Налоговое право и налоговое законодательство Республики Казахстан Финансы – 234 Подготовила: Катенова Алия
Нормативный правовой акт — это письменный официальный документ установленной формы, принятый государственным уполномоченным органом, направ ленный на установление, изменение или прекращение действия правовых норм.
Норма налогового права, подобно любым другим правовым нормам, характеризуется следующими признаками: 1) Выражает государственно властное веление, что отличает ее от норм, содержащихся в актах общественных объединений и актах внутренней саморегуляции юридических лиц (уставов и учредительных договоров организаций — налогоплательщиков); 2) Установлена уполномоченным органом государства. Правом принятия нормативных правовых актов налогового законодательства пользуются Парламент, Президент Республики Казах стан в случаях, ( предусмотренных Конституцией Республики Казахстан), Правительство, Налоговый комитетом.
3) Норма налогового права содержит общеобязательное правило поведения, рассчитана на неоднократное применение и адресована неопределенному количеству субъектов, то есть любое лицо, обладающее объектом налога и подпадающее под признаки его субъекта, приобретает статус налогоплательщика, вступая в соответствующее материальное налоговое правоотно шение с государством; 4) Нормы налогового права устанавливаются актом определенной юридической формы.
5) Исполнение норм налогового права обеспечивается принудительной силой государства, в том числе принудительным взиманием налога и привлечением неплательщика к установлен ной финансово правовой, административной или уголовно правовой ответственности.
Налоговое обязательство 1. Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.
2. Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
НАЛОГОВАЯ СТАВКА Налоговая ставка представляет собой величи налогового обязательства п исчислению налога и друго обязательного платежа в бюджет на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.
Под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.
Налоговые правоотношения характеризуются следующими признаками: 1. Налоговое правоотношение является продуктом правового обес печения налоговой деятельности государства. 2. Налоговое правоотношение является продуктом применения го сударством такого метода налоговой деятельности, как издание нор мативных актов.
3. Налоговое правоотношение носит характер «власти и подчине ния» , т. е. один из субъектов этого отношения, а именно государство, выс тупающее в целом или в лице уполномоченного на то своего органа (на пример, налогового органа), всегда обладает большим объемом прав, чем другой субъект этого отношения (например, налогоплательщик). 4. Налоговое правоотношение возникает в силу одностороннего ус тановления государства, поскольку и сам налог является его односто ронним установлением.
5. Обязательным субъектом налогового правоотношения являет ся либо государство (в лице уполномоченного органа или иного субъек та), либо государственный орган, действующий по поручению и в инте ресах государства. 6. Налоговое правоотношение это отношение, охраняемое государством.
Субъекты материальных налоговых правоотношений: а) Первая группа субъектов государство и его территориальные под разделения; б) Вторая группа коллективные субъекты финансового права, к числу которых относятся органы государственной власти, а также организации (юридические лица), основанные на разных формах собственности; в) Третья группа индивидуальные субъекты, т. е. граждане.
Налогоплательщики обычно подразделяются на два вида: 1) юридичес кие лица ; 2) физические лица. Налоговый контроль органов налоговой службы за испол нением налогового законодательства, в первую очередь контроль за ис полнением субъектами налоговой деятельности своих обязанностей пе ред государств.
Налоговый контроль характеризуется следующими признаками : 1) Налоговый контроль является разновидностью государственного контроля. То есть он осуществляется уполномоченным на то государственным органом, реализующим контрольную функцию государства. При этом данный орган наделен этим государством определенными односторонне властными полномочиями, дающими возможность реализовать указанную функцию.
2) Налоговый контроль 3) Налоговый контроль выступает видом финансового контроля. В процессе осуществления налогового контроля обеспечивается реализация такого направления финансовой деятельности государства, как сбор доходов, идущих на формирование денежных фондов относится к специализированным видам государственного контроля, т. е. налоговый контроль осуществляют только те органы которые специально уполномочены на это.
Целью налогового контроля является: Выявление фактов нарушения налогового законодательства или некачественного исполнения участником налогового правоотношения своих обязанностей; Выявление виновных и привлечение их к установленной юридической ответственности; Устранение нарушений налогового законодательства; Защита материальных интересов государства в виде принятия мер по взысканию недоимки; Предупреждение нарушений налогового законодательства.
Скачать презентацию Налоговое право и налоговое законодательство Республики Казахстан Финансы
Налог.pptx