Налоговое регулирование в недропользовании Law and Politics

Налоговое регулирование в недропользовании

Law and Politics in the Russian Oil and Gas Industry Политика и право в Российской нефтегазовой отрасли n “ I cannot forecast to you the action of Russia. It is a riddle wrapped in a mystery inside an enigma; but perhaps there is a key. That key is Russian national interest. ” Winston Churchill, 1 October 1939 n Я не могу предсказать как поведет себя Россия. Это загадка, скрытая за тайной другой загадки; но возможно есть ключ к пониманию. Этот ключ – Российский национальный интерес. Уинстон Черчилль, 1 октября 1939

Налоговая система как механизм экономического регулирования Налог – в соответствии с НК РФ – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц … в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований n Федеральные n Региональные n Местные Не могут устанавливаться региональные или местные налоги, не предусмотренные Налоговым Кодексом

Функции налоговой системы n n n Фискальная (формирование бюджета государства и решение социальных проблем) Регулирующая (перераспределение доходов, перекрестное субсидирование) Стимулирующая (способствующая более эффективному решению задач, значимых для государства) Механизм Royalty, rentals, corporate tax, extra profit tax, Windfall profit tax, льготы

Права на разработку нефтегазовых ресурсов Формы правовых режимов разведки и добычи нефти и газа n Аренда – США/Канада n Лицензия – Западная Европа/СНГ n Концессия – Ближний Восток, Дальний Восток, Африка (перестает существовать, но иногда используется на условиях, близких к СРП) n Соглашение о разделе продукции (СРП) – (заменили концессию во многих странах – альтернатива полной национализации); Ближний Восток (Катар), Дальний Восток, Африка, в некоторых странах СНГ (в России ограничено, Азербайджан) n Контракт на добычу углеводородов – СНГ (Казахстан, рассматривается как форма в России) n Рисковый договор об оказании услуг n Обратный выкуп (Buy back) – Иран

В РОССИИ Система лицензирования на основе открытых аукционов Регулирующие документы: Закон Российской Федерации «О недрах» от 3. 03. 1995 г. с последующими редакциями. Последняя – от 22. 08. 2004 г. Положение о порядке лицензирования пользования недрами. (Постановление Верховного Совета РФ № 3314 -1 от 15. 07. 1992 г. ) Лицензии: n Поисковые (НП) на проведение геолого-разведочных работ и пробную эксплуатацию (до 5 лет) n Совмещенные (НР) на проведение геологоразведочных работ и разработку месторождений (до 25 лет) n На разработку (НЭ) на разработку, добычу и доразведку (до 20 лет)

Проект Закона «О недрах» 1. 2. 3. 4. Переход к договорной форме отношений Запрет иностранным компаниям участия в разработке недр Получение права на разработку открытого месторождения Расширение использования режима СРП

Федеральные налоги и сборы n n n Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на прибыль Налог на доходы от капитала Подоходный налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Государственная пошлина Таможенная пошлина и таможенные сборы Налог на добычу полезных ископаемых Сборы за право пользования объектами живого мира и водными биоресурсами Федеральные лицензионные сборы

Региональные налоги n n Налог на имущество предприятий Налог с продаж Налог на игорный бизнес Региональные лицензионные сборы Местные налоги n n n Земельный налог Налог на имущество физических лиц Налог на рекламу Налог на наследование или дарение Местные лицензионные сборы

Рента горная – доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, получаемый от использования капитала при освоении месторождений полезного ископаемого, находящегося в более благоприятных географических, природно-геологических, экономических и других условиях. Рента – абсолютная и дифференциальная Дифференциальная рента I и II Дифференциальная рента I – обусловлена естественным преимуществами разработки месторождения Дифференциальная рента II – обусловлена применением эффективных технологий и оборудования

Налоговый кодекс РФ Часть 1, Федеральный закон № 146 -ФЗ от 31. 07. 1998 Последняя редакция - № 127 -ФЗ от 2. 11. 2004 Часть 2, Федеральный закон № 117 -ФЗ от 5. 08. 2000 Последняя редакция - № 212 -ФЗ от 30. 12. 2004 Специальные главы и статьи, регулирующие налогообложение в нефтяной промышленности Глава 22. Акцизы Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Статья 325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов Глава 26. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ полезных ископаемых Глава 26. 4 СИСТЕМА НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ при выполнении соглашений о разделе продукции

Налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26. РФ) Налоговая база при добыче нефти определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении в соответствии со статьей 339 Главы 26 НК (в соответствии со статьей 5 Федерального закона № 126 -ФЗ от 8 августа 2001 г. ) Налоговая ставка составляет 419 руб/т, при этом она применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть Кц. Кц= (Ц – 9) х Р/261, Где: Ц – средний за налоговый период уровень цен сорта «Юралс» в долларах за баррель; Р – среднее значение за налоговый период курса $/руб. Налоговая ставка - Для попутного газа – ставка 0% - Для природного газа из газовых месторождений b газового конденсата из газоконденсатных месторождений – ставка 16. 5 % - При осуществлении геологоразведочных работ за собственный счет на месторождении, где осуществлена добыча, налог уплачивается с коэффициентом 0, 7 При реализации соглашений о разделе продукции к ставке применяется коэффициент 0, 5 Платежи при пользовании недрами 1. Разовые платежи, оговоренные в лицензии 2. Регулярные платежи 3. Плата за геологическую информацию о недрах 4. Сбор за участие в аукционе 5. Сбор за выдачу лицензий

Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов (Глава 25, ст. 325 НК) 1. Расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензии: • • • Расходы, связанные с предварительной оценкой месторождения; Расходы, связанные с проведением аудита запасов; Расходы на разработку ТЭО, проекта разработки Расходы на приобретение геологической и иной информации; Расходы на оплату участия в конкурсе Формируют стоимость лицензии в случае успеха либо списываются пяти лет 2. равномерно в течение Расходы на освоение природных ресурсов: • • • на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых; на разведку; на приобретение информации; на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ; на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам. В случае неуспеха списываются в течение 1 -5 лет. Налог на прибыль организаций Действующая ставка – 24 % В т. ч. Федеральный бюджет – 6, 5% Региональный бюджет – 17, 5 % Региональные бюджеты могут предоставлять льготу до 4 %.

Экспортные пошлины на нефть

АКЦИЗЫ на нефтепродукты (глава 22, статья 193 НК) n Бензин автомобильный с октановым числом до 80 - 2 657 руб. за тонну n Бензин автомобильный с иными октановыми числами – 3 629 руб. за тонну n Дизельное топливо – 1 080 руб. за тонну n Масло для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – 2 951 руб. за тонну n Прямогонный бензин - 0 руб. за тонну