Налоговая система во Франции Налоговая система Франции

Налоговая система во Франции

Налоговая система Франции Налоги и сборы формируют около 90% бюджета государства. Сборы осуществляются единой службой. Главное налоговое управление (ГНУ) является ведущим подразделением Министерства экономики, финансов и бюджета Франции. Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет. Основные Федеральные налоги: НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, пошлины на нефтепродукты, акцизы (кроме обычных продуктов к акцизным относят: спички, мин. вода, услуги авиатранспорта), налог на собственность, таможенные пошлины, налог на прибыль от ценных бумаг и др. Основные местные налоги: туристский сбор, налог на семью (состоит из трех налогов: на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю), налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу зданий.

Характерные черты налоговой системы Франции стимулирующее воздействие на повышение эффективности экономики социальная направленность учет территориальных аспектов Налоговые центры рассчитывают налоговую базу по каждому налогу, собирают платежи и контролируют правильность уплаты.

На долю государственного бюджета приходится 47% местных бюджетов, 9 фондов социального страхования, 40% государственных предприятий и приблизительно 4% всех средств Финансовой системы. Через бюджетную систему Франции перераспределяется приблизительно 20% ВНП и 50% Национального Дохода. Центральный бюджет делится на два раздела: · 90% операции окончательного характера (безвозвратное финансирование), которые подразделяются на текущие, гражданские и военные расходы. · 10% - операции временного характера (кредиты). Превалирующую роль в доходах бюджета играют налоги. На них приходится 90% всех доходов бюджета. Налоговая система включает прямые и косвенные налоги и взносы на социальное страхование. Косвенные налоги играют ведущую роль.

Доходы государственного бюджета Франции

Расходы центрального бюджета 1. текущие, которые в свою очередь подразделяются на военные (содержание, обучение и материально – техническое обеспечение военнослужащих), социальные и другие. 2. капитальные, включающие в себя расходы на иностранные дела (создание посольств, а также взносы в международные кредитно – финансовые учреждения), военные (строительство военных объектов, закупка военной технике) и другие.

В 2011 году удельный вес налогов в ВВП Франции равнялась 45, 8 %, что примерно на 5 процентных пунктов выше средней нормы налогообложения в странах Европейского Союза. Доля отдельных налогов в ВВП составляла: подоходный налог — 8, 1 %; налог на прибыль предприятий (компаний, корпораций) — 2, 9 %; взносы на социальное страхование — 14, 6 %; налоги на потребление (товары и услуги) — 12, 3 %, другие налоги — 7, 9 %. Структуру бюджетных доходов от налоговых поступлений, обязательных платежей и взносов составляют в %

Федеральные доходы

Налог на добавленную стоимость 19, 6% - нормальная ставка на все виды товаров и услуг 7% сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги) 4 вида ставок НДС 5, 5% - на товары и услуги первой необходимости 33, 33% предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак

От уплаты НДС освобождается три вида деятельности: 1)медицина и медицинское обслуживание; 2) образование; 3) деятельность общественного и благотворительного характера. 4)освобождаются все виды страхования, лотереи, казино. Существует список видов деятельности, где предусмотрено право выбирать между НДС и подоходным налогом: • сдача в аренду помещений для любого вида экономической деятельности; • финансы и банковское дело; • литературная, спортивная, артистическая деятельность, муниципальное хозяйство.

Во Франции 3 млн. плательщиков НДС. Расчет ведется самими предприятиями; при упрощенном учете - налоговой службой. Мелкие предприятия (с товарооборотом менее 3 млн. франков и менее 0, 9 млн. франков в сфере услуг) могут заполнять декларацию в течение года расчетно. НДС вносится в бюджет ежемесячно, на основе декларации. Предприятия предоставляют в налоговые центры декларацию и чек на уплату налога. Существуют квартальные и годовые сроки уплаты НДС в зависимости от товарооборота. Если предприятие имеет товарооборот менее 300 000 франков, то НДС платится. Предприятия вносят в бюджет постоянную сумму. Если сумма НДС меньше 1350 франков, то подобные предприятия освобождаются от его уплаты. Скидка предоставляется мелким ремесленникам, если НДС меньше 20000 франков. Льготы по НДС имеют предприятия, делающие инвестиции. Они заключаются в вычете из НДС сумм, направляемых на инвестиции. Важная особенность французского НДС - это возможность его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Но при всей своей гибкости французский НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений, что говорит о его эффективности.

Подоходный налог Данный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета. Это связанно с историческими особенностями, с тем, что правительство использует подоходный налог для проведения своей социальной политики: в условиях неразвитости общественных фондов потребления подоходный налог является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. На подоходный налог возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов. Так, из 25 млн. плательщиков фактически платят налог только 15 млн. (52%). Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а так же предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Налог, в принципе, единый, высчитывается по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика.

Подоходный налог должны уплачивать все проживающие во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений. Принципиальная особенность - обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. Если плательщик холост, для налога это семья из одного человека. Налог уплачивается, начиная с 18 летнего возраста. Доходы налогоплательщика делятся на 7 категорий: 1. плата по труду при работе по найму. 2. Земельные доходы (от сдачи в аренду земли и зданий). 3. Доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты). 4. Доходы от перепродажи (*зданий; *ценных бумаг). 5. Доходы от промышленной и торговой деятельности предприятий, не являющихся АО. 6. Некоммерческие доходы (доходы лиц свободных профессий). 7. Сельскохозяйственные доходы. Для каждой из 7 категорий своя методика расчета. Общим правилом вычетов для определения чистого дохода является то, что вычитаются все производственные расходы, обеспечившие доходы. Вычитаются расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность.

Налог высчитывается по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ставки прогрессии - от 0 до 45% в зависимости от доходов. Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы.

Налоги на операции с недвижимостью, ценными бумагами и другим движимым имуществом Для Франции свойственны особые правила налогообложения доходов, полученных от операций с недвижимостью, ценными бумагами и другим движимым имуществом. Так, доход, полученный в результате продажи недвижимого имущества, считается налогооблагаемым доходом в год продажи. При этом нулевая ставка действует по отношению к продаже дома или квартиры фактического проживания, от первой продажи, а также от продажи недвижимости, находившейся в собственности не менее 32 лет. Дифференциация ставок зависит от срока нахождения зданий в собственности продавца. По максимальной ставке облагаются доходы от реализации недвижимости, проданной в первые 2 года после её приобретения. Очевидно, что подобный порядок введён с целью препятствования спекулятивным операциям с недвижимым имуществом. Прибыль полученная от операций с ценными бумагами, облагаются по ставке 16 % в случае, если величина прибыли превышает 307600 евро. Прибыль, полученная от операций с другим движимым имуществом, (кроме ценных бумаг), облагается налогом в случае, когда сумма сделки превышает 20000 евро. Для произведений искусства установлены две ставки: 4, 5 % и 7 % — для предметов искусства, для изделий из драгоценных металлов — 7, 5 %.

Налог на наследование и дарение введён в 1798 г. как часть социальных буржуазнодемократических преобразований во времена Великой французской революции. Субъекты налога: резиденты (наследники и реципиенты) во всех случаях перехода права собственности, а также нерезиденты при переходе права собственности на имущество, находящееся на территории Франции. Ставки для имущества, переходящего в собственность как в порядке наследства, так и дарения, едины. Имущество оценивается по рыночной стоимости. Не облагается имущество, которое по завещанию переходит в пользу государства, органов местного самоуправления, благотворительных организаций в самой Франции или в других странах, где действует система налогообложения наследства и дарений, аналогичная французской Необлагаемый минимум для супругов, потомков по прямой линии и родителей составляет 275 тыс. евро (для нетрудоспособных — 300 тыс. ), для братьев и сестёр — 100 тыс. Для остальных категорий наследников облагается наследство, стоимостью выше 10 тыс. евро. Ставки налога в диапазоне от 5 до 60 % дифференцированные по двум признакам: в зависимости от стоимости имущества и по трём степеням родства наследников. Оригинальной чертой налогообложения наследства во Франции является неожиданное для данного вида налога экологическая, природоохранная направленность. Так, на 75 % снижается уровень налогообложения, если по наследству переходят леса, лесопосадки, а также земельная собственность, переданная в долгосрочную аренду.

Местные налоги и сборы

В 80 -х годах ХХ ст. во Франции была проведена реформа местного самоуправления. Законом «О правах и свободах коммун, департаментов, регионов» от 2 марта 1982 г. было урегулировано разграничение полномочий, распределение финансовых ресурсов между органами государственной и местной власти. В результате некоторой децентрализации управления удельный вес местных бюджетов достиг 60 % от общего объёма бюджетных средств государства. При формировании местных бюджетов соответствующие органы самостоятельно определяют ставки налогов, на которые распространены их компетенция, но в пределах установленного актом Национального собрания (парламентом Франции) максимального уровня. В системе местных налогов следует выделить четыре основных: • земельный налог на застроенные участки; • земельный налог на незастроенные участки; • налог на жилье; • профессиональный налог. Помимо четырех основных местные органы управления могут вводить и другие местные налоги и сборы, например: • налог на уборку территорий; • пошлину на содержание сельскохозяйственной палаты (взимается сверх налога на незастроенные участки с того же базиса); • пошлину на содержание торгово-промышленной палаты (вносится теми, кто уплачивает профессиональный налог); • пошлину на содержание палаты ремесел (уплачивается предприятиями, которые обязаны быть включенными в реестр предприятий и ремесел); • местные сборы на освоение рудников; • сборы на установку электроосвещения; • пошлины на используемое оборудование; • налог на продажу зданий, перечисляемый в бюджеты департаментов; • пошлины на автотранспортные средства (налагаются на все автотранспортные средства); • налог за превышение допустимого лимита плотности застройки; • налог за превышение предела удельной занятости площади; • налог на озеленение, вносимый в бюджеты департаментов.

Земельный налог и налог на жилье Земельным налогом на застроенные участки облагается 50 % кадастровой или арендной стоимости недвижимости и земельных участков, предназначенных для промышленного и коммерческого использования. Освобождены от налога: государственная собственность; здания сельскохозяйственного назначения; жилые дома и квартиры, принадлежащие физическим лицам, старше 75 лет, а также лицам, которые получают помощи из социальных фондов или выплаты по инвалидности. Земельный налог на незастроенные участки взимается на основе 80 % кадастровой или арендной стоимости участка под застройку, а также полей, лесов и болот, которые находятся в частной собственности. От данного налога полностью освобождены государственные земли, временно — площади с искусственными лесонасаждениями и некоторые другие. Налог на жилье платят владельцы и/или арендаторы жилых помещений (домов и квартир). Малообеспеченные полностью или частично освобождаются от данного налога. Ставки земельного налога и налога на жилье определяются каждым органом местного самоуправления частности, но не могут превышать более чем в 2, 5 раза среднюю ставку предыдущего года на региональном или общенациональном уровне.

Профессиональный налог налагается на лиц, за работу которых заработная плата непосредственно не выплачивается. Самая многочисленная категория плательщиков данного налога — так называемые лица свободных профессий (писатели, журналисты, художники, артисты и др. , Кроме медицинских сестёр и сиделок, а также владельцев автомобилей, занятых частным извозом). Ставка налога определяется каждой административно-территориальной единицей отдельно в зависимости от двух критериев: от оценочной стоимости помещения, которое плательщик использует для своей деятельности, и величины дохода плательщика. Ставка профессионального налога не может превышать 3, 5 % суммы добавленной стоимости, созданной плательщиком в течение года. Добавленная стоимость определяется как разница между суммой полученного дохода и затратами в текущих ценах, связанными с профессиональной деятельностью. Возможны различные скидки в зависимости от состояния используемых помещений, степени амортизации оборудования, динамики цен.

Спасибо за внимание