Скачать презентацию Налоговая система сущность понятия Налоговая система Российской Федерации Скачать презентацию Налоговая система сущность понятия Налоговая система Российской Федерации

Т 3 СистНалогов.ppt

  • Количество слайдов: 23

Налоговая система: сущность понятия Налоговая система Российской Федерации – это совокупность взимаемых налогов, сборов, Налоговая система: сущность понятия Налоговая система Российской Федерации – это совокупность взимаемых налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их установления, взимания, отмены, уплаты и контроля. 1

Налоговые отношения o Налоговый кодекс РФ определяет налоговые отношения как отношения властного подчинения одного Налоговые отношения o Налоговый кодекс РФ определяет налоговые отношения как отношения властного подчинения одного лица другому. Так, властными полномочиями по установлению, взиманию, отмене налогов и сборов, осуществлению контроля исполнения налогового законодательства, привлечения к ответственности за налоговые правонарушения наделены государственные органы власти и органы местного самоуправления. В связи с этим, при регулировании налоговых отношений не применяются нормы гражданского 2 законодательства.

Структура налоговой системы 1. Правовая (законодательная) подсистема; 2. Подсистема налогов и сборов; 3. Подсистема Структура налоговой системы 1. Правовая (законодательная) подсистема; 2. Подсистема налогов и сборов; 3. Подсистема участников налоговых правоотношений и контроля соблюдения налогового законодательства; 4. Правоохранительная подсистема 5. Подсистема судопроизводства 6. Банковская подсистема 3

Характеристика подсистем-1 Подсистема налогового законодательства включает совокупность нормативно-правовых актов в области налогообложения. Это: § Характеристика подсистем-1 Подсистема налогового законодательства включает совокупность нормативно-правовых актов в области налогообложения. Это: § НК РФ и принятые в соответствии с ним ФЗ о налогах и сборах; § законы и другие нормативно-правовые акты, принятые законодательством субъектов РФ; § нормативно-правовые акты, принятые представительными органами местного самоуправления. 4

Характеристика подсистем-2 Подсистема налогов и сборов включает: § налоги и сборы, взимаемые в соответствии Характеристика подсистем-2 Подсистема налогов и сборов включает: § налоги и сборы, взимаемые в соответствии с законодательством РФ; § порядок установления и отмены налогов и сборов. 5

Характеристика подсистем-3 Подсистема участников налоговых правоотношений и контроля исполнения законодательства о налогах и сборах Характеристика подсистем-3 Подсистема участников налоговых правоотношений и контроля исполнения законодательства о налогах и сборах включает: o государственные органы (налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы, внебюджетные фонды, органы внутренних дел); o налогоплательщиков; o налоговых агентов. 6

Характеристика подсистем-4 Подсистема налогового производства обеспечивает соблюдение общих правил исполнения налогоплательщиками своих обязанностей по Характеристика подсистем-4 Подсистема налогового производства обеспечивает соблюдение общих правил исполнения налогоплательщиками своих обязанностей по уплате законно установленных налогов и сборов. Подсистема судопроизводства обеспечивает рассмотрение споров между государственными органами и налогоплательщиками в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. При этом решения Высшего Арбитражного Суда РФ, Верховного Суда РФ и Конституционного Суда являются обязательными к исполнению на 7 всей территории РФ.

Характеристика подсистем-5 Перечисление и зачисление налогов и сборов на счета бюджетов разных уровней обеспечивает Характеристика подсистем-5 Перечисление и зачисление налогов и сборов на счета бюджетов разных уровней обеспечивает банковская подсистема через кредитные организации и территориальные органы Федерального казначейства Минфина РФ. Банки исполняют поручения налогоплательщика, налогового агента, налогового органа только в порядке очередности, установленной ГК РФ. Согласно ст. 855 ГК РФ списание налогов и сборов со счетов налогоплательщиков осуществляется в 4 -ю очередь. Свои обязанности по перечислению налогов и сборов в бюджетную систему РФ исполняется банком в течение 1 -го операционного дня, следующего за днем получения поручения или решения налогового органа. 8

Недостатки налоговой системы РФ o Необходимость ведения наряду с бухгалтерским учетом и налогового учета Недостатки налоговой системы РФ o Необходимость ведения наряду с бухгалтерским учетом и налогового учета o Сложность исчисления налогооблагаемой базы o Многочисленные постоянные изменения налоговой законодательной базы o Значительная величина штрафных санкций и их низкая эффективность o Недостаточная проработанность законодательной базы o Неправомерность отдельных требований налоговых органов к составлению отчетов 9

Государственные законодательные акты в области налогообложения q нормативные правовые акты, которые обязательны для исполнения Государственные законодательные акты в области налогообложения q нормативные правовые акты, которые обязательны для исполнения всеми участниками налоговых отношений. Это: Конституция РФ, Решения Конституционного и Высшего Арбитражного суда РФ, Налоговый Кодекс РФ, Федеральные законы о налогах и сборах, региональное законодательство о налогах и сборах, нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления, а также подзаконные нормативные правовые акты по вопросам налогообложения (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и пр. ) q нормативные правовые акты, которые носят рекомендательный характер. Это: методические рекомендации, инструкции, письма и т. п. 10

Законодательство РФ о налогах и сборах : состав o Налоговый Кодекс РФ o принятые Законодательство РФ о налогах и сборах : состав o Налоговый Кодекс РФ o принятые в соответствии НК РФ федеральные законы о налогах и сборах. 11

НК РФ : часть 1 устанавливает o o o нормативно-правовые акты, определяемые как законодательство НК РФ : часть 1 устанавливает o o o нормативно-правовые акты, определяемые как законодательство о налогах и сборах; систему налогов и сборов РФ; виды налогов и сборов и их понятие; участников налоговых правоотношений; порядок действия международных договоров по вопросам налогообложения; институты, понятия и термины, используемые в НК РФ; общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (определение объектов налогообложения, порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, изменения срока уплата налога и сбора и др. ); формы и методы налогового контроля; состав налоговых правонарушений и ответственность за их совершение; 12 порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов; порядок внесения изменений в налоговое законодательство.

НК РФ : часть 2 o Часть вторая НК РФ состоит из разделов, каждый НК РФ : часть 2 o Часть вторая НК РФ состоит из разделов, каждый из которых регулирует правила исчисления, порядок и сроки уплаты конкретных налогов, а также представления отчетности по ним. 13

Элементы налогообложения o субъект налогообложения (налогоплательщик) o объект налогообложения; o налоговая база; o налоговый Элементы налогообложения o субъект налогообложения (налогоплательщик) o объект налогообложения; o налоговая база; o налоговый период; o налоговая ставка; o порядок исчисления налога; o порядок и сроки уплаты налога o налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 14

Субъект налогообложения Налогоплательщиками признаются физические и юридические лица, на которых по законодательству РФ возложена Субъект налогообложения Налогоплательщиками признаются физические и юридические лица, на которых по законодательству РФ возложена обязанность по уплате налогов. Это: o юридические лица; o физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; o физические лица, самостоятельно осуществляющие на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством РФ (в т. ч. частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др. ) o другие физические лица, занимающиеся 15 деятельностью, не отнесенной гражданским законодательством к предпринимательской.

Объект налогообложения Объектом налогообложения признается любой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с Объект налогообложения Объектом налогообложения признается любой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов. Согласно ст. 38 НК РФ к объектам налогообложения относят: o реализацию товаров, (работ, услуг), имущества; o иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику (например, количество лошадиных сил и др. ); o прибыль; o стоимость имущества, признаваемого объектом основных средств и находящегося на балансе налогоплательщика; o доход, расход. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ с учетом положений ст. 40 НК РФ. 16

Налоговая база Налоговой базой признается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит Налоговая база Налоговой базой признается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения. Налоговая база корректируется с учетом существующей системы льгот и налоговых вычетов. По федеральным налогам налоговая база устанавливается НК РФ и Правительством РФ. По региональным и местным налогам налоговая база устанавливается соответствующими законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, если это не противоречит НК РФ. 17

Льготы по налогам и сборам – это определенные НК РФ преимущества, предоставляемые отдельным категориям Льготы по налогам и сборам – это определенные НК РФ преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог (сбор) либо уплачивать его в меньшем размере (ст. 56 НК РФ). В законодательстве о налогах и сборах предусмотрена следующая система льгот: o не облагаемый налогом минимум (например, по НДФЛ – 4000 руб. ); o изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, при налогообложении прибыли применяется перечень доходов, не подлежащих налогообложению); o освобождение отдельных лиц или категорий плательщиков от уплаты налогов (например, от уплаты НДС освобождаются ИП и организации у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без НДС составила менее 2 млн. руб. ); o снижение налоговых ставок. Налогоплательщик, имеющий право применять льготу, имеет также право и 18 отказаться от нее.

Налоговый период o Под налоговым периодом согласно ст. 55 НК РФ понимается календарный год Налоговый период o Под налоговым периодом согласно ст. 55 НК РФ понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджеты разных уровней. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. o Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания и до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. o Если организация создана в период времени с 1 декабря по 31 декабря, то первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. 19

Налоговая ставка в соответствии со ст. 53 НК РФ — это величина налоговых начислений Налоговая ставка в соответствии со ст. 53 НК РФ — это величина налоговых начислений на единицу измерений налоговой базы. Налоговые ставки устанавливаются: o в процентах (НДС, налог на прибыль, ЕСН и др. ); o в твердых денежных суммах (транспортный налог, земельный налог); o в сочетании того и другого (акцизы). 20

Порядок уплаты налогов и сборов o Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и перечисляет сумму Порядок уплаты налогов и сборов o Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и перечисляет сумму налога, подлежащую уплате. При этом исчисление сумм, подлежащих уплате, производится по каждому налогу отдельно. o Однако действующим налоговым законодательством предусмотрены отдельные случаи, когда расчет суммы налога рассчитывают налоговые органы и высылают налогоплательщику уведомление (например, транспортный налог для физических лиц). При получении налогового уведомления налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 -го месяца со дня его получения. 21

Порядок уплаты налогов и сборов Общий порядок уплаты налогов и сборов установлен в ст. Порядок уплаты налогов и сборов Общий порядок уплаты налогов и сборов установлен в ст. 58 НК РФ. Так, уплата налога производится в установленные сроки: o единовременным платежом всей суммы налога; o в виде предварительных платежей (авансовых платежей) по налогу в течение налогового периода; o иным способом, предусмотренным в законодательстве о налогах и сбора (например, в виде зачета ранее уплаченных сумм налога). Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. 22

Сроки уплаты налогов o Сроки уплаты в налоговом законодательстве установлены для каждого налога и Сроки уплаты налогов o Сроки уплаты в налоговом законодательстве установлены для каждого налога и сбора. o Изменение сроков уплаты тех или иных налогов возможно в случаях и порядке, определенных в НК РФ. Если налогоплательщик нарушит установленный в законодательстве срок уплаты налога или сбора, то ему предстоит помимо суммы основного долга заплатить еще и пеню за каждый день просрочки платежа, а в некоторых случаях и штраф. o Порядок и условия уплаты пеней и штрафов за нарушение налоговой дисциплины предусмотрены в НК РФ. 23