Налогово-бюджетная система и налоговобюджетная политика ч 1

Налогово-бюджетная система и налоговобюджетная политика (ч. 1) • Налоги и их виды. Функции налогов. • Принципы и системы налогообложения. • Эффективность налогообложения. Кривая Лаффера. • Государственный бюджет, его структура и функции.

Налоги и их виды. Функции налогов.

«При помощи налогов каждый плательщик покупает не что иное , как наслаждение. Наслаждение он извлекает из общественного порядка, правосудия, обеспечения охраны личности и собственности. » Сисмонди Ж. С. «Новые начала политэкономии» (1819). М. , 1897.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства. (Налоговый Кодекс РФ, ст. 8. )

Принципы классификации налогов в РФ По способу изъятия Прямые: с владельцев объекта н/о Косвенные: реализуются через цены По уровню изъятия Федеральные Региональные Местные

Основные виды прямых и косвенных налогов в РФ Прямые налоги Косвенные налоги • Общий подоходный • Таможенные налог с населения пошлины • Налоги на • Акцизы отдельные виды • Налог на доходов добавленную • Налоги на стоимость имущество • Земельный налог

Налоги и сборы в РФ Федеральные налоги и сборы 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина. Региональные налоги и сборы 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Местные налоги и сборы 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ млрд руб. Виды налогов 2011 2012 темп % НДПИ 2 042, 5 2 459, 4 120, 4 Налог на прибыль 2 270, 3 2 355, 4 103, 7 НДФЛ 1 994, 9 2 260, 3 113, 3 НДС 1 753, 2 1 886, 1 107, 6 Имущественный налог 678, 0 785, 3 115, 8 Акцизы 603, 9 783, 6 129, 8

Структура налоговых поступлений в 2012 г. , % 3. 3 7. 4 22. 9 22 19 7 18. 4 Налог на прибыль НДФЛ НДС Акцизы НДПИ Имущественные налоги Прочие

Функции налогов • фискальная – обеспечение финансирования государственных расходов; • регулирующая (стимулирующая); • социальная - поддержание социального равновесия за счет изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп.

Принципы и системы налогообложения

Система налогообложения – это совокупность норм, правил и институтов, обеспечивающих взимание налогов в стране.

«Идеальная» налоговая система основывается на реализации следующих принципов: • эффективности и нейтральности, т. е. как можно меньше искажать рыночные пропорции; • гибкости; • административной простоты; • приоритета личности, формирования равных возможностей для всех; • политической ответственности (налогоплательщики знают, за что они платят) • справедливости (обеспечения горизонтального и вертикального равенства).

Принцип справедливости Принцип получаемых благ

• Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. • Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Средняя и предельная налоговая ставки До 50. 000 руб. 12% + 0 50. 001 - 150. 000 6. 000 руб. + 20% с > 50 150. 001 → 26. 000 руб. + 30% с > 150 Предельная налоговая ставка – отношение прироста уплачиваемого налога к приросту номинального дохода. Средняя налоговая ставка - отношение валового уплаченного налога к валовому доходу.

По характеру начисления налоги и соответственно налоговые системы делятся на: • твердые (твердые ставки устанавливаются в абсолютной величине на единицу обложения независимо от дохода) • пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины; • прогрессивные – ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога; • регрессивные – это налоги, которые в денежном выражении равны для всех, но составляют разную долю дохода отдельных налогоплательщиков.

Эффективность налогообложения. Кривая Лаффера

Кривая Лаффера t 100 70 k 50 м 30 L 0 T

Альтернативные следствия снижения налоговой ставки Р Р AD AS 1 AD 1 AS P 1 P 0 Y 0 Y 1 А. Лаффер Y y 0 Y 1 Y Оппоненты А. Лаффера

Государственный бюджет, его структура и функции

Государственный бюджет - форма образования доходов и расходов государства для финансового обеспечения функций государства. Это – ведущее звено финансовой системы, объединяющее такие категории, как налоги, государственные расходы, государственный кредит. Государственный бюджет – это основной финансовый план (счет) государства, который по материальному содержанию есть централизованный фонд денежных средств, а по социально-экономической сущности – инструмент перераспределения национального дохода.

Функции государственного бюджета • перераспределение национального дохода; • государственное регулирование и стимулирование экономики; • финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики государства; • контроль за образованием и использованием централизованных денежных средств.

Структура бюджетной системы РФ Расширенный бюджет правительства Консолидированный бюджет РФ Консолидированные бюджеты субъектов РФ Федеральный бюджет РФ Внебюджетные фонды социальной сферы

Поступления по уровням бюджета РФ млрд руб. Вид бюджета 2011 2012 темп % Консолидированный бюджет РФ 9 720, 0 10 959, 3 112, 8 Федеральный бюджет РФ 4 480, 8 5 166, 2 115, 3 Консолидированный бюджет субъектов РФ 5 239, 1 5 793, 1 110, 6

Внебюджетные фонды социальной сферы Пенсионный фонд Фонд социального страхования Фонд обязательного медицинского страхования

Стабилизационный фонд РФ был создан 1 января 2004 г. в целях обеспечения стабилизации экономики как: - инструмент связывания излишней ликвидности и инфляционного давления; - снижения зависимости национальной экономики от неблагоприятных колебаний поступлений от экспорта сырьевых товаров.

С 1 февраля 2008 г. Стабилизационный фонд был разделен на две части: • Резервный фонд ( 10% ВВП) – обеспечение выполнения государством своих расходных обязательств в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов в федеральный бюджет; • Фонд национального благосостояния – обеспечение софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан и сбалансированности бюджета ПФР РФ. ФНБ формируется за счет нефтегазовых доходов ФБ в объеме, превышающем объем нефтегазового трансферта.

Резервный фонд и Фонд национального благосостояния на 1. 01. 2013 г. Резервный фонд Фонд национального благосостояния 1 трлн 885, 68 млрд руб. ( $62 млрд) 2 трлн 690, 63 млрд руб. ($ 88, 59 млрд)

Структура государственного бюджета Доходы • Налоговые поступления (90%) • Неналоговые поступления: - доходы от государственной и муниципальной собственности; - … от продажи государственной и муниципальной собственности; - …от реализации запасов; - …от продажи земли и нематериальных запасов; - административные платежи и сборы, штрафные санкции, возмещение ущерба; - доходы от внешнеэкономической деятельности Расходы • • • • Общегосударственные вопросы; Национальная оборона; Национальная безопасность и правоохранительная деятельность; Национальная экономика; Жилищно-коммунальное хозяйство; Охрана окружающей среды; Образование; Культура, кинематография, СМИ; Здравоохранение и спорт; Социальная политика; Межбюджетные трансферты; Обслуживание государственного и муниципального долга.

Cокращение расходов на образование, здравоохранение, культуру и ЖКХ до 2014, в % от суммарных расходов. Статьи расходов 2009 2011 2014 Нац. оборона 12, 3 13, 9 18, 8 Нац. без. и правоохр. дея-ть 10, 4 11, 3 14, 2 Нац. экономика 17, 1 16, 2 11, 3 ЖКХ 1, 6 2, 1 0, 5 Образование 4, 3 5, 1 3, 4 Культура, кин-я 1, 2 0, 8 0, 6 Здравоохр-е 3, 6 4, 6 3, 2 Межбюджетные трансферты 37, 2 5, 7 3, 4