Налоговое право. Права и обязанности налогоплательщика. Зидымышева Лена, 11 М
Налоговое право отрасль законодательства РФ, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.
Источники налогового права 1. Конституция Российской Федерации. 2. Специальное налоговое законодательство а) федеральное законодательство о налогах и сборах (Налоговый Кодекс и др. ) б) региональное законодательство о налогах и сборах: в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления. 3. Решения Конституционного Суда РФ. 4. Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.
Налоги – законодательно установленные обязательные безвозмездные платежи физических и юридических лиц государству. В материальном смысле налог- это определенная сумма денег, подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные срок и в установленном порядке. Как экономическая категория - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от плательщика к государству.
Функции налогов Фискальная – обеспечение финансирования государственных расходов Распределительная (социальная) – перераспределение доходов между соц. слоями Регулирующая – государственное регулирование экономики Социально-воспитательная – сдерживание производства и потребления вредной продукции Конкретно-учетная – учет доходов граждан, предприятий и организаций
Виды налогов Прямые – взимаются с доходов и имущества физических и юридических лиц: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, финансовые операции. (справедливы, плохо собираются, принудительные меры – штрафы, уголовное наказание) Косвенные – налоги на обращение и потребление, устанавливаются в виде надбавок к цене товара или услуги: акцизные сборы, налог с продаж, НДС, таможенные и государственные пошлины. (несправедливы, но легко собираются)
Виды налогов Налоги с физических лиц Налоги с юридических лиц подоходный налог, налог на имущество, на наследование, на дарение, на землю, дорожный и транспортный налог и др. НДС, акцизы, налог на прибыль организаций и др.
Уровни налогов Федеральные • Налог на добавленную стоимость (НДС) • Акцизы • Таможенная пошлина • Подоходный налог • Налог на покупку валюты Региональные • Налог на имущество предприятий • Лесной налог • Плата за воду Местные • Земельный налог • Курортный налог • Налог на рекламу • Налог на содержание жилого фонда
Системы налогообложения Регрессивный налог тем выше, чем ниже доход Пропорциональный налог Прогрессивный налог сумма налога пропорциональна доходам налог тем выше, чем выше доход
Участники налоговых отношений - Налогоплательщики – физические и юридические лица - Налоговые органы и налоговые агенты, таможенные органы - Внебюджетные фонды - Финансовые органы государства и местного самоуправления - Налоговая полиция
налогоплательщик это лицо (физическое лицо или организация), на которое законом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по местонахождению этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Объекты налогообложения Прибыль Доходы Стоимость определенных товаров Добавленная стоимость Имущество Передача собственности Операции с ценными бумагами Отдельные виды деятельности
Права и обязанности налогоплательщика
Обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.
Условия прекращения налоговой обязанности 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; 2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора; 3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. В этом случае задолженность по имущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества; 4) с ликвидацией организации налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).
Нало говая деклара ция — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме.
Ответственность за уклонение от уплаты налогов Уклонение от уплаты налогов может рассматриваться в качестве налогового, административного правонарушения или уголовного преступления. Соответственно, и санкции за совершение такого деяния прописаны в трех законодательных актах: Налоговом и Уголовном кодексах и в Кодексе РФ об административных правонарушениях. Привлечение к ответственности возможно параллельно по нормам НК РФ и УК РФ или Ко. АП РФ. (Например, если компания была уличена в уклонении от уплаты налогов, на нее будет наложен штраф, а вот должностные лица этой компании могут подвергнуться уголовному преследованию, если в их действиях заподозрят признаки преступления. )
Кто привлекается к ответственности по налоговому законодательству За уклонение от уплаты налогов наказываются налогоплательщики. А ими могут выступать: юрлица; индивидуальные предприниматели; физлица. Наказания для физлиц и организаций не отличаются по своей строгости. Все зависит от суммы неуплаты в бюджет. Чтобы лицо можно было наказать за уклонение от уплаты налогов, этот факт должен быть официально установлен, а значит, налоговый орган должен принять соответствующее решение. И только после вступления такого решения в силу можно применять к правонарушителю санкции.
В УК РФ существуют следующие статьи, касающихся уклонения от уплаты налогов (сборов): Ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица» ; Ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица» ; Ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» ; Ст. 199. 1 «Неисполнение обязанности налогового агента» ; Ст. 199. 2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов» .
Залог имущества 1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом. 2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.
Поручительство В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.
Пеня Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Приостановление операций по счетам в банках Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
Арест имущества Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
Задания ЕГЭ Фискальная функция налогов состоит в том, что 1) налоги отражают признание особых заслуг граждан 2) налоги могут стимулировать развитие экономического субъекта 3) налоги формируют доходы госбюджета 4) налоги позволяют контролировать деятельность фирм Ответ: 3
Основным источником пополнения государственного бюджета являются 1) налоги с граждан и предприятий 2) прибыль от приватизации 3) доходы от деятельности государственных предприятий 4) штрафы с физических и юридических лиц Ответ: 1
Субъектом налогообложения является 1) доход фирмы 2) юридическое лицо 3) имущество предприятия 4) гектар земли Ответ: 2
Объектом налогообложения является 1) физическое лицо 2) юридическое лицо 3) имущество 4) Граждане Ответ: 3
В РФ взимается налог на доходы физических лиц. Что из перечисленного относится к объекту данного налога? 1) имущество работника 2) фирма, в ко то рой трудится работник 3) жильё, в ко то ром проживает семья работника 4) заработная плата работника Ответ: 4
Гражданин С. уплатил налог за принадлежащий ему легковой автомобиль. Объектом налога в данном случае является( ются) 1) доход гражданина С. 2) гражданин С. 3) водительские права 4) легковой автомобиль ответ: 4
Скачать презентацию Налоговое право Права и обязанности налогоплательщика Зидымышева Лена
налоговое право.pptx