходов и расходов, учитываемых при исчислении единого налога Основание п. 1 ст. 346. 15 и п. 22 ст. 346. 16 НК РФ в редакции Федерального закона от 06. 04. 2015 № 84 ФЗ Суть изменений Предъявленный покупателям НДС не включается в состав доходов. При этом указанный НДС нельзя также учесть в составе расходов

Порядок формирования налоговой базы Взносы во внебюджетные фонды Что меняется в 2016 году Основание Суть изменений Предельная величина базы для начисления взносов п. 1 ст. 346. 15 и п. 22 ст. 346. 16 НК РФ в редакции Постановления правительства РФ от 26. 11. 2015 № 1265 Предельная величина базы для начисления взносов в ФСС – 718 тыс. руб. Предельная величина базы для начисления взносов в ПФ – 796 тыс. руб.

Ставки налогов ü Акцизы ü Упрощенная система налогообложения ü Водный налог ü Взносы на страхование от НС и ПЗ

Налоговые ставки Акцизы Что меняется в 2016 году Основание Суть изменений Снижение ставок п. 1 ст. 193 НК РФ в редакции Федерального закона от 23. 11. 2015 № 323 Ф 4 Снижаются ставки акцизов на моторные масла и прямогонный бензин. На вина с защищенным географическим указанием Увеличение ставок п. 1 ст. 193 НК РФ в редакции Федерального закона от 23. 11. 2015 № 323 Ф 4 Повышаются ставки на вино, пиво, табачную продукцию, автомобили мощностью выше 90 л. с. на автомобильный бензин на 36 и 43%,

Налоговые ставки Упрощенная система налогообложения Что меняется в 2016 году Права региональных властей в части изменения налоговой ставки Основание п. 1 ст. 346. 20 НК РФ в редакции Федерального закона от 13. 07. 2015 № 232 ФЗ Суть изменений Ставка единого налога, уплачиваемого применении УСН с объектом «доходы» может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6% В отдельных случаях допускается установление ставки 0%

Налоговые ставки Водный налог Что меняется в 2016 году Основание Суть изменений Увеличение ставок п. 3 ст. 333. 12 НК РФ в редакции Федерального закона от 24. 11. 2014 № 366 Ф 4 Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения увеличилась с 81 до 93 за 1000 куб. м. Увеличение повышающего коэффициента п. 1. 1 ст. 333. 12 НК РФ в редакции Федерального закона от 24. 11. 2014 № 366 Ф 4 Повышающий коэффициент, применяемый к общим ставкам увеличился с 1, 15 до 1, 32

Налоговые ставки Взносы на страхование от НС и ПЗ Что меняется в 2016 году Порядок определения тарифа при осуществлении деятельности по предоставлению труда работников (персонала) Основание п. 2. 1 ст. 22 Федерального закона от 24. 07. 1998 № 125 ФЗ в редакции Федерального закона от 05. 2014 № 116 ФЗ Суть изменений При расчете сумм взносов страхователь должен руководствоваться сведениями об основном виде деятельности принимающей стороны

Порядок исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей по налогу üНалог на прибыль организаций üНалог на имущество организаций üНалог на доходы физических лиц üВзносы во внебюджетные фонды üАкцизы

Порядок исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей Налог на прибыль организаций Что меняется в 2016 году Порядок исчисления авансовых платежей Основание п. 3 ст. 286 и п. 5 ст. 287 НК РФ в редакции Федерального закона от 08. 06. 2015 № 150 -ФЗ Суть изменений Лимит доходов, дающих право организации уплачивать только квартальные авансовые платежи увеличивается до 15 млн. руб. за квартал Для вновь созданных организаций лимит устанавливается в размере 5 млн. в месяц либо 15 млн. в квартал

Порядок исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей Налог на имущество организаций Что меняется в 2016 году Основание Суть изменений Порядок расчета суммы налога и авансовых платежей при возникновении (прекращении) права собственности на объект недвижимого имущества п. 5 ст. 382 НК РФ в редакции Федерального закона от 29. 12. 2015 № 396 -ФЗ Уточняется порядок учета месяца возникновения (прекращения) прав на объект имущества, налог по которому уплачивается исходя из его кадастровой стоимости, при расчете коэффициента владения данного объекта Перечень отчетных периодов п. 2 ст. 379 НК РФ в редакции Федерального закона от 28. 11. 2015 № 327 -ФЗ Для налогоплательщиков, исчисляющих налог, исходя из кадастровой стоимости отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы календарного года

Порядок исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей Налог на имущество организаций Пример Право собственности на объект недвижимого имущество прекращается 20 февраля 2016 г. Коэффициенты, применяющиеся по старым правилам: 2/3, 2/6, 2/9, 2/12 По новым правилам: 2/3, 0, 0, 2/12

Порядок исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей Налог на доходы физических лиц Что меняется в 2016 году Основание Суть изменений Срок владения недвижимостью, дающий право на освобождение от уплаты НДФЛ п. 4 ст. 217. 1 НК РФ в редакции Федерального закона от 29. 11. 2011 № 382 -ФЗ Минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом, дающий право от освобождения от уплаты налога с доходов от его продажи увеличился с 3 до 5 лет Срок перечисления в бюджет удержанного НДФЛ п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции Федерального закона от 02. 05. 2015 № 113 -ФЗ Удержанный НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в срок не позднее даты, следующей за днем выплаты доходов. В отношении отпускных и пособий по временной нетрудоспособности – не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены

Порядок исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей Взносы во внебюджетные фонды Что меняется в 2016 году КБК Основание Приказ Минфина от 01. 07. 2013 № 65 н в редакции Приказа Минфина от 08. 06. 2015 № 90 н Суть изменений Поменялись КБК для уплаты пеней и процентов по взносам в ФСС, а также взносов в ПФ по дополнительным тарифам в отношении работников, имеющих право на досрочную пенсию

Порядок исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей Акцизы Что меняется в 2016 году КБК Основание Приказ Минфина от 01. 07. 2013 № 65 н в редакции Федерального закона от 29. 11. 2014 № 382 ФЗ Суть изменений В связи с установлением дифференцированных ставок по некоторым видам подакцизных товаров введен ряд новых КБК

Порядок предоставления отчетности ü Налог на доходы физических лиц ü Взносы во внебюджетные фонды

Порядок предоставления отчетности Налог на доходы физических лиц Что меняется в 2016 году Основание Суть изменений Состав отчетности пп. 3 п. 12 ст. 378. 2 НК РФ в редакции Федерального закона от 29. 11. 2014 № 382 -ФЗ вводится новая форма отчетности 6 НДФЛ, которая будет сдаваться ежеквартально в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Порядок предоставления отчетности п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Федерального закона от 02. 05. 2015 № 113 -ФЗ Численность физических лиц, получивших доходы, при которой можно сдавать отчетность на бумажном носителе увеличивается до 25 человек. Форма 2 НДФЛ Приказ ФНС от 30. 15 № ММВ-7 - Введены дополнительные строки Введено понятие отменяющей справки 11/485@

Форма 6 -НДФЛ «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом» üТитульный лист üРаздел 1 «Обобщенные показатели» ; üРаздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога»

Форма 6 -НДФЛ Раздел 1 üОтдельно для каждой ставки налога с выделением сумм, относящихся к доходам в виде дивидендов: - сумма начисленного дохода - сумма налоговых вычетов - сумма исчисленного налога ü В совокупности по всем ставкам: - количество получателей дохода - суммы удержанного, не удержанного и возвращенного налоговым агентом налога

Форма 6 -НДФЛ Раздел 2 - дата фактического получения дохода; - дата удержания налога; - срок перечисления налога; - суммы фактически полученного дохода; - сумма удержанного налога

Порядок предоставления отчетности Взносы во внебюджетные фонды Что меняется в 2016 году Состав и сроки предоставления отчетности Основание Суть изменений Федеральный закон С 01. 04. 2016 вводится новая форма от 01. 04. 1996 № 27 - отчетности в ПФ, которая будет сдаваться ФЗ в редакции от ежемесячно в срок до 10 -го числа месяца, следующего за отчетным

Санкции üНалог на доходы физических лиц üНалоговые агенты

Санкции Налог на доходы физических лиц Что меняется в 2016 году Основание Суть изменений Перечень штрафов за непредоставление отчетности п. 1. 2 ст. 126 НК РФ в редакции Федерального закона от 02. 05. 2015 № 113 ФЗ Вводится штраф за непредоставление налоговым агентом отчетности по форме 6 -НДФЛ в размере 1000 руб. за каждый месяц нарушения установленного срока Перечень нарушений, влекущих за собой приостановление операций по счетам в банке п. 3. 2 ст. 76 НК РФ в редакции Федерального закона от 02. 05. 2015 № 113 ФЗ Налоговым органам предоставляется право приостановить операции по счетам в банке в случае непредоставления отчета по форме 6 -НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока

Санкции Налоговые агенты Что меняется в 2016 году Ответственность налогового агента за недостоверные сведения Основание Суть изменений ст. 126. 1 НК РФ в Вводится штраф за предоставление редакции документов, содержащих недостоверные Федерального закона сведения в размере 500 руб. за документ от 02. 05. 2015 № 113 ФЗ

Прочие изменения ü Коэффициент-дефлятор (Приказ Минэкономразвития России от 18. 11. 2015 № 854) - 1, 329 для УСН, ПСН, налога на имущества физических лиц - 1, 798 для ЕНВД ü Ставка рефинансирования = Ключевая ставка ЦБ (Указание Банка России от 11. 12. 2015 № 3894 -У)

Благодарю за внимание.